徐晶晶

摘要：通過實(shí)施審計人才戰(zhàn)略管理，對于切實(shí)保障和提升內(nèi)部審計質(zhì)量、有效控制審計風(fēng)險具有十分重要的意義。本文試從審計人才戰(zhàn)略管理的實(shí)施背景、內(nèi)涵及特征展開分析，論證開展審計人才戰(zhàn)略管理對加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作目標(biāo)的必要性和戰(zhàn)略意義。并對某市級供電公司的管理實(shí)踐加以總結(jié)分析，提出實(shí)現(xiàn)審計人才戰(zhàn)略管理的“五個構(gòu)建”。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；人才戰(zhàn)略；質(zhì)量管理

開展審計質(zhì)量控制、防范審計風(fēng)險是審計工作永恒的主題，也是內(nèi)部審計工作賴以生存的基礎(chǔ)。而要確保審計的高質(zhì)量與低風(fēng)險，人是根本因素。通過對審計的人力資源實(shí)施人才戰(zhàn)略管理，系統(tǒng)全面地開展人才規(guī)劃和審計團(tuán)隊建設(shè)，對于切實(shí)保障和提升內(nèi)審質(zhì)量、有效控制審計風(fēng)險具有十分重要的意義。

一、實(shí)施審計人才戰(zhàn)略管理的背景

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在《國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中將內(nèi)部審計全新定義為：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”?！霸黾觾r值和改進(jìn)組織運(yùn)營”的提出，為內(nèi)部審計在當(dāng)前形勢下的全面轉(zhuǎn)型和生存發(fā)展指明了方向，并使得內(nèi)部審計這一職業(yè)充滿了前所未有的活力和挑戰(zhàn)。經(jīng)過近年來的發(fā)展，內(nèi)部審計已逐步從對會計查錯糾弊、作為管理控制工具的傳統(tǒng)定位，站到了關(guān)注和評價組織整體、企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程、企業(yè)全面風(fēng)險管理、參與公司治理職責(zé)的全新高度。內(nèi)部審計的質(zhì)量及質(zhì)量管控在此環(huán)境下更是備受關(guān)注?；诖耍瑑?nèi)部審計的制度體系、審計機(jī)制、手段方法的完善和創(chuàng)新，特別是新內(nèi)審概念下的人力資源管理理念和策略亟需同步轉(zhuǎn)變與提升?！按蜩F必須自身硬”，有效開展內(nèi)部審計的發(fā)展和轉(zhuǎn)型、開展內(nèi)審全面質(zhì)量控制，必須要有一支與之匹配的專業(yè)精、素質(zhì)高的審計人才隊伍，并且能夠“誠信、客觀、保密、勝任”地完成各項目標(biāo)任務(wù)。但目前從總體來看，審計隊伍質(zhì)量與這一要求還有較大差距，甚至成為制約審計快速發(fā)展和審計質(zhì)量提高的瓶頸。

經(jīng)過過去一段時期對內(nèi)部審計體系的建設(shè)及推動，內(nèi)審的體系構(gòu)建、制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、審計范圍和審計成果運(yùn)用等方面均取得了一定的成績。尤其是在人員配備上，審計隊伍已在逐步走向年輕化和專業(yè)化。但由于審計任務(wù)質(zhì)和量的要求在逐年提高，仍普遍存在審計人員個別專業(yè)扎堆、專項審計工作資源投入不足、職業(yè)判斷力欠缺、看待問題高度不足、提出意見缺乏建設(shè)性等問題，特別是審計人員知識結(jié)構(gòu)單薄、優(yōu)秀人才頻頻流出、相關(guān)崗位優(yōu)秀人才不愿進(jìn)入等，已成為困擾內(nèi)審質(zhì)量管理乃至審計事業(yè)發(fā)展的嚴(yán)峻問題。

因此，在此背景下戰(zhàn)略地開展審計人才管理工作，探索內(nèi)審工作新定位下人才隊伍建設(shè)之徑，顯得尤為迫切和重要。

二、審計人才戰(zhàn)略的內(nèi)涵及特征

審計人才戰(zhàn)略，是指以提高內(nèi)審質(zhì)量為指針，將審計人才作為一種戰(zhàn)略資源，通過完善人才管理機(jī)制、明確人才建設(shè)方向、綜合提高人才素質(zhì)，對其在一定時期內(nèi)進(jìn)行的系統(tǒng)化和長遠(yuǎn)化管理，以實(shí)現(xiàn)“人才強(qiáng)審”的戰(zhàn)略目標(biāo)。區(qū)別于傳統(tǒng)的“審計人員配備要求”，審計人才戰(zhàn)略具有以下特征：

（一）更加具有系統(tǒng)性和長遠(yuǎn)性

傳統(tǒng)的審計人員配備主要關(guān)注專業(yè)素質(zhì)，例如學(xué)歷水平、專業(yè)技術(shù)職稱、執(zhí)業(yè)資格等。審計人才戰(zhàn)略著眼審計人才梯隊建設(shè)，綜合考慮專業(yè)、綜合素質(zhì)和潛質(zhì)、工作經(jīng)歷、年齡層次、職業(yè)訴求等方面因素，培育“核心員工”，實(shí)施“人才備份”。

（二）更為完善的人才管理機(jī)制

審計人才戰(zhàn)略中的管理機(jī)制包括人才的引進(jìn)機(jī)制、人才的培育機(jī)制、市縣審計人才一體化機(jī)制、審計專家網(wǎng)絡(luò)機(jī)制、導(dǎo)師制、績效考核和激勵機(jī)制、職業(yè)發(fā)展機(jī)制等?！皩徲嬋瞬艖?zhàn)略”追求的是力求通過日趨完善的管理機(jī)制保障，實(shí)現(xiàn)引進(jìn)人才、培育人才、統(tǒng)籌人才、激勵人才和人才的職業(yè)發(fā)展，形成“引進(jìn)來、送出去”的良性人才流動模式。

（三）更高層面的文化建設(shè)

審計人才戰(zhàn)略并不僅僅局限于對人的管理，更加注重發(fā)揮審計實(shí)踐對審計文化、組織文化建設(shè)的推動作用，即通過契合管理層需求，開展多樣化審計項目，找出組織管理中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險所在，結(jié)合審計的宣傳手段和審計人員的作用，在組織內(nèi)傳播審計的持續(xù)改進(jìn)、風(fēng)險管控、關(guān)注戰(zhàn)略、增進(jìn)價值等文化，從而提高內(nèi)審形象、優(yōu)化審計工作環(huán)境，并能夠從文化層面提高內(nèi)審對優(yōu)秀人才的吸引力。

三、審計人才戰(zhàn)略的應(yīng)用及實(shí)效

近年來，某市級供電企業(yè)圍繞增強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制管理，堅持“以人為本”，著力實(shí)施審計人才戰(zhàn)略，以構(gòu)建人才管理“五大體系”為抓手，努力培養(yǎng)一支業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、具有嚴(yán)格按章辦事精神、高效穩(wěn)定的審計隊伍，較好地實(shí)現(xiàn)了質(zhì)量提升和人才發(fā)展的相互促進(jìn)，為從根本上提升內(nèi)審質(zhì)量進(jìn)行了積極有益的探索。

（一）積極構(gòu)建審計人才引進(jìn)培育體系

一是在充實(shí)審計人員的同時向重層次、重質(zhì)量轉(zhuǎn)變。企業(yè)高度重視內(nèi)部審計工作，建成了報告關(guān)系明確、組織架構(gòu)合理、人員定編定崗的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。目前市級公司和各縣級公司均按照編制配齊了專職審計人員，所有人員均具有大專及以上學(xué)歷，過半數(shù)的審計人員還具有會計、審計、工程等專業(yè)的專業(yè)技術(shù)職稱和社會執(zhí)業(yè)資格。同時，審計隊伍專業(yè)技能逐步趨向復(fù)合化，組成了一支包括財務(wù)、審計、營銷、電力生產(chǎn)、工程建設(shè)等專業(yè)背景的專職審計人員隊伍，其中不乏具有豐富專業(yè)工作經(jīng)驗的專家型人才。二是注重人才的“保鮮”和“進(jìn)階”，積極推進(jìn)學(xué)歷教育和職業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)實(shí)效重于形式。比較突出的做法是在培訓(xùn)中提倡分層、分類指導(dǎo)，例如，提出“分類培訓(xùn)法”，通過網(wǎng)絡(luò)問卷的方式掌握培訓(xùn)需求，針對入職時間和專業(yè)背景不同的審計人員、審計網(wǎng)絡(luò)成員開展有較強(qiáng)針對性的培訓(xùn)活動；針對不同的培訓(xùn)目標(biāo)，選擇性地開展面對面培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)在線培訓(xùn)、研討會議、以審代培、課題式培訓(xùn)等；提出“審計項目督導(dǎo)制”，針對縣公司的管理類審計項目及新任項目主審承擔(dān)的項目開展項目督導(dǎo)和質(zhì)量評估工作。三是在加強(qiáng)引進(jìn)培育的同時努力推動人才脫穎而出。注重拓展培訓(xùn)范圍，對審計人員的溝通技能、工作方式、風(fēng)險意識和識別等方面開展培訓(xùn)，如采用小組進(jìn)展匯報、審計文書訓(xùn)練、審計情景模擬、風(fēng)險文化宣傳布展等；突破傳統(tǒng)培訓(xùn)方式，為審計人員提供參加企業(yè)預(yù)算會議、經(jīng)濟(jì)活動分析會議、企業(yè)線損分析會議、生產(chǎn)運(yùn)行分析會議等多種企業(yè)重要會議的機(jī)會，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息，為成為復(fù)合型人才不斷積累；鼓勵審計人員參與企業(yè)管理創(chuàng)新、企業(yè)管理課題調(diào)研，通過理論研究與實(shí)踐鍛煉以培養(yǎng)審計人員的創(chuàng)新思維、提高提煉總結(jié)能力，實(shí)現(xiàn)理論水平和實(shí)踐能力的雙向提高。endprint

（二）積極構(gòu)建審計人才的科學(xué)合理使用體系

一是積極借助企業(yè)信息化建設(shè)，科學(xué)合理地分配審計人才資源。企業(yè)信息化的發(fā)展，形成了由ERP企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)、協(xié)同辦公系統(tǒng)、SG186營銷管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、PMS生產(chǎn)系統(tǒng)等十余項不同功能的信息系統(tǒng)組成的企業(yè)信息化體系。該體系的應(yīng)用，促進(jìn)了審計計劃管理、審計信息管理、審計數(shù)據(jù)處理分析等各項工作的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化，提高了審計工作效能、改進(jìn)了審計技術(shù)方法、拓展了審計工作視野、降低了審計工作風(fēng)險。對加強(qiáng)審計工作質(zhì)量、有效實(shí)施審計質(zhì)量控制、輔助實(shí)現(xiàn)審計創(chuàng)新起到了十分重要的作用。更是把審計人才從重復(fù)性的、繁瑣的基礎(chǔ)性工作中解放出來，為發(fā)揮審計人才的優(yōu)秀資源效應(yīng)起到了積極的作用。二是結(jié)構(gòu)性外包部分審計任務(wù)，科學(xué)合理地使用審計人力資源。合理地借助外部審計力量，完成審計部門日常大量的工程簽證審計、工程決算審計、重點(diǎn)項目跟蹤審計等工作，使得內(nèi)部審計人員有精力去關(guān)注和思考公司治理現(xiàn)狀、觀察和判斷公司風(fēng)險因素，切實(shí)開展好管理審計、績效審計和公司管理層關(guān)注的重點(diǎn)熱點(diǎn)問題的專項審計，從而真正逐步發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)組織治理中的積極作用。

（三）積極構(gòu)建審計人才績效考評體系

一是建立了一套較為完善的審計人才績效考評體系機(jī)制。建立并逐步完善了審計人才的評估與自我評估機(jī)制、競爭機(jī)制、激勵機(jī)制和約束機(jī)制，增強(qiáng)了審計人員“有作為才有地位”的觀念。如審計項目結(jié)束后開展的評估與自我評估活動包括，審計人員對個人審計工作質(zhì)量進(jìn)行自我評估；項目主審對審計組成員作出審計質(zhì)量評估；被審計單位對審計組進(jìn)行審計質(zhì)量評價等；如競爭機(jī)制，表現(xiàn)為項目主審競爭上崗制等。二是以公平與公正為原則，根據(jù)企業(yè)的《崗位績效考核制度》、《崗位說明書》等制度依據(jù)，將定性考核與定量考核相結(jié)合，通過月度績效考核、專項獎勵、推薦評優(yōu)等激勵措施兌現(xiàn)考評結(jié)果。三是對審計專家網(wǎng)絡(luò)成員、對縣級公司專職審計人員的績效進(jìn)行考評。包括兩個維度，即對所屬單位或部門的月度績效評價表打分；在審計專家?guī)熘袑€人績效予以記錄，并作為審計外聘專家的動態(tài)考核依據(jù)。

（四）積極構(gòu)建審計人才統(tǒng)籌整合體系

一是實(shí)行市縣公司審計人員一體化管理。針對市公司審計人員不足、縣公司審計人員調(diào)配程序復(fù)雜的突出問題，市公司打破條塊管理傳統(tǒng)，提出“市縣審計人才一體化”思路，在開展審計項目時實(shí)行審計人員的統(tǒng)一調(diào)配。對于縣級公司專職審計人員來說，參加市公司審計項目成為其本職工作，而非業(yè)務(wù)協(xié)助。既簡化了人員調(diào)度程序，也提高了縣公司審計專職人員的工作積極性。二是實(shí)行市縣公司審計項目一體化管理。針對縣公司審計項目開展深度不夠、整改成效不佳等問題，市公司根據(jù)近年審計經(jīng)驗、年初風(fēng)險評估和問卷調(diào)查結(jié)論，在安排審計項目時，選擇性地將縣公司管理中的風(fēng)險點(diǎn)及薄弱環(huán)節(jié)納入市公司審計范疇。該類項目實(shí)施，由市公司審計部牽頭組織、其他縣公司審計人員交叉參與，既增進(jìn)了縣公司審計人員的業(yè)務(wù)交流，也解決了縣公司審計深度和整改力度的問題。三是持續(xù)推進(jìn)審計專家網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。針對審計工作結(jié)構(gòu)性缺員的老大難問題，建成了“審計專家網(wǎng)絡(luò)”。將市縣公司營銷、生產(chǎn)、工程、物資、財務(wù)等方面的專業(yè)人才納入審計專家?guī)?，為審計工作提供“外腦”，并作為項目組成員直接參與現(xiàn)場審計工作。為了實(shí)現(xiàn)審計語言與專業(yè)技術(shù)語言的順利對接，公司審計部每年均組織審計網(wǎng)絡(luò)成員培訓(xùn)，采用集中培訓(xùn)、電子郵件和審前培訓(xùn)相結(jié)合的方法，針對審計質(zhì)量控制程序和技術(shù)、不同類型審計項目的審計技術(shù)方法和技巧、相關(guān)專業(yè)經(jīng)營風(fēng)險評估、審計語言運(yùn)用等方面開展培訓(xùn)。通過這一舉措，不僅有效地“壯大”了審計人才隊伍，而且在切磋交流中，拓展了專職審計人員的業(yè)務(wù)面，推動了專業(yè)部門與兄弟單位的學(xué)習(xí)交流，也增進(jìn)了相關(guān)專業(yè)部門對內(nèi)部審計工作的了解和支持。

（五）積極構(gòu)建審計人才職業(yè)提升體系

實(shí)施審計人才的職業(yè)提升規(guī)劃，是實(shí)施審計人才戰(zhàn)略管理的重要一環(huán)，是實(shí)現(xiàn)審計人才“引進(jìn)來、送出去”的制度保障，也是審計人才積極主動開展審計質(zhì)量控制、持續(xù)提高審計工作質(zhì)量、努力提供審計增值服務(wù)的一項動力源泉。

實(shí)施審計人才的職業(yè)提升，包括兩個方面。一是審計人才職業(yè)發(fā)展的“三階段提升”管理。即為審計人員在入職、進(jìn)階、發(fā)展等關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供有益引導(dǎo)，并努力為個人成長提供向上的通道。在入職階段，嚴(yán)把審計人員“入口關(guān)”，根據(jù)新進(jìn)人員的工作經(jīng)歷和學(xué)習(xí)能力，實(shí)施導(dǎo)師制，選配資深員工進(jìn)行傳幫帶，使新員工盡快融入審計環(huán)境，進(jìn)入工作狀態(tài)。開展人才梯隊建設(shè)，針對審計隊伍組成情況，制定切合實(shí)際的人才培養(yǎng)計劃，有計劃、有目標(biāo)、有重點(diǎn)地做好審計領(lǐng)軍人才、業(yè)務(wù)骨干人才、急需專業(yè)人才和復(fù)合型人才等“五類人才”的培養(yǎng)工作，為審計人員不斷進(jìn)步明確努力的方向。創(chuàng)造發(fā)展機(jī)遇，鼓勵審計人才通過參加培訓(xùn)、交叉審計、高校深造、課題研究、掛職鍛煉，深化對審計及相關(guān)工作的認(rèn)識和領(lǐng)悟，增強(qiáng)自身的綜合素質(zhì)，為邁上人生新臺階，開創(chuàng)事業(yè)新局面做好準(zhǔn)備。二是充分發(fā)揮審計文化的引領(lǐng)作用，為審計人才的成長提供文化的滋養(yǎng)和驅(qū)動。審計文化按照價值觀、行為、規(guī)章制度、外在形象的路徑發(fā)揮指引作用，在審計隊伍中形成有助于組織發(fā)展的氛圍，使得審計人員能夠按照審計文化的要求，遵循規(guī)章制度、自覺提高素養(yǎng)、維護(hù)內(nèi)審形象，實(shí)現(xiàn)審計工作目標(biāo)和持續(xù)發(fā)展，并在潛移默化中影響和推動了企業(yè)文化、形成了審計人才值得信任的聲譽(yù)和內(nèi)在的核心競爭力。

四、關(guān)于實(shí)施審計人才戰(zhàn)略管理的思考

某市級供電公司通過實(shí)施審計人才的戰(zhàn)略管理，實(shí)現(xiàn)了審計人力資源的質(zhì)量從“人力”到“人才”的飛躍。較高的審計質(zhì)量，在審計項目、審計論文、審計管理創(chuàng)新、審計同業(yè)對標(biāo)、先進(jìn)內(nèi)部審計單位等評比評優(yōu)中得到了充分的體現(xiàn)，更是在公司管理層的重視、公司職能部門的認(rèn)可中被充分地證明。

然而，我們也看到，內(nèi)部審計的人才戰(zhàn)略管理工作仍有一段相對較長的路要走，一是應(yīng)進(jìn)一步完善人才戰(zhàn)略管理的績效評價指標(biāo)，增加人才評價標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。盡量增加定量指標(biāo)、控制定性指標(biāo)，開展績效考核反饋，以提高評價結(jié)論的公平公正性。二是應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)信息化環(huán)境下的人才培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)化工作。力求借助信息系統(tǒng)形成一套培訓(xùn)規(guī)劃，對每部分的培訓(xùn)目標(biāo)、流程、教案、考核等形成“規(guī)定動作”。使得培訓(xùn)不同的人和業(yè)務(wù)均能按圖索驥，并做好規(guī)范的培訓(xùn)記錄。三是應(yīng)進(jìn)一步拓展審計人員的視野，向外關(guān)注法制與市場，對內(nèi)融入企業(yè)環(huán)境和文化，把企業(yè)行為和發(fā)展戰(zhàn)略放在內(nèi)外部環(huán)境與文化的差異中去分析和理解，從而增強(qiáng)審計意見和建議的可操作性與建設(shè)性。

總的來說，實(shí)施審計人才戰(zhàn)略管理應(yīng)遵循以下原則及目標(biāo)，一是通過審計團(tuán)隊的整體職業(yè)能力提升，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計健康持續(xù)發(fā)展的人才需要。二是以增加企業(yè)價值、服務(wù)公司治理為目標(biāo)導(dǎo)向，不斷提升審計質(zhì)量、減少審計風(fēng)險、提高審計層次。三是通過內(nèi)部審計人員自我滿意度的提升來實(shí)現(xiàn)提升管理層滿意度，實(shí)現(xiàn)審計人員職業(yè)生涯與內(nèi)部審計事業(yè)的同頻共振。

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（作者單位：國網(wǎng)合肥供電公司）endprint