田新

【摘要】經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是稅收收入增長(zhǎng)的源泉，稅收作為宏觀調(diào)控的重要工具，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生調(diào)節(jié)作用。本文以河南省1995～2013年GDP及稅收數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行稅收與GDP的相關(guān)性分析，發(fā)現(xiàn)河南省經(jīng)濟(jì)與稅收增長(zhǎng)之間存在著相關(guān)性。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 稅收收入 實(shí)證分析

一、引言

稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系能夠反映一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系必然要求一個(gè)包括稅收杠桿在內(nèi)的健全的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系。作為我國(guó)第一糧食大省，河南省的稅收收入不僅影響到河南省經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，也關(guān)系到中原經(jīng)濟(jì)區(qū)乃至全國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。

二、河南省稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)證分析

（一）指標(biāo)與數(shù)據(jù)的選取

本文以河南省1995～2013年GDP及稅收數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行稅收與GDP的相關(guān)性分析，通過(guò)下列各種指標(biāo)及Eviews軟件進(jìn)行回歸分析：RGDP表示經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，RTAX表示稅收增長(zhǎng)率，稅收占GDP的比重表示宏觀稅負(fù)，ET表示稅收彈性，即稅收收入增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率的比例。

（二）實(shí)證分析

1.稅收收入與GDP總量的相關(guān)性分析

①數(shù)據(jù)平穩(wěn)性檢驗(yàn)

由于數(shù)據(jù)的自然對(duì)數(shù)變換運(yùn)算能使變量的變化趨勢(shì)線性化來(lái)防止時(shí)間序列變量中存在的異方差現(xiàn)象，所以數(shù)據(jù)進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)前對(duì)GDP、TAX進(jìn)行自然對(duì)數(shù)變換，分別用LNGDP、LNTAX表示。

運(yùn)用Eviews7.2軟件首先對(duì)LNGDP，LNTAX兩個(gè)變量進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。

由表1的檢驗(yàn)結(jié)果可知：LNTAX、LNGDP的ADF統(tǒng)計(jì)量值分別為-4.783591、-4.215945小于各自對(duì)應(yīng)5%顯著性水平的值-3.081002、-3.759743，即這兩個(gè)對(duì)數(shù)變量序列均為平穩(wěn)序列，結(jié)論為L(zhǎng)NTAX、LNGDP均為二階單整變量。

②協(xié)整關(guān)系檢驗(yàn)

時(shí)間序列LNTAX、LNGDP可能存在某種平穩(wěn)的線性組合反映了變量之間長(zhǎng)期穩(wěn)定的比例關(guān)系，本文采用JJ（Johansen-Juselius）方法對(duì)多變量模型進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)。

在5%的顯著性水平下，對(duì)協(xié)整方程個(gè)數(shù)的原假設(shè)依次檢驗(yàn)，則21.69234大于臨界值18.39771，λ-max統(tǒng)計(jì)量18.86237大于臨界值17.14769，所以拒絕原假設(shè)，即認(rèn)為兩個(gè)變量存在協(xié)整關(guān)系；則可以直接用普通最小二乘法回歸分析。有LNTAX為被解釋變量，LNGDP作為解釋變量，進(jìn)行OLS回歸，得到回歸方程如下：

LNTAX=-4.362+1.1256*LNGDP

（-20.64242）（48.92808）

R2=0.99，s.e.=0.076，T=19（1995～2013年）

③格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)

協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果表明稅收與GDP之間存在長(zhǎng)期穩(wěn)定的均衡關(guān)系，但繼續(xù)用Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)法驗(yàn)證此均衡關(guān)系是否構(gòu)成因果關(guān)系。得出在5%顯著性水平，河南省的稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在著單向的因果關(guān)系

2.稅收增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率的相關(guān)性分析

①數(shù)據(jù)平穩(wěn)性檢驗(yàn)

同樣，數(shù)據(jù)進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)前對(duì)RGDP、RTAX進(jìn)行自然對(duì)數(shù)變換，分別用LNRGDP、LNRTAX表示。

由表2檢驗(yàn)結(jié)果得到：LNRTAX、LNRGDP的ADF統(tǒng)計(jì)量值分別為-4.826942、-4.154653小于各自對(duì)應(yīng)5%顯著性水平的值-3.098896、-3.791172，因此這兩個(gè)對(duì)數(shù)變量序列均為平穩(wěn)序列，即LNTAX、LNGDP均為二階單整變量。

②協(xié)整關(guān)系檢驗(yàn)

在5%的顯著性水平下，對(duì)協(xié)整方程個(gè)數(shù)的原假設(shè)依次檢驗(yàn)，則 23.79897大于臨界值18.39771，λ-max統(tǒng)計(jì)量18.04118大于臨界值17.14769，所以拒絕原假設(shè)，即認(rèn)為兩個(gè)變量存在協(xié)整關(guān)系；則可以直接用普通最小二乘法回歸分析。有LNTAX為被解釋變量，LNGDP作為解釋變量，進(jìn)行OLS回歸，得到回歸方程如下：

LNRTAX=1.051+0.660*LNRGDP

（2.336027）（3.897395）

R2=0.47，s.e.=0.370，T=19（1995～2013年）

③格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)

由格蘭杰因果檢驗(yàn)可知，在5%顯著性水平，河南省的稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)因果關(guān)系不明顯。

3.稅收彈性分析。通過(guò)上述實(shí)證分析可得出結(jié)論：第一，從河南省1995～2013年GDP及稅收數(shù)據(jù)為樣本進(jìn)行稅收與GDP的相關(guān)性分析表明，GDP與稅收收入之間呈高度正相關(guān)，說(shuō)明稅收收入的增長(zhǎng)取決于經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，這一結(jié)果符合經(jīng)濟(jì)決定稅收的客觀規(guī)律。

第二，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響作用主要體現(xiàn)在稅負(fù)方面。近年來(lái)，低稅負(fù)使得河南省經(jīng)濟(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)快速增長(zhǎng)?？傮w來(lái)看，河南省稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)總體上呈良性發(fā)展趨勢(shì)。

三、問(wèn)題及對(duì)策

總的來(lái)看，以河南省的實(shí)際情況分析，河南省稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)總體趨勢(shì)是協(xié)調(diào)發(fā)展的，稅收收入的增長(zhǎng)得益于經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)。但河南省的宏觀稅負(fù)整體偏低，且宏觀稅負(fù)存在結(jié)構(gòu)性偏差，稅收收入結(jié)構(gòu)中流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)偏重，所得稅稅負(fù)偏低，不利于稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

為促進(jìn)河南省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，筆者建議：一、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高GDP質(zhì)量。要調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，走現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的道路，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展。同時(shí)，優(yōu)化工業(yè)結(jié)構(gòu)，加快服務(wù)業(yè)進(jìn)程，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。二、優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)，降低流轉(zhuǎn)稅的比重，促進(jìn)稅收再分配的職能。開(kāi)征遺產(chǎn)稅、物業(yè)稅等新稅種，健全稅收調(diào)節(jié)體系。三、利用稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合河南省的實(shí)際發(fā)展情況，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長(zhǎng)。

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