王榮秀

【摘要】隨著經(jīng)濟與科技的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為了我們國家當前十分重視的主題之一。目前企業(yè)之間的競爭相比以往幾年更加激烈，未來提升自身的市場競爭力，便需要改善當前企業(yè)自身的內(nèi)部控制。其中，風險管理是其中一項十分重要的內(nèi)容。本篇文章將從風險管理的角度入手，對于企業(yè)內(nèi)部實際控制展開探討，分析其存在的相關問題和不足，并對于未來的改善提供一些合理的建議。

【關鍵詞】風險管理視角 企業(yè)集團 內(nèi)部控制 研究

一、引言

風險永遠是一個企業(yè)發(fā)展所無法避免的問題，因此對于其進行相關預防以及規(guī)避的工作是目前企業(yè)發(fā)展的一項重要措施。所以，企業(yè)必須認清自身發(fā)展的實際趨勢，并將風險控制在一個合理的范圍之內(nèi)。

二、內(nèi)部控制評價理論的概念

內(nèi)部控制理論主要從西方傳播而來，經(jīng)過來幾個不同階段的發(fā)展。完成分工以及記錄的相關工作，從而確保財產(chǎn)能夠具有足夠的安全性。現(xiàn)階段內(nèi)部控制理論中又重新將科學管理的理念融入了進來，確保其所有信息具有極強的可靠性。而且其內(nèi)部形成了一種控制結構，通常由三個不同的部分組成[1]。

三、風險管理下企業(yè)評價存在的相關問題

（一）環(huán)境無法有效控制

控制環(huán)境永遠是內(nèi)部控制評價工作的基礎內(nèi)容，如果該項工作沒有做到位，其他所有工作都很難正常開展。目前而言，我們國家絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部都建立了自己獨有的相關控制體系，然而卻沒有將控制環(huán)境作為工作開展的基礎內(nèi)容，從而造成控制工作的實際作用無從發(fā)揮。通常而言，公司自身的環(huán)境控制出現(xiàn)了問題對于企業(yè)內(nèi)部的評價產(chǎn)生影響，通常具體表現(xiàn)在以下兩個方面。

首先，企業(yè)內(nèi)部的結構控制非常不完整，主要原因是公司的高層沒有做好管理的工作，人員管理方面出現(xiàn)了問題，如此自然會影響企業(yè)控制評價的效果。

其次，內(nèi)部文化不完整。公司的文化與公司的實際發(fā)展有著非常大的聯(lián)系，然而多數(shù)情況下，公司的領導對于內(nèi)部文化方面缺乏足夠的重視，造成內(nèi)部文化不完善，進而無法為后期的具體控制評價工作提供指導作用。

（二）缺乏風險的預警

市場經(jīng)濟變化非常快，如果企業(yè)缺乏對于市場變化的洞察力，很容易忽略市場內(nèi)部潛在的相關風險，從而能夠?qū)τ谄髽I(yè)自身造成重創(chuàng)。目前而言，我們國家多數(shù)企業(yè)都缺乏相關預警機制，同時防范工作也非常不到位，因此即便有問題發(fā)生也無法及時采取措施處理，從而造成大量的經(jīng)濟損失。現(xiàn)階段我們國家有很多企業(yè)便是因為自身缺乏預警機制進而導致破產(chǎn)，這其中不乏有許多大型企業(yè)。由此能夠看出，企業(yè)如果缺少預警機制，很容易造成風險預估不足，進而導致更多問題出現(xiàn)，尤其是對于控制評價方面造成巨大影響[2]。

（三）內(nèi)部控制趨于形式化

隨著企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)如今多數(shù)企業(yè)已經(jīng)提升了對于控制評價工作的重視程度，按照相關規(guī)則制度，再經(jīng)過商討之后建立了公司內(nèi)部控制評價制度。然而，實際執(zhí)行力度效果不佳，造成整體控制工作過于形式化，從而不能將控制工作的實際作用合理發(fā)揮。通常而言，部分企業(yè)在進行相關內(nèi)部控制工作時，由于部分項目沒有獲得應有的審批，為了蒙混過關，從而選擇假冒手續(xù)以假亂真。目前來看，諸如此類的情況還有不少。這些情況都會造成企業(yè)的控制評價過于形式化，進而導致控制環(huán)境出現(xiàn)失效，同時降低了控制評價的效果。

（四）信息傳遞不良

企業(yè)公司為了增強自己的經(jīng)濟實力，同時加強自身的市場競爭力，就需要提升自己的市場敏銳度。從而可以在市場中及時發(fā)現(xiàn)具體的動態(tài)變化，同時將信息迅速傳遞，進而為企業(yè)的發(fā)展提供極為重要的幫助[3]。此外，多數(shù)大型企業(yè)自身會包括多個小型子公司，如果兩者之間無法有效完成溝通的工作，會對于企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展造成負面的影響。而且，大型企業(yè)公司往往內(nèi)部結構十分復雜，部門與部門之間的聯(lián)系模式各有不同，從而給公司的聯(lián)絡與溝通造成了不便。此外，由于傳遞的時間周期過長，很容易導致信息出現(xiàn)一定程度上的失真，進而也會影響企業(yè)內(nèi)部工作的開展以及控制評價的結果。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不到位

公司在進行內(nèi)部控制工作時，必須建立監(jiān)管制度，并加強相關監(jiān)督的工作。只有有效執(zhí)行監(jiān)管的工作，才能對于公司的內(nèi)部控制工作進行合理控制，并將每一項工作內(nèi)容及其責任全部落實到部門以及個人身上。然而，目前我們國家多數(shù)公司在這方面還存在不少缺陷，通常具體會表現(xiàn)在以下兩個方面。

其一，許多企業(yè)內(nèi)部根本沒有審計部門，因此在實際內(nèi)部控制工作開展時，完全沒有監(jiān)管人員執(zhí)行相關監(jiān)督的工作。其二，部分企業(yè)內(nèi)部目前已經(jīng)設立了相關審計部門，然而卻沒有將具體職責進行合理劃分，造成實際工作不能有效開展，從而影響了監(jiān)督的工作。

由此能夠看出，企業(yè)在人員分配方面出現(xiàn)問題，很容易引發(fā)風險，從而影響了內(nèi)部控制評價的工作。

四、企業(yè)控制評價工作的強化方案

（一）建立更為完善的監(jiān)管制度

企業(yè)公司為了最后內(nèi)部的控制評價工作，就必須建立審計制度，并將其不斷完善。具體的審計制度需要建立在企業(yè)自身實際情況的基礎上，從而完成具體制定的工作。其內(nèi)容方面，必須將標準以及職責包括進去，如此才能有效推動控制評價的工作開展。另外，公司企業(yè)還需要加強內(nèi)部的監(jiān)管制度，根據(jù)監(jiān)管的每一項內(nèi)容從而將職責和標準予以落實和明確，進而將其本身的作用全部發(fā)揮。公司企業(yè)如果能夠做好內(nèi)部的監(jiān)管工作，不僅能夠改善員工的工作狀態(tài)，促使其能夠積極投入到工作中去，而且能夠提升工作質(zhì)量和效率，進而能夠提升控制評價的具體效果。

（二）建立內(nèi)部控制的報告制度

審計工作永遠是企業(yè)內(nèi)部工作的一項重要內(nèi)容，其結果的好壞對于后期的控制工作有著非常大的影響。因此，企業(yè)高層必須重視此類問題，根據(jù)企業(yè)公司內(nèi)部的實際情況，對于審計內(nèi)容進行探討和分析，最終建立一個更為完善的審計報告的制度。同時，企業(yè)還需要加強自身的審計水平，以此確保控制工作能夠發(fā)揮更好的效果。此外，企業(yè)公司還需將當前的具體情況與外國的發(fā)展經(jīng)驗進行全面結合，以此改善現(xiàn)有的審計報告，從而提升其現(xiàn)有的精確性和準確性。如此一來，企業(yè)的控制評價工作的效果也會提升[4]。

（三）推動部門的監(jiān)控職責發(fā)展

一般而言，企業(yè)內(nèi)部的控制工作通常是由審計部門負責，因此在實際工作開展的過程中，企業(yè)的高層最好能夠?qū)⒃摬块T的人員進行有效劃分，將部分工作人員單獨成立為一個部門。然而，影響審計工作的因素有非常多，所以往往導致審計部門自身的作用無法有效發(fā)揮。所以，企業(yè)高層必須更為重視審計部門的實際工作，采取有效的推行方案，完成監(jiān)控的工作。進而提升具體工作項目本身的合理性和有效性。如此一來，能夠為企業(yè)公司自身的控制評價工作提供堅實的基礎。

（四）加強控制管理的工作

公司企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理工作也是一項十分重要的內(nèi)容，尤其針對風險管理工作，其通常能夠起到至關重要的作用。因此，公司必須重視風險管理的問題。具體措施方面，需要加大實際管理的具體范圍，全面分析當前問題所在，以此提出具體的解決方案。除此之外，企業(yè)還需要做好風險的預警與防范的工作，專門設立相關部門，以此提前對于可能存在的風險進行全面評估，在完成探討和分析之后，提出最為合理的風險規(guī)避方案。一切工作開展的前提就是將所有風險降至最低，以此能夠在最大程度上減少經(jīng)濟損失。由此能夠看出，加強企業(yè)公司自身的管理工作，對于改善控制評價能夠起到十分積極的作用。

五、結束語

綜上所述，加強企業(yè)自身的控制評價工作對于企業(yè)的發(fā)展有著非常好的幫助，促使企業(yè)員工的工作質(zhì)量和效率上升。然而，從目前的發(fā)展來看，我們國家在這方面存在諸多缺陷。因此就需要從內(nèi)部審計制度和監(jiān)管制度入手，并做好信息傳遞的基本工作嗎，加強企業(yè)自身的管理工作，提高對于風險的判斷能力，以此提升控制管理的工作效率。如此一來，企業(yè)內(nèi)部的控制評價便會得以提高。

參考文獻

[1]張瑤，郭雪萌.風險管理視角下對企業(yè)內(nèi)部控制評價研究[J].理論與改革，2015（1）：86-90.

[2]潘玉琪.全面風險管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制體系研究[J].中國內(nèi)部審計，2016（8）：44-46.

[3]蘆丹.風險管理視角下對企業(yè)內(nèi)部控制評價分析[J].商，2016（26）：5-5.

[4]張巖.風險管理視角下高新技術企業(yè)內(nèi)控制度的實施與應用研究[J].財會學習，2017（6）：250-250.