摘要：在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會機(jī)制完善的進(jìn)程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度成了單位經(jīng)營與發(fā)展的重要基礎(chǔ)和保障。本文將在相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，分析我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，最后總結(jié)出完善內(nèi)部控制制度的措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；發(fā)展

2014年1月1日起正式實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，標(biāo)志著內(nèi)部控制在我國行政事業(yè)單位的重視得到進(jìn)一步提高?！兑?guī)范》實(shí)施以來，行政事業(yè)單位的在制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面都有所改進(jìn)，但有些單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上還存在問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

當(dāng)前，很多行政事業(yè)單位已經(jīng)認(rèn)識到并制定了與單位相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但目前內(nèi)部控制制度在具體實(shí)施的過程中，還存在著一些干擾因素。

（一）內(nèi)部控制制度與行政事業(yè)單位改革不協(xié)調(diào)

在我國行政事業(yè)單位改革不斷深化的進(jìn)程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度也應(yīng)該隨其進(jìn)行改革創(chuàng)新，但就目前情況看來，很多單位在制度的改革創(chuàng)新的能力欠缺，不管什么情況都采用“一把手”管理制度。在社會的發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)體制的完善過程中，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作雖然取得了一定成績，但還是存在不足的地方有待完善，主要有：首先，一些行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制制度組織架構(gòu)的設(shè)置時(shí)存在不合理的現(xiàn)象，常常受到單位內(nèi)部編制制度的影響，而容易出現(xiàn)審批流程不規(guī)范、審批權(quán)限不明確等問題，不利于內(nèi)部控制制度的建設(shè)。其次，一些行政事業(yè)單位制定的內(nèi)部控制制度規(guī)范不夠具體和完善，就容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)處理、財(cái)務(wù)支出、財(cái)政收支結(jié)余等控制執(zhí)行上缺乏有效的控制，影響內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

（二）內(nèi)部溝通機(jī)制薄弱導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)

隨著數(shù)字信息技術(shù)的不斷發(fā)展，我國行政事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部溝通機(jī)制的建設(shè)上做出了不少努力，也促進(jìn)了行政事業(yè)單位的發(fā)展?？墒窃谝恍┬姓聵I(yè)單位的內(nèi)部溝通機(jī)制中，仍然存在著信息不透明、渠道機(jī)制不暢通、反饋機(jī)制不及時(shí)等問題，這些問題就會導(dǎo)致內(nèi)部溝通機(jī)制薄弱，從而影響單位內(nèi)部各個(gè)部門和上下級之間的交流，更會讓財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門在管理上各行其政，嚴(yán)重阻礙行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展。內(nèi)部溝通機(jī)制的薄弱導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)的表現(xiàn)，首先是會讓一些行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識不全面，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作就是單純的財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督審核，這樣就無法對單位的總資產(chǎn)進(jìn)行管理，從而導(dǎo)致賬目與資產(chǎn)的分離。再一點(diǎn)就是財(cái)務(wù)部門掌握不了單位業(yè)務(wù)的具體情況，因而就不能對總資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的評估，導(dǎo)致在處理業(yè)務(wù)方面的財(cái)務(wù)時(shí)，難以在最快的時(shí)間做出有效的判斷。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全導(dǎo)致監(jiān)督執(zhí)行不到位

行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的不健全必然導(dǎo)致各部門間的監(jiān)督執(zhí)行力不到位，而就我國行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全的表現(xiàn)來看，主要體現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理。在思想意識上面，單位一些領(lǐng)導(dǎo)人對內(nèi)部監(jiān)督工作與內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識存在一定的誤區(qū)，這樣就導(dǎo)致了在內(nèi)部監(jiān)督的設(shè)置上會存在不足，就會出現(xiàn)監(jiān)督執(zhí)行范圍的漏洞。而在內(nèi)部監(jiān)督的具體執(zhí)行過程中，就容易出現(xiàn)各部門間在執(zhí)行中流于表面的形式，相互包庇的現(xiàn)象，這些就嚴(yán)重地影響了內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全導(dǎo)致監(jiān)督執(zhí)行不到位的情況下，也會影響單位財(cái)務(wù)制度不健全，從而造成會計(jì)核算不規(guī)范，不按規(guī)定制度執(zhí)行，隨意處置單位資產(chǎn)，挪用專項(xiàng)資金等不良現(xiàn)象的產(chǎn)生?？傊?，如果單位沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督機(jī)制就會不得力，而對資金管理、使用情況的監(jiān)督執(zhí)行力就容易出現(xiàn)不到位的情況，從而使許多困擾行政事業(yè)單位的問題就不能得到糾正。

二、對完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

（一）保持內(nèi)部控制制度建設(shè)與時(shí)俱進(jìn)

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)要與時(shí)俱進(jìn)，才能做到與行政事業(yè)單位的改革相協(xié)調(diào)，才能助行政事業(yè)單位越好發(fā)展。首先，要科學(xué)性地加強(qiáng)內(nèi)部控制在制度上的建設(shè)，即在制定內(nèi)部控制時(shí)要將本單位的實(shí)際情況與國家政策相結(jié)合。其次，注重內(nèi)部控制在執(zhí)行方面的合理性建設(shè)，加強(qiáng)行政事業(yè)單位執(zhí)行力度的建設(shè)，可以使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有法可依，從而確保內(nèi)部控制制度的建設(shè)和發(fā)展與行政事業(yè)單位改革同步，提升行政事業(yè)單位的辦事效率。

（二）完善內(nèi)部溝通機(jī)制

完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部溝通機(jī)制一方面要拓展信息溝通渠道，才能使單位內(nèi)部各個(gè)部門和上下級之間的溝通無阻，而實(shí)現(xiàn)問題早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防的目的。另一方面，通過加強(qiáng)信息反饋機(jī)制的建設(shè)，增強(qiáng)信息反饋機(jī)制的效率，從而提升行政事業(yè)單位的公信力，增強(qiáng)群眾對行政事業(yè)單位的信任感。最后，加強(qiáng)單位內(nèi)部的信息化建設(shè)，在互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的影響之下，進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的信息化建設(shè)，有利于信息共享，避免單位部門間管理脫節(jié)。

（三）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

健全我國行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，可以從設(shè)置一些單獨(dú)或者是獨(dú)立的內(nèi)部控制職能部門著手，將單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動統(tǒng)一納入到一個(gè)管控體系之下，從而可以加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督。同時(shí)，行政事業(yè)單位健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，也可以依據(jù)具體崗位對各部門、各崗位職員在內(nèi)部控制監(jiān)督工作中的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，并對各崗位職員監(jiān)督績效和內(nèi)部控制監(jiān)督整體的工作進(jìn)行考核評價(jià)，最大限度地提高其監(jiān)督的力度。

參考文獻(xiàn)：

[1]李民.淺談企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善問題[J].企業(yè)家天地（理論版），2011（03）：51-52.

[2]肖旭東.我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及原因探究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2010（05）：77-78.

作者簡介：張麗（1970-），女，漢族，會計(jì)師，主要從事企業(yè)內(nèi)部控制工作。