楊銀開

摘要：隨著財(cái)政管理體制改革的不斷深化，部門預(yù)算的實(shí)施對(duì)預(yù)算單位強(qiáng)化預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性，加強(qiáng)預(yù)算收支管理，增強(qiáng)預(yù)算約束力，提高財(cái)政資金使用效益等發(fā)揮著重要作用，但在實(shí)行過程中依然存在著不容忽視的問題。本文結(jié)合具體實(shí)際工作，找出目前預(yù)算編制存在的問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：部門預(yù)算；編制；問題；對(duì)策

一、部門預(yù)算的概述

部門預(yù)算是編制政府預(yù)算的一種制度和方法，由政府各個(gè)部門編制，反映政府各個(gè)部門所有收入和支出情況的政府預(yù)算。預(yù)算編制是依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、政府的指示、財(cái)政部門的部署和部門履行工作職能的需要，以及本部門的定員定額標(biāo)準(zhǔn)、上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素等，由基層預(yù)算單位編制，經(jīng)過“二上二下”的工作程序，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，最終經(jīng)人民代表大會(huì)審查批準(zhǔn)。部門預(yù)算是由各個(gè)部門單位收入預(yù)算、基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算組成，充分體現(xiàn)了預(yù)算內(nèi)容的完整性，通常講就是一個(gè)部門一本預(yù)算。

二、部門預(yù)算編制存在的問題

（一）部門單位對(duì)預(yù)算編制重視不夠，認(rèn)識(shí)不到位

有些部門單位受過去傳統(tǒng)“基數(shù)+增長(zhǎng)”做法影響較深，對(duì)當(dāng)前部門預(yù)算改革的重要性認(rèn)識(shí)不足，覺得只是預(yù)算編制方法和技術(shù)的變化，加之部門預(yù)算改革會(huì)觸及到各單位利益的調(diào)整，因此，這些部門單位對(duì)政府財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算編制任務(wù)，往往表現(xiàn)出思想不重視、態(tài)度不積極，布置本部門預(yù)算編制敷衍了事，簡(jiǎn)單交由承擔(dān)財(cái)務(wù)工作的部門進(jìn)行編制，如此帶來的結(jié)果是預(yù)算編制不科學(xué)、不完整、質(zhì)量不高。

（二）預(yù)算編制時(shí)間與工作計(jì)劃安排的時(shí)間銜接不夠

通常情況，預(yù)算編制時(shí)間在先而工作計(jì)劃安排時(shí)間在后，二者在時(shí)間上難以同步，即：一方面政府財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算編制任務(wù)的時(shí)間要求提前半年以上進(jìn)行編制，另一方面各部門的年度工作計(jì)劃一般要在當(dāng)年年底或者下年年初才開始部署安排，由于時(shí)間上的差異，故在編制部門預(yù)算時(shí)，各部門單位對(duì)部門整體工作計(jì)劃和具體項(xiàng)目建設(shè)投資計(jì)劃欠缺統(tǒng)籌考慮和充分的科學(xué)論證，致使預(yù)算編制在時(shí)間上與開展工作的實(shí)際需要難以有效銜接，編制的預(yù)算準(zhǔn)確性、合理性、計(jì)劃性和預(yù)見性不高。

（三）預(yù)算編制內(nèi)容完整性不夠

國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)政政策對(duì)預(yù)算年度內(nèi)本部門全部收支和各項(xiàng)結(jié)余納入預(yù)算都做了明確的規(guī)定和要求，可有些部門單位沒有把固定資產(chǎn)有償使用收入、往年專項(xiàng)結(jié)余資金和單位自有資金納入部門預(yù)算，有些單位預(yù)算支出缺乏依據(jù)、隨意開支，將結(jié)余資金用于基本支出和其他項(xiàng)目支出，使專項(xiàng)資金沒有?？顚Ｓ?，從而導(dǎo)致了部門預(yù)算編制內(nèi)容不完整。

（四）預(yù)算編制和財(cái)政法律法規(guī)一致性不夠

國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策是部門預(yù)算編制的重要依據(jù)，這就要求各部門在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行好國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的規(guī)定和要求，但有些部門單位對(duì)法律法規(guī)和有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的執(zhí)行只是停留在表面上的理解認(rèn)識(shí)，而沒有進(jìn)行更多的分析，在預(yù)算編制上，常常按照往年的編制做法，對(duì)部門單位人員支出、“三公”經(jīng)費(fèi)支出、會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)支出、課題經(jīng)費(fèi)使用、津補(bǔ)貼支出和項(xiàng)目資金支出等進(jìn)行簡(jiǎn)單的測(cè)算調(diào)整，致使年度預(yù)算難以執(zhí)行。

（五）預(yù)算績(jī)效目標(biāo)亟待完善

績(jī)效目標(biāo)是指財(cái)政預(yù)算資金計(jì)劃在一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果，是部門預(yù)算安排的重要依據(jù)，未按要求設(shè)定績(jī)效目標(biāo)的項(xiàng)目支出，不得納入項(xiàng)目庫(kù)管理，也不得申請(qǐng)部門預(yù)算資金，中央和地方加大了預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理實(shí)施力度，目的在于規(guī)范部門預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理，提高部門預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理的科學(xué)性和有效性，提高財(cái)政資金使用效益，可有些部門單位在進(jìn)行具體編制申報(bào)預(yù)算資金時(shí)，雖然依據(jù)本部門職能、中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃或項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)定了績(jī)效目標(biāo)，但設(shè)定的目標(biāo)模糊不清晰、指向不明確、量化不細(xì)化，更有甚者在執(zhí)行上沒有按照設(shè)定的目標(biāo)組織實(shí)施，有的未經(jīng)批準(zhǔn)擅自做出調(diào)整，直接影響到預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、改進(jìn)和完善部門預(yù)算編制的對(duì)策

（一）高度重視部門預(yù)算編制

部門預(yù)算既是全面貫徹實(shí)施《預(yù)算法》和相關(guān)法律法規(guī)，以及有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的重要體現(xiàn)，也是財(cái)政管理體制改革的重要內(nèi)容，科學(xué)編制部門預(yù)算能夠?yàn)楦鞑块T合理安排資金，提高資金使用效益，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作正常開展提供重要保障，因此，各部門要高度重視預(yù)算編制工作，尤其是部門領(lǐng)導(dǎo)要親自動(dòng)員、親自部署、親自安排，調(diào)集與預(yù)算編制密切相關(guān)的精兵強(qiáng)將，集中學(xué)習(xí)研究法律法規(guī)和有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策，認(rèn)真研究本部門年度工作計(jì)劃，涉及到有項(xiàng)目預(yù)算的要及時(shí)開展廣泛的市場(chǎng)調(diào)研和組織項(xiàng)目可行性論證，確保部門預(yù)算的科學(xué)性、完整性和有效性。

（二）增強(qiáng)預(yù)算編制與工作計(jì)劃的有機(jī)銜接

為使預(yù)算編制與工作計(jì)劃安排二者在時(shí)間上能夠相互銜接，既能順利進(jìn)行預(yù)算編制又能確保本部門正常開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，一方面需要提前安排部署，要留有充足的時(shí)間來研究部門工作計(jì)劃和開展市場(chǎng)調(diào)研及項(xiàng)目可行性論證，在此基礎(chǔ)上完成的預(yù)算編制才是真實(shí)合理、有效可行；另一方面要及早謀劃、認(rèn)真研究、統(tǒng)籌考慮，依據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中長(zhǎng)期規(guī)劃，結(jié)合本部門職能需要，研究制定三年具體工作行動(dòng)計(jì)劃，結(jié)合行動(dòng)計(jì)劃，編制三年預(yù)算方案，為編制年度預(yù)算贏得時(shí)間，使得預(yù)算編制與工作計(jì)劃同步，提高預(yù)算編制的前瞻性、計(jì)劃性、預(yù)見性和可行性。

（三）增強(qiáng)預(yù)算編制內(nèi)容的完整性

針對(duì)有些部門沒有嚴(yán)格按照規(guī)定要求，把本部門全部收支和各項(xiàng)結(jié)余納入預(yù)算，存在預(yù)算編制內(nèi)容不完整的問題，一方面各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》和相關(guān)法律法規(guī)，牢固樹立依法行政、依法預(yù)算的意識(shí)，增強(qiáng)法紀(jì)觀念，將法律法規(guī)貫穿于預(yù)算編制始終；另一方面必須依靠審計(jì)監(jiān)督力量，加大對(duì)部門預(yù)算編制的科學(xué)性、合規(guī)性、完整性，以及各項(xiàng)收入和支出包括所屬單位收支是否全部納入部門預(yù)算等方面內(nèi)容的審查力度，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，聚焦突出問題，倒逼存在問題的部門單位認(rèn)真整改落實(shí)，保證預(yù)算編制內(nèi)容的完整性。

（四）增強(qiáng)預(yù)算編制和法律法規(guī)有機(jī)統(tǒng)一

《預(yù)算法》明確規(guī)定，部門預(yù)算編制的依據(jù)是法律法規(guī)、政府的指示要求和政府財(cái)政部門的部署、本部門職責(zé)任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、本部門的定員定額標(biāo)準(zhǔn)以及本部門上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素，這就要求各部門要圍繞上述的依據(jù)進(jìn)行認(rèn)真研究，吃透中央出臺(tái)的有關(guān)政策文件精神，嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定，組織本部門力量，就部門單位人員支出、“三公”經(jīng)費(fèi)支出、會(huì)議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)支出、課題經(jīng)費(fèi)使用、津補(bǔ)貼支出和項(xiàng)目資金支出等及時(shí)全面開展摸底調(diào)查、情況收集、市場(chǎng)調(diào)研和項(xiàng)目可行性論證，只有將預(yù)算編制同國(guó)家法律法規(guī)及有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策有機(jī)統(tǒng)一起來，才能提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和有效性，確保部門預(yù)算順利執(zhí)行。

（五）加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的研究

預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定既是部門預(yù)算編制、上報(bào)、審批的重要依據(jù)，也是財(cái)政部門對(duì)各單位考量財(cái)政資金使用效果的重要手段，因此，各部門要重視加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定的研究，要按照部門職能、中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃或項(xiàng)目規(guī)劃以及預(yù)算管理的要求，從定量和定性兩個(gè)方面科學(xué)設(shè)定，績(jī)效目標(biāo)要能清晰反映預(yù)算資金的預(yù)期產(chǎn)出和效果。績(jī)效目標(biāo)確定后，各部門應(yīng)當(dāng)按照績(jī)效目標(biāo)認(rèn)真組織預(yù)算執(zhí)行，并根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)開展績(jī)效監(jiān)控、績(jī)效自評(píng)和績(jī)效評(píng)價(jià)，尤其是在年度預(yù)算執(zhí)行中，要定期或不定期組織開展績(jī)效監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，確保預(yù)算績(jī)效目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。

部門預(yù)算是財(cái)政管理體制改革的重要內(nèi)容，部門預(yù)算的改革實(shí)施，有助于各部門建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，有助于嚴(yán)格部門預(yù)算收支管理，增強(qiáng)預(yù)算約束力，提高財(cái)政資金使用效益，為此，部門單位對(duì)預(yù)算編制存在的問題要有充分的認(rèn)識(shí)，引起足夠的重視，采取措施加以解決，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性，確保部門單位預(yù)算績(jī)效目標(biāo)順利完成。

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（作者單位：云南旅游職業(yè)學(xué)院）endprint