涂偉

【摘 要】本文就高校信息化審計(jì)的價(jià)值進(jìn)行總結(jié)，提出大數(shù)據(jù)背景下高校信息化審計(jì)的優(yōu)化途徑：加快信息化審計(jì)的軟實(shí)力，逐步完善信息化審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)，加強(qiáng)以信息為中心的內(nèi)審工作體制轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)信息化審計(jì)技術(shù)體系建設(shè)，積極推動(dòng)信息化審計(jì)的應(yīng)用力度。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù) 高校 信息化建設(shè) 內(nèi)部審計(jì)

【中圖分類號(hào)】G 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】0450-9889（2017）08C-0094-02

作為高校自身發(fā)展過程中的免疫系統(tǒng)，其內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于查找自身薄弱環(huán)節(jié)、提高管理水平、完善內(nèi)部控制等方面具有重要的作用。然而，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的不斷發(fā)展和大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，審計(jì)工作的環(huán)境也面臨著新的變化，因此，高校審計(jì)工作必須適應(yīng)這種趨勢，在原有內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化信息化審計(jì)管理工作。

一、高校信息化審計(jì)的價(jià)值

所謂信息化審計(jì)是將審計(jì)活動(dòng)與信息技術(shù)融合起來，從而達(dá)到審計(jì)管理和業(yè)務(wù)全面信息化的目的，這種審計(jì)模式與傳統(tǒng)審計(jì)模式相比，更加注重審計(jì)活動(dòng)的全流程信息化和持續(xù)審計(jì)運(yùn)作的整體化，能夠有效地將大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)、云審計(jì)平臺(tái)以及非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)有機(jī)融合起來，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)海量信息的全方位、多角度的實(shí)時(shí)審計(jì)。因此，在高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中實(shí)施信息化審計(jì)具有重要的價(jià)值。

（一）有利于提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。在大數(shù)據(jù)背景下，傳統(tǒng)審計(jì)方式受到了前所未有的挑戰(zhàn)，不僅促使組織內(nèi)部創(chuàng)建了許多復(fù)雜的信息系統(tǒng)，審計(jì)內(nèi)容更加多樣，而且對(duì)于審計(jì)工作的要求也趨于自動(dòng)化和虛擬化。而高校信息化審計(jì)的研究定能為信息化審計(jì)體系建設(shè)提出建設(shè)性意見，有利于提高高校審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

（二）有利于揭露和預(yù)防不法行為。當(dāng)前社會(huì)中，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪的問題日益突出，而隨著信息化和大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，信息的生成、傳遞等發(fā)生改變，同時(shí)，信息之間的共享性將增強(qiáng)，信息孤島現(xiàn)象將逐步消除，而高校實(shí)施信息化審計(jì)將有利于更好地揭露和預(yù)防不法行為。

（三）有利于形成統(tǒng)一的審計(jì)工作規(guī)劃。與獨(dú)立審計(jì)、政府審計(jì)相比，高校信息化審計(jì)還存在著許多問題，例如，每個(gè)高校內(nèi)部審計(jì)工作的流程、范圍、方法等均存在著差異，內(nèi)部審計(jì)規(guī)則還不夠規(guī)范等。這些問題的存在嚴(yán)重制約著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，能夠改善信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的流程和方法。

（四）有利于審計(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程的加快。云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)的產(chǎn)生對(duì)審計(jì)方法和理論提出了新要求和新思路，同時(shí)，也會(huì)推動(dòng)高校審計(jì)思想、技術(shù)、設(shè)備等審計(jì)現(xiàn)代化，在高校內(nèi)部審計(jì)中引入信息化審計(jì)將有利于高校審計(jì)現(xiàn)代化進(jìn)程的加快。

二、基于大數(shù)據(jù)背景下的高校信息化審計(jì)優(yōu)化途徑

大數(shù)據(jù)背景下，眾多數(shù)據(jù)和海量信息是重要的資產(chǎn)。高校應(yīng)在總結(jié)計(jì)算機(jī)審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)以及遠(yuǎn)程審計(jì)理論與實(shí)踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合教學(xué)育人的特點(diǎn)，將信息化審計(jì)技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)高度融合起來，逐步完善監(jiān)測系統(tǒng)的指標(biāo)體系，建立可擴(kuò)展的審計(jì)主題數(shù)據(jù)，并以風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)指導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行，形成靜態(tài)與動(dòng)態(tài)管理、現(xiàn)場與遠(yuǎn)程審計(jì)、定量與定性分析、人腦與電腦診斷相結(jié)合的機(jī)制，達(dá)到審計(jì)模型的創(chuàng)新性和審計(jì)重點(diǎn)的精準(zhǔn)性，從而不斷提高高校審計(jì)的效率和審計(jì)能力。具體而言，高校信息化審計(jì)可采取以下優(yōu)化途徑：

（一）加快信息化審計(jì)的軟實(shí)力。首先，秉持“理念立審”，積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)理念。在具體實(shí)踐中，高校應(yīng)將信息化審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，務(wù)必根據(jù)審計(jì)環(huán)境和基礎(chǔ)設(shè)施的變化，緊跟時(shí)代發(fā)展方向，認(rèn)識(shí)到優(yōu)化審計(jì)工作的重要意義，樹立信息化審計(jì)是大數(shù)據(jù)背景下的必然選擇。其次，強(qiáng)化信息化審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)。明確審計(jì)軟件的地位和性質(zhì)，注重對(duì)審計(jì)人員資格、審計(jì)證據(jù)的收集和使用、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開發(fā)等方面的規(guī)范，使審計(jì)人員在信息化審計(jì)活動(dòng)中做到規(guī)范化操作。再次，建設(shè)一支高素質(zhì)的信息化審計(jì)隊(duì)伍，大力引進(jìn)信息技術(shù)人才，建立多專業(yè)相互融合的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，并深化審計(jì)培訓(xùn)層級(jí)和力度。例如，高校應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理和教學(xué)要求，提出“具有三年以上基層單位經(jīng)驗(yàn)”的招聘底線，注重員工職業(yè)生涯規(guī)劃，制訂中長期員工培訓(xùn)計(jì)劃，加大分片聯(lián)合審計(jì)力度，建立協(xié)同監(jiān)督專家?guī)斓取?/p>

（二）逐步完善信息化審計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)。為了打破各職能部門之間的系統(tǒng)墻和信息隔閡，完善信息的全流程管理，實(shí)現(xiàn)信息的獲取、流動(dòng)、整合和利用，一是優(yōu)化現(xiàn)有信息化審計(jì)平臺(tái)，以現(xiàn)有架構(gòu)為基礎(chǔ)，在保障安全的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同網(wǎng)絡(luò)承載信息形式的不同，將網(wǎng)絡(luò)框架與應(yīng)用系統(tǒng)有效結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)全網(wǎng)架構(gòu)由“辦公網(wǎng)”向“服務(wù)網(wǎng)”轉(zhuǎn)變，在B/S應(yīng)用架構(gòu)的基礎(chǔ)上，采用最新技術(shù)加大緩存技術(shù)和客戶端計(jì)算的應(yīng)用，增強(qiáng)平臺(tái)的適應(yīng)性。二是以數(shù)據(jù)為中心，進(jìn)一步改造、完善數(shù)據(jù)存儲(chǔ)架構(gòu)和遷移策略，加快建設(shè)存儲(chǔ)機(jī)制和適應(yīng)審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)控的數(shù)據(jù)更新，并擴(kuò)充基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源，提升數(shù)據(jù)平臺(tái)的技術(shù)層次，將審計(jì)頻率高的重要元數(shù)據(jù)拼接到一張數(shù)據(jù)表中。此外，加快實(shí)時(shí)監(jiān)控功能的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)在適應(yīng)大數(shù)據(jù)快速發(fā)展下海量信息處理需要的前提下，細(xì)分審計(jì)數(shù)據(jù)的保密級(jí)別，從技術(shù)層面打通系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)共享功能，實(shí)現(xiàn)在核心平臺(tái)中跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)跳轉(zhuǎn)和鏈接操作。

（三）加強(qiáng)以信息為中心的內(nèi)審工作體制轉(zhuǎn)變。一是營造良好的信息化審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)環(huán)境，將其作為高校發(fā)展的一種戰(zhàn)略，全力做好計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和數(shù)據(jù)庫建設(shè)，并為使審計(jì)人員在短時(shí)間內(nèi)完成所需電子數(shù)據(jù)采集與數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的規(guī)范性和通用性，應(yīng)建立與系統(tǒng)相適用的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換接口。二是健全面向信息化的內(nèi)審組織結(jié)構(gòu)，使其內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)在縱向上形成跨領(lǐng)域整合的審計(jì)前、中、后臺(tái)“三位一體”創(chuàng)新組織架構(gòu)，在橫向上形成各具特質(zhì)功能的審計(jì)中心組合架構(gòu)。三是完善信息驅(qū)動(dòng)式的審計(jì)工作模式，為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的要求，高校應(yīng)在全面了解、充分獲取審計(jì)信息的前提下，持續(xù)監(jiān)測分析和全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并以此監(jiān)測、評(píng)估的信息進(jìn)行計(jì)劃和管理審計(jì)項(xiàng)目，而審計(jì)項(xiàng)目得出的結(jié)果又反過來驗(yàn)證和提升檢測和評(píng)估的效率，從而形成以信息互動(dòng)為主的良性循環(huán)機(jī)制。四是形成邏輯嚴(yán)密的審計(jì)管理模式，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和基本原理，將高校已經(jīng)建立的監(jiān)測、綜評(píng)、反饋等一系列職能有機(jī)結(jié)合起來，促使整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行方式在原有基礎(chǔ)上的升級(jí)發(fā)展，并形成新的審計(jì)生產(chǎn)力。同時(shí)，實(shí)施管理優(yōu)先突破策略，推動(dòng)全體員工將持續(xù)性審計(jì)結(jié)果綜合應(yīng)用到定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中去，將信息化審計(jì)管理模式與信息化審計(jì)的階段性成果完整銜接。

（四）加強(qiáng)信息化審計(jì)技術(shù)體系建設(shè)。為了推動(dòng)審計(jì)方法庫的固化、共享和推廣，有效解決審計(jì)系統(tǒng)底層數(shù)據(jù)的各類問題，應(yīng)建立完善審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)規(guī)劃，制定出嚴(yán)格的信息化審計(jì)方法流程圖、語言編制規(guī)則以及編碼規(guī)則，動(dòng)態(tài)收集并整理出高校系統(tǒng)各項(xiàng)考核指標(biāo)體系，建立審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。同時(shí)將網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、豐富數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、嵌入式審計(jì)等先進(jìn)技術(shù)引入傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域，從而積極應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代信息化審計(jì)新形勢。例如，為了實(shí)時(shí)提取和報(bào)告審計(jì)信息，提高系統(tǒng)自動(dòng)觸發(fā)報(bào)警信息，應(yīng)在設(shè)計(jì)階段引入嵌入式審計(jì)技術(shù)，在開發(fā)階段嵌入審計(jì)模塊或?qū)徲?jì)子系統(tǒng)。

（五）積極推動(dòng)信息化審計(jì)的應(yīng)用力度。高校應(yīng)擴(kuò)大信息化審計(jì)覆蓋面，建立健全信息化制度，擴(kuò)大業(yè)務(wù)流程、各個(gè)領(lǐng)域在內(nèi)的信息化硬件設(shè)備，不斷開發(fā)信息化軟件，加大審計(jì)人員在信息程度上的權(quán)限職責(zé)。同時(shí)，完善非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)，明確將非現(xiàn)場審計(jì)納入前審、中審和后審各個(gè)環(huán)節(jié)，起草配套高校非現(xiàn)場審計(jì)的規(guī)章制度、方式方法以及指導(dǎo)意見等，充分利用已有的數(shù)據(jù)平臺(tái)，集中現(xiàn)有的資源和力量，重點(diǎn)支持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并引入外部專家力量，開展內(nèi)審非現(xiàn)場審計(jì)優(yōu)秀案例和模型評(píng)選工作，全面提升審計(jì)人員非現(xiàn)場審計(jì)能力。此外，構(gòu)建持續(xù)性審計(jì)模式，當(dāng)前大多數(shù)高校已經(jīng)建立了數(shù)據(jù)集市和數(shù)據(jù)倉庫，基于此，高校應(yīng)制定連續(xù)審計(jì)制度，從審計(jì)的流程、技術(shù)、軟件以及結(jié)論等方面對(duì)持續(xù)性審計(jì)進(jìn)行規(guī)范，不斷完善審計(jì)分析性復(fù)核技術(shù)，采用密匙、網(wǎng)絡(luò)防火墻以及數(shù)字標(biāo)簽等高端技術(shù)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全控制。

總之，信息化審計(jì)是大數(shù)據(jù)背景下的必然選擇。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，高校信息化審計(jì)工作迎來了重大機(jī)遇，但也為當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)模式帶來了新的挑戰(zhàn)，只要在具體實(shí)踐中不斷提升信息化審計(jì)的軟實(shí)力，改變內(nèi)審工作體制，加強(qiáng)信息化審計(jì)平臺(tái)和審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，大力推動(dòng)信息化審計(jì)的應(yīng)用，才能使內(nèi)部審計(jì)越來越深入，為高校的發(fā)展提供不竭的動(dòng)力。

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（責(zé)編 黎 原）