黃福偉

摘要：傳統(tǒng)的資金支付方法在一定程度上，讓各旗縣級(jí)行政事業(yè)單位可以隨意支配相應(yīng)資金，讓資金使用失去了有效的約束力。而國(guó)庫(kù)集中支付制度施行之后，各行政事業(yè)單位利用資金獲取個(gè)人利益的渠道減少，部分事業(yè)單位開(kāi)始出現(xiàn)抵觸心理，同時(shí)國(guó)庫(kù)集中支付制在執(zhí)行過(guò)程中，還存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題需要我們積極面對(duì)，努力解決。據(jù)此，本文對(duì)新形勢(shì)下的旗縣級(jí)行政事業(yè)單位的國(guó)庫(kù)集中支付中的現(xiàn)狀，對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響進(jìn)行了分析，最終針對(duì)問(wèn)題提出了解決措施，以期研究結(jié)論能為旗縣級(jí)行政事業(yè)單位的國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利推行起到一定的指導(dǎo)作用。

關(guān)鍵詞：旗縣級(jí)；行政事業(yè)單位；國(guó)庫(kù)集中支付

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度的內(nèi)涵

國(guó)庫(kù)集中支付是指國(guó)家在健全的財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為基礎(chǔ)的情況下，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，預(yù)算單位向規(guī)定的審核機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)后，由規(guī)定的部門(mén)通過(guò)單一賬戶(hù)體系向預(yù)算單位支付相應(yīng)的款項(xiàng)。

國(guó)庫(kù)集中支付的主要運(yùn)作流程為預(yù)算單位按照規(guī)定的預(yù)算方法，編制相應(yīng)的預(yù)算，提交相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，預(yù)算單位按照批準(zhǔn)后的用款向財(cái)政支付機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，申請(qǐng)通過(guò)后，相關(guān)部門(mén)會(huì)向預(yù)算單位的零余額賬戶(hù)中付款，再通過(guò)銀行清算系統(tǒng)由零余額賬戶(hù)與財(cái)政集中支付專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行清算，之后再由集中支付專(zhuān)戶(hù)與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。銀行通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)財(cái)政支付專(zhuān)戶(hù)和預(yù)算單位的賬戶(hù)每天進(jìn)行實(shí)時(shí)清算，據(jù)此，財(cái)政資金的日常結(jié)余都保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)中[1]。

二、旗縣級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)金管理存在漏洞

國(guó)庫(kù)集中支付制中預(yù)算單位進(jìn)行預(yù)算資金申報(bào)后，預(yù)算資金會(huì)支付到預(yù)算單位的零余額賬戶(hù)，預(yù)算單位根據(jù)實(shí)際需要在零賬戶(hù)余額中提取相應(yīng)的現(xiàn)金，用于工作管理。但這種管理模式忽視了一定的細(xì)節(jié)，即在缺乏有效的監(jiān)督和責(zé)任追究機(jī)制的情況下，預(yù)算單位所提取的現(xiàn)金難以得到高效的使用。國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)預(yù)算單位所提取出來(lái)的現(xiàn)金被儲(chǔ)存在哪個(gè)銀行，怎樣使用，使用效果如何，缺乏動(dòng)態(tài)的監(jiān)督，因此，同樣會(huì)造成行政事業(yè)單位的現(xiàn)金管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（二）集中支付手續(xù)復(fù)雜

傳統(tǒng)的資金支付方法在一定程度上呈現(xiàn)出了較多的弊端，但是整個(gè)流程環(huán)節(jié)較少，審批時(shí)間較短，預(yù)算單位在提交申請(qǐng)后，能夠在短時(shí)間內(nèi)獲得相應(yīng)的預(yù)算資金用于工作建設(shè)。國(guó)庫(kù)集中支付制度使得預(yù)算單位從申報(bào)到獲得相應(yīng)的預(yù)算資金之間具有較多的流程和審批環(huán)節(jié)，這些流程和審批環(huán)節(jié)使得預(yù)算單位從申報(bào)到獲得預(yù)算資金需要等待較長(zhǎng)的時(shí)間，且復(fù)雜的流程環(huán)節(jié)，使得預(yù)算單位不得不安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)款項(xiàng)管理工作，給預(yù)算單位增加了財(cái)政負(fù)擔(dān)。

（三）財(cái)政支付存在風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)庫(kù)集中支付制度按照流程，財(cái)政部門(mén)會(huì)根據(jù)預(yù)算單位的申請(qǐng)結(jié)果，向中國(guó)人民銀行和代理的商業(yè)銀行分別簽發(fā)財(cái)政直接支付令，再根據(jù)流程向相應(yīng)的預(yù)算單位或收款人支付對(duì)應(yīng)款項(xiàng)。但是這種支付模式易讓行政事業(yè)單位的部分人員為謀取個(gè)人利益，而故意偽造預(yù)算申請(qǐng)報(bào)告，或偽造采購(gòu)、項(xiàng)目等支付合同，進(jìn)而騙取相應(yīng)的財(cái)政資金，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成較為嚴(yán)重的損失[3]。

（四）公務(wù)卡的作用發(fā)揮有限

目前旗縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付，只應(yīng)用了單一的支付令結(jié)算方式，同時(shí)大量的支付令必須送達(dá)銀行，造成支付效率倒退。雖然公務(wù)卡制度已經(jīng)推行多年，但由于報(bào)銷(xiāo)的手續(xù)繁瑣，使用人員擔(dān)心超期還款影響個(gè)人信用，導(dǎo)致使用公務(wù)卡的積極性不高，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、國(guó)庫(kù)集中制對(duì)旗縣級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響

（一）有效規(guī)避了權(quán)力“尋租”

在傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式中，部分旗縣級(jí)事業(yè)單位中存在采用在原來(lái)預(yù)算金額的基礎(chǔ)上，適當(dāng)?shù)卦黾右欢ǖ慕痤~，這種預(yù)算編制方法使得預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)，預(yù)算制度對(duì)資金難以形成有效的約束力。實(shí)際撥款金額大于項(xiàng)目使用金額的情況下，多余資金容易被隨意使用，同時(shí)也容易被非法轉(zhuǎn)移，造成權(quán)力“尋租”。國(guó)庫(kù)集中制中，在執(zhí)行過(guò)程中雖然可能存在部分人員偽造合同或收據(jù)等，來(lái)騙取國(guó)有資金，但是相比傳統(tǒng)的資金管理方法，具有更加嚴(yán)格的審核程序，隨意盜取國(guó)有資金的現(xiàn)象還屬少見(jiàn)。

（二）提高了資金使用效率

傳統(tǒng)的旗縣級(jí)行政事業(yè)單位的預(yù)算資金在預(yù)算審核結(jié)束后，會(huì)按照批準(zhǔn)的預(yù)算資金進(jìn)行撥款，所撥款項(xiàng)由各行政事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算自行使用，暫時(shí)沒(méi)有使用的預(yù)算資金會(huì)被各行政事業(yè)單位所積壓，這種管理方式使得資金被大量閑置，讓貨幣失去時(shí)間價(jià)值。國(guó)庫(kù)集中支付流程中，各項(xiàng)使用資金直接由財(cái)政支付給收款單位，委托銀行等會(huì)每天對(duì)財(cái)政支出賬戶(hù)和單位賬戶(hù)進(jìn)行清算，減少了資金被積壓的時(shí)間，極大地提高了資金使用效率。

（三）規(guī)范了資金調(diào)度管理

傳統(tǒng)的旗縣級(jí)行政事業(yè)單位的財(cái)政資金撥款方式較為分散，各個(gè)部門(mén)自行在相關(guān)銀行開(kāi)戶(hù)，預(yù)算資金的使用與管理也隨機(jī)發(fā)生，這種管理方式使得預(yù)算資金管理任務(wù)繁重，中央及財(cái)政難以對(duì)地方的各個(gè)行政事業(yè)單位的預(yù)算進(jìn)行有效的監(jiān)督。國(guó)庫(kù)集中支付，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，來(lái)對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度與管理，委托銀行實(shí)時(shí)對(duì)各單位預(yù)算賬戶(hù)及時(shí)清零，能夠有效避免行政事業(yè)單位原有的財(cái)務(wù)管理中，混亂開(kāi)戶(hù)、多頭管理的局面。

四、創(chuàng)新新形勢(shì)下旗縣級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付工作的路徑

（一）實(shí)施全面預(yù)算管理制度

國(guó)庫(kù)集中支付制度在具體施行的過(guò)程中，各單位是否被最大化利用各項(xiàng)資金存在一些盲點(diǎn)。因此，需實(shí)施全面預(yù)算管理，預(yù)算編制環(huán)節(jié)，預(yù)算人員通過(guò)實(shí)地調(diào)研來(lái)保障預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督環(huán)節(jié)，預(yù)算人員通過(guò)信息系統(tǒng)及時(shí)了解預(yù)算資金使用狀況，并及時(shí)給予適當(dāng)?shù)母深A(yù)，預(yù)算考核環(huán)節(jié)，制定科學(xué)嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲和責(zé)任追究機(jī)制，倒逼預(yù)算的高效使用，預(yù)算總結(jié)環(huán)節(jié)，積極將預(yù)算中存在的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，并有效運(yùn)用于下一次的預(yù)算管理中。

（二）完善集中支付內(nèi)控機(jī)制

完善內(nèi)控機(jī)制是對(duì)全面預(yù)算管理的進(jìn)一步管理與監(jiān)督。內(nèi)部控制機(jī)制從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部活動(dòng)等方面來(lái)進(jìn)行，全面預(yù)算管理中存在的難以被監(jiān)督的死角，或者存在難以被約束的權(quán)力，內(nèi)部控制可以通過(guò)完善內(nèi)部環(huán)境，規(guī)范相關(guān)權(quán)力，分離不相容職務(wù)，建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，建立獨(dú)立審計(jì)部門(mén)，規(guī)范審計(jì)權(quán)力，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任等措施，來(lái)規(guī)避預(yù)算管理環(huán)節(jié)中相關(guān)權(quán)力人員的違規(guī)行為，以及掃除權(quán)力干預(yù)所造成的預(yù)算管理人員被違規(guī)行為[4]。

（三）提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

旗縣級(jí)行政事業(yè)單位中部分財(cái)務(wù)人員在時(shí)代的發(fā)展中，專(zhuān)業(yè)知識(shí)老化，知識(shí)結(jié)構(gòu)欠缺，對(duì)現(xiàn)有法規(guī)了解不足等。為了讓國(guó)庫(kù)集中支付制度能夠在旗縣級(jí)行政事業(yè)單位中更好地執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)都必須得到相應(yīng)的提高，一方面是為了各項(xiàng)制度和流程能夠被準(zhǔn)確的解讀，進(jìn)而被準(zhǔn)確地執(zhí)行，另一方面是為了讓財(cái)務(wù)人員具有足夠的能力積極解決國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而保障國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利施行。

（四）加快推行公務(wù)卡結(jié)算制度

面對(duì)旗縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付，支付方式比較單一，支付效率低下的現(xiàn)象，積極推行公務(wù)卡結(jié)算制度，提高預(yù)算資金的使用效率勢(shì)在必行。公務(wù)卡結(jié)算制度不僅方便各預(yù)算單位的小額支付，提高了支付效率，而且財(cái)政部門(mén)也能夠?qū)⒐珓?wù)支出信息納入財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控范圍，保證財(cái)政支出的公開(kāi)透明，有利于提高財(cái)政管理的水平。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，傳統(tǒng)的旗縣級(jí)行政事業(yè)單位分散支付方式所體現(xiàn)出來(lái)的弊端，正是國(guó)庫(kù)集中制所為了彌補(bǔ)的漏洞，但也是各單位易獲取利益的方法，據(jù)此，國(guó)庫(kù)集中支付制在執(zhí)行過(guò)程中存在阻礙和問(wèn)題，這需要相關(guān)研究人員積極探索完善途徑，以完善的制度來(lái)順利推行國(guó)庫(kù)集中支付制度的有效實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

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[3]呂瑤.國(guó)庫(kù)集中支付下行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理[J].財(cái)經(jīng)界，2016（8）.

[4]趙喜霞.國(guó)庫(kù)集中支付制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探討[J].財(cái)經(jīng)界，2016（3）：148.

（作者單位：內(nèi)蒙古赤峰市喀喇沁旗人民法院）endprint