金向鑫

[摘 要] 就業(yè)問題是困擾經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)和諧的主要難題，單純依靠市場(chǎng)機(jī)制的力量難以解決，政府有必要介入，研究如何運(yùn)用財(cái)政政策來促進(jìn)就業(yè)具有重要的理論和實(shí)踐意義。在綜合梳理當(dāng)前促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策的相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)之上，分別從促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策措施、財(cái)稅政策工具對(duì)促進(jìn)就業(yè)的影響、促進(jìn)就業(yè)困難群體就業(yè)財(cái)稅政策、不同地區(qū)促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策研究等方面進(jìn)行評(píng)述，并對(duì)理論研究的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行展望。即對(duì)如何運(yùn)用財(cái)稅政策推動(dòng)實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量就業(yè)的問題應(yīng)進(jìn)一步深入研究，以發(fā)揮財(cái)稅政策對(duì)推動(dòng)高質(zhì)量就業(yè)的實(shí)踐指導(dǎo)作用，并為政府部門制定決策提供有益的參考。

[關(guān)鍵詞] 就業(yè)；財(cái)政政策；稅收政策

[中圖分類號(hào)] F741 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009-6043（2017）10-0104-02

Abstract： The problem of employment is the main problem that besets economic development and social harmony. Since it is difficult to solve the problem by relying solely on market mechanism， it is necessary for the government to intervene. Therefore， to study how to use fiscal policy to promote employment is of important theoretical and practical significance. On the basis of combing the relevant literatures on the current fiscal and taxation policies to promote employment， this paper reviews the fiscal and taxation policies and measures to promote employment， the impact of fiscal and taxation policy tools on the promotion of employment， fiscal and taxation policies that promote employment in disadvantaged groups， and the research on fiscal and taxation policies for different regions. The development trend of theoretical research is proposed. In other words， how to use the fiscal and taxation policies to promote the realization of higher quality employment issues should be further studied for helping fiscal policy play its role in promoting the practice of high-quality employment guidance and for providing useful reference to government departments in terms of decision-making.

Key words： employment， fiscal policy， tax policy

就業(yè)是民生之本，是國家治理的支柱。近年來，我國就業(yè)形勢(shì)趨于平穩(wěn)，城鎮(zhèn)新增就業(yè)人口呈現(xiàn)，但就業(yè)形勢(shì)依然嚴(yán)峻，如大學(xué)生、農(nóng)民工和化解產(chǎn)能過剩過程中下崗工人等群體的就業(yè)壓力依然很大，技能人才比重偏低，就業(yè)者受教育水平不高、勞動(dòng)者的權(quán)益還不能得到充分保障等問題的制約，勞動(dòng)者就業(yè)質(zhì)量仍有待提高。財(cái)政政策是國家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，在促進(jìn)就業(yè)和治理失業(yè)中具有其他手段無法比擬的積極效應(yīng)。如稅收能夠通過刺激消費(fèi)、鼓勵(lì)投資、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、影響社會(huì)心理預(yù)期等手段影響勞動(dòng)供求實(shí)現(xiàn)促進(jìn)就業(yè)的目標(biāo)。財(cái)政就業(yè)支出也是支持積極就業(yè)政策的基礎(chǔ)力量。社會(huì)保障、教育、政府投資等不同項(xiàng)目的財(cái)政支出，能夠通過提高勞動(dòng)者知識(shí)技能和安全感，促進(jìn)勞動(dòng)力順利流動(dòng)等途徑，對(duì)就業(yè)發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用。

我國學(xué)者在促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策方面的研究較多，主要集中在促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策措施的研究和不同的財(cái)稅政策工具對(duì)促進(jìn)就業(yè)的影響研究兩個(gè)方面。還有從其他角度進(jìn)行的研究，如促進(jìn)就業(yè)困難群體就業(yè)財(cái)稅政策、不同地區(qū)促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策，以及其他方面的研究等，這些方面的研究相對(duì)較少。鑒于財(cái)稅政策對(duì)促進(jìn)就業(yè)發(fā)揮著積極的重要作用，下面就上述研究相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理并評(píng)述。

一、促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策措施研究

關(guān)于如何運(yùn)用財(cái)稅政策促進(jìn)就業(yè)，國內(nèi)外學(xué)者進(jìn)行了大量的研究，研究成果相對(duì)較多。如Silvia Ardagna（2007）將工會(huì)對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)的作用引入。研究結(jié)果進(jìn)一步證實(shí)了赤字財(cái)政政策有利于社會(huì)就業(yè)增加。而Torben M.etal（1996）認(rèn)為不論實(shí)施何種財(cái)政政策，財(cái)政支出都會(huì)增加就業(yè)。

從我國學(xué)者的研究來看，在分析了促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策問題的基礎(chǔ)上，提出增加財(cái)政支出、加大稅收優(yōu)惠力度等促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策建議。如中央財(cái)經(jīng)大學(xué)馬海濤（2009）認(rèn)為應(yīng)加大促進(jìn)就業(yè)的資金投入、大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)、加大公共投資的力度、擴(kuò)大促進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的范圍；[1]武漢學(xué)院胡紹雨（2016）提出了加大政府的財(cái)政投資、教育、農(nóng)業(yè)和補(bǔ)貼支出，以及對(duì)就業(yè)困難人員、第三產(chǎn)業(yè)實(shí)行減稅政策等財(cái)稅政策。[2]吉林省靖宇縣財(cái)政局王萍（2016）提出增加職業(yè)技能培訓(xùn)的財(cái)政投入，以及扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策。endprint

安徽銅陵學(xué)院馬克和（2014）、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)薛鋼（2014）、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)郭佩霞（2014）等學(xué)者研究了促進(jìn)就業(yè)的稅收政策建議。如馬克和認(rèn)為應(yīng)構(gòu)建促進(jìn)就業(yè)稅收政策的長效機(jī)制，進(jìn)一步增加促進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的形式，制定更加公平的促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；[3]郭佩霞認(rèn)為應(yīng)將農(nóng)村富余勞動(dòng)力納入稅收扶持范圍，增加教育培訓(xùn)與就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收激勵(lì)；薛鋼認(rèn)為應(yīng)細(xì)化促進(jìn)就業(yè)的行業(yè)，如民營中小企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，對(duì)就業(yè)技術(shù)培訓(xùn)和為再就業(yè)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)提供稅收優(yōu)惠。[4]

二、財(cái)稅政策工具對(duì)促進(jìn)就業(yè)的影響研究

關(guān)于財(cái)稅政策工具，包括稅收和不同項(xiàng)目支出對(duì)促進(jìn)就業(yè)的影響，國內(nèi)外學(xué)者也進(jìn)行了一定的研究。

（一）稅收對(duì)促進(jìn)就業(yè)的影響研究

學(xué)者們普遍認(rèn)為稅收會(huì)對(duì)就業(yè)水平和結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定的影響。如Steven Davis和Magnus Henrekson（2004）通過研究發(fā)現(xiàn)，稅收通過影響勞動(dòng)力供給與需求，進(jìn)而直接影響人們的勞動(dòng)行為。Wille Leibfritzet（1997）和Kosi & Bojnec（2006）認(rèn)為勞動(dòng)稅收會(huì)增加勞動(dòng)力成本，降低勞動(dòng)需求。廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院董再平（2008）認(rèn)為高稅負(fù)會(huì)阻礙經(jīng)濟(jì)增長，進(jìn)而抑制就業(yè)水平的提高；西安財(cái)經(jīng)學(xué)院劉明（2009）認(rèn)為低稅政策有利于擴(kuò)大勞動(dòng)供給和勞動(dòng)需求，從而有助于擴(kuò)大就業(yè)；河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)武曉利（2014）認(rèn)為降低居民消費(fèi)稅等間接稅會(huì)刺激居民消費(fèi)和增加就業(yè)，而勞動(dòng)所得稅和企業(yè)所得稅會(huì)減弱居民的就業(yè)積極性。

（二）財(cái)政支出對(duì)促進(jìn)就業(yè)影響研究

諸多學(xué)者認(rèn)為增加社會(huì)保障、教育、政府投資性支出等會(huì)對(duì)就業(yè)產(chǎn)生促進(jìn)作用。如Demetriades & Mamuneas（2010）認(rèn)為政府投資性支出增加都能帶來勞動(dòng)需求增加，而且短期的就業(yè)促進(jìn)作用要大于長期。廈門大學(xué)張銘洪（2016）、山東大學(xué)邱兆林（2015）研究了財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的就業(yè)效應(yīng)，認(rèn)為從長期來看，教育支出與社會(huì)保障支出對(duì)就業(yè)都具有顯著的促進(jìn)作用。[5]新疆大學(xué)徐曉莉（2012）認(rèn)為社會(huì)保障支出的增加可以帶來城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)的增加。[6]還有其他學(xué)者持有不同觀點(diǎn)，如Reissert（1993）認(rèn)為失業(yè)救濟(jì)金會(huì)提高失業(yè)者的保留工資，延長失業(yè)時(shí)間。中國社會(huì)科學(xué)院王文甫（2010）認(rèn)為政府公共教育支出與勞動(dòng)就業(yè)的關(guān)系呈倒“U”形。

三、促進(jìn)就業(yè)困難群體就業(yè)財(cái)稅政策研究

大學(xué)生、農(nóng)民工和就業(yè)困難人員是目前就業(yè)困難的三大重點(diǎn)群體，從促進(jìn)就業(yè)困難群體就業(yè)財(cái)稅政策研究來看，以大學(xué)生為研究對(duì)象的文章相對(duì)較多。關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民工就業(yè)和下崗失業(yè)人員再就業(yè)的研究，與財(cái)稅政策聯(lián)系起來的研究較少，且研究時(shí)間相對(duì)較早。

針對(duì)當(dāng)前大學(xué)畢業(yè)生不斷增加而就業(yè)率不高的現(xiàn)實(shí)問題，諸多學(xué)者認(rèn)為應(yīng)進(jìn)一步完善畢業(yè)生就業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，努力為其創(chuàng)造良好的就業(yè)環(huán)境。如中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)呂宗瑛（2014）、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所楊華（2015）；暨南大學(xué)楊森平（2016）等學(xué)者認(rèn)為，應(yīng)對(duì)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)給予資金支持和稅收優(yōu)惠，運(yùn)用財(cái)稅政策促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展以帶動(dòng)大學(xué)生就業(yè)，加大對(duì)大學(xué)生就業(yè)培訓(xùn)和大學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的財(cái)政扶持力度等。[7][8][9]

關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民工就業(yè)和下崗失業(yè)人員再就業(yè)方面，中南大學(xué)陳憲（2007）通過實(shí)證分析認(rèn)為，國家增加財(cái)政收支和保持適當(dāng)財(cái)政赤字運(yùn)行均有助于擴(kuò)大農(nóng)民工就業(yè)；天津理工大學(xué)潘寄青（2009）認(rèn)為應(yīng)加大財(cái)政支持力度，使農(nóng)民工能享受免費(fèi)職業(yè)教育和培訓(xùn)；河北省康?？h財(cái)政局梁鳳芳（2014）提出對(duì)于現(xiàn)有企業(yè)和新辦企業(yè)的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該統(tǒng)一，完善對(duì)再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的管理制度等鞏固下崗人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

四、不同地區(qū)促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策研究

（一）國內(nèi)各地區(qū)促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策研究

一些學(xué)者研究了遼寧省、河北省、天津市、杭州市、上海市等地區(qū)促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策。如福建商業(yè)高等專科學(xué)校吳貴明（2013）提出了加大健全就業(yè)服務(wù)體系的財(cái)政投入、加大對(duì)吸收就業(yè)能力強(qiáng)的中小企業(yè)財(cái)稅扶持、通過財(cái)稅政策鼓勵(lì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展等完善福建省促進(jìn)就業(yè)的財(cái)政支出政策建議；[10]東北財(cái)經(jīng)大學(xué)劉明慧（2009）以遼寧省農(nóng)村勞動(dòng)力為視角，提出了促進(jìn)其就業(yè)的財(cái)稅政策建議，包括加大對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的扶持力度、加大對(duì)農(nóng)村勞動(dòng)力培訓(xùn)資金投入等方面。對(duì)促進(jìn)地方就業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有一定的指導(dǎo)意義。[11]

（二）國外促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策研究

如江西財(cái)經(jīng)大學(xué)席衛(wèi)群（2004），河北大學(xué)宋鳳軒（2006）、高銀玲（2016）等學(xué)者的研究。研究表明，日本、美國、英國和德國等國家都非常重視失業(yè)人員的再就業(yè)和促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)。在扶持中小企業(yè)發(fā)展、提供良好的就業(yè)服和改進(jìn)社會(huì)保障制度等方面都實(shí)施了較大力度的財(cái)稅支持政策，包括財(cái)政補(bǔ)貼、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等措施。[12]國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)如調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、為中小企業(yè)提供稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼、加大對(duì)下崗失業(yè)人員財(cái)政支持力度等對(duì)我國完善促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策具有積極的借鑒意義。

五、國內(nèi)外研究述評(píng)及展望

從現(xiàn)有研究來看，國外促進(jìn)就業(yè)財(cái)稅政策研究較早，文獻(xiàn)也較多，應(yīng)用已經(jīng)非常廣泛，并取得了一定的成果。國外學(xué)者從福利支出和政策、稅負(fù)水平、勞動(dòng)所得征稅的歸宿問題和稅制改革等財(cái)政政策與就業(yè)的關(guān)系等問題進(jìn)行了大量的研究?？傮w來看，西方學(xué)者對(duì)促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策的理論研究和豐富案例的實(shí)證研究為我國構(gòu)建完善的促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策提供了充分的啟示和經(jīng)驗(yàn)借鑒。但鑒于國外研究是建立在其發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和成熟的勞動(dòng)力市場(chǎng)基礎(chǔ)上這一背景，對(duì)我國來說不能全盤照搬。

我國學(xué)者對(duì)就業(yè)財(cái)稅政策的研究相比國外的研究起步較晚，尚處于探索和學(xué)習(xí)階段，主要集中在促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策措施的研究，少數(shù)學(xué)者研究了國外和國內(nèi)各地區(qū)促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策措施等。雖然我國專家學(xué)者對(duì)促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策有一定的理論研究，但總體關(guān)注度仍然不夠，且關(guān)于財(cái)稅政策如何實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量就業(yè)及財(cái)稅政策對(duì)就業(yè)質(zhì)量的影響實(shí)證研究的文獻(xiàn)均較少。

自黨的十八大提出“就業(yè)是民生之本，要采取一系列方針、政策以推動(dòng)實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量的就業(yè)”以來，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量就業(yè)成為了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要目標(biāo)和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)。為此，對(duì)如何運(yùn)用財(cái)稅政策推動(dòng)實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量就業(yè)的問題應(yīng)進(jìn)一步深入研究，以發(fā)揮財(cái)稅政策對(duì)推動(dòng)高質(zhì)量就業(yè)的實(shí)踐指導(dǎo)作用，并為政府部門制定決策提供有益的參考。

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[責(zé)任編輯：潘洪志]endprint