秦緣

[摘 要] 如何將網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)應(yīng)用在中小企業(yè)的審計(jì)中，已經(jīng)成為促進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵因素。然而，目前很多中小企業(yè)在應(yīng)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理審計(jì)工作時(shí)，基于審計(jì)軟件少、系統(tǒng)差、人員業(yè)務(wù)水平低的現(xiàn)狀，存在審計(jì)認(rèn)識(shí)不清晰、審計(jì)法規(guī)不健全、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一以及審計(jì)結(jié)果不真實(shí)的問(wèn)題。因此，中小企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)審計(jì)制度，建立健全審計(jì)法規(guī)，建立統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，以促進(jìn)中小企業(yè)順利應(yīng)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作，為中小企業(yè)的發(fā)展壯大奠定基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；審計(jì)

[中圖分類(lèi)號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009-6043（2017）10-0117-03

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)現(xiàn)狀

中小企業(yè)是推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，是促進(jìn)社會(huì)和諧，保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，解決就業(yè)危機(jī)，提供基礎(chǔ)稅收的不可或缺的要素。但是，中小企業(yè)本身存在規(guī)模小、資金少、人員技術(shù)水平差、管理制度不完善等諸多弊端，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。在科技發(fā)展日新月異的今天，中小企業(yè)只有走科技興企的道路，把目前廣泛普及的網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)應(yīng)用在信息化的管理和審計(jì)的工作中，才能達(dá)到事半功倍的效果，既可節(jié)約中小企業(yè)審計(jì)的成本，又可提高審計(jì)的效率。然而，目前我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作的現(xiàn)狀并不樂(lè)觀，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)軟件少

我國(guó)的軟件開(kāi)發(fā)水平雖然已經(jīng)達(dá)到了世界前列，但是針對(duì)企業(yè)的軟件開(kāi)發(fā)和定制，卻還停留在信息管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)階段，一般多為人事管理系統(tǒng)和進(jìn)銷(xiāo)存財(cái)務(wù)管理軟件，對(duì)于企業(yè)迫切需求的財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)的軟件開(kāi)發(fā)介入的還很少。主要原因是企業(yè)的需求和軟件開(kāi)發(fā)公司的市場(chǎng)調(diào)研出現(xiàn)了矛盾。很多軟件公司還在以十幾年前的老眼光看待企業(yè)的軟件需求，不去做需求分析和可行性研究，主觀臆斷中小企業(yè)對(duì)于審計(jì)的要求不高，缺少相應(yīng)的動(dòng)力去開(kāi)發(fā)企業(yè)需要的軟件，致使市場(chǎng)上的審計(jì)軟件種類(lèi)少，同質(zhì)性高，缺口巨大。

（二）審計(jì)系統(tǒng)差

很多軟件開(kāi)發(fā)公司對(duì)于中小企業(yè)的需求分析和可行性研究做得不到位，只關(guān)注國(guó)有大中型企業(yè)、集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)審計(jì)上的要求，因此開(kāi)發(fā)出來(lái)的審計(jì)系統(tǒng)很難滿足中小企業(yè)的需要。很多中小企業(yè)只好找專(zhuān)業(yè)的軟件公司去定制和開(kāi)發(fā)滿足自身需求的審計(jì)系統(tǒng)，又不愿意在開(kāi)發(fā)和定制系統(tǒng)上投入太多資金，導(dǎo)致軟件公司在定制和開(kāi)發(fā)系統(tǒng)時(shí)，不得不把部分系統(tǒng)的功能與程序模塊簡(jiǎn)化縮水，最終導(dǎo)致系統(tǒng)功能不完善，難以滿足企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)上的需求。

（三）審計(jì)人員水平低

中小企業(yè)受制于本身的規(guī)模與成本，不會(huì)在審計(jì)上面做太多的投入，很多中小企業(yè)把財(cái)務(wù)審計(jì)工作交給財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，有的則由企業(yè)的一把手把持。殊不知，審計(jì)是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性很高的學(xué)科，對(duì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握水平、職業(yè)道德素養(yǎng)、法律法規(guī)意識(shí)、計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)和信息化知識(shí)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)熟悉程度以及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)都有很高的要求。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員缺乏相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，無(wú)法勝任這個(gè)高要求的崗位，自然也就無(wú)法熟練的使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)展企業(yè)的審計(jì)工作，讓企業(yè)的審計(jì)形同虛設(shè)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而審計(jì)工作起不到推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)認(rèn)識(shí)不清晰

中小企業(yè)規(guī)模小，制度不完善，對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)不清晰，對(duì)審計(jì)工作不重視。對(duì)于很多中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，發(fā)展經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，收集經(jīng)濟(jì)消息，拓展市場(chǎng)渠道，加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)手段，才是企業(yè)最需要加強(qiáng)的方面。而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)問(wèn)題，卻抱著一種可有可無(wú)的態(tài)度，很多的中小企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作的初衷只不過(guò)是為了應(yīng)付上級(jí)政府審計(jì)部門(mén)的要求和檢查，完全屬于走過(guò)場(chǎng)，搞形式主義。

由于認(rèn)識(shí)上的不清晰，就自然不會(huì)重視審計(jì)制度的完善和健全，使得會(huì)計(jì)在使用信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也不利于內(nèi)控工作的開(kāi)展，無(wú)法有效整合資源將各個(gè)部門(mén)聯(lián)系起來(lái)，加強(qiáng)部門(mén)間的交流與合作，而共同開(kāi)展企業(yè)的業(yè)務(wù)，也就無(wú)法推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)的推廣。

（二）審計(jì)法規(guī)不健全

雖然我國(guó)已經(jīng)頒布了《審計(jì)》法和與之相關(guān)的一系列規(guī)定和政策，但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)，沒(méi)有制定和出臺(tái)健全的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。致使企業(yè)的會(huì)計(jì)在使用信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，沒(méi)有相應(yīng)法律的監(jiān)管和約束。

很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)出于對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益的考慮，在使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作的時(shí)候，經(jīng)常睜一眼閉一眼，得過(guò)且過(guò)，能鉆法律漏洞就鉆法律漏洞，投機(jī)取巧，弄虛作假，最后害的還是自己。

有的企業(yè)本身內(nèi)控力度不夠，給法律意識(shí)淡薄的會(huì)計(jì)人員做假賬、營(yíng)私舞弊制造了機(jī)會(huì)和環(huán)境。有的中小企業(yè)是家族企業(yè)，財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)力或者落在領(lǐng)導(dǎo)手里，或者落在領(lǐng)導(dǎo)的親信手里，使得領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)串通，為謀取個(gè)人私欲鋌而走險(xiǎn)的偷獵，為他們違法犯罪行為創(chuàng)造了條件，使企業(yè)因?yàn)橐詸?quán)謀私的某些人而遭受?chē)?yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

正是由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)的不健全，給上級(jí)政府審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的檢查和監(jiān)管帶來(lái)了困難，上級(jí)政府審計(jì)部門(mén)很難界定企業(yè)的行為是違法還是違紀(jì)，在執(zhí)法的力度和權(quán)限上也很難把握，不能給違法企業(yè)施壓和警告，不利于制裁違法犯罪，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

（三）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

現(xiàn)行的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，執(zhí)行起來(lái)也是捉襟見(jiàn)肘，無(wú)法做到全面和準(zhǔn)確。同時(shí)，由于審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)法統(tǒng)一，造成審計(jì)的流程、審計(jì)的方式和審計(jì)的結(jié)果都有所不同。對(duì)于很多中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)主要就是財(cái)務(wù)的審計(jì)，這種淺顯的認(rèn)識(shí)造成審計(jì)工作也只是以經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，忽略了與財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)聯(lián)、合作關(guān)系的其他部門(mén)的相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)，不利于企業(yè)通過(guò)審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。