楊銀開

摘要：隨著財政管理體制改革的不斷深化，部門預(yù)算的實施對預(yù)算單位強化預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性，加強預(yù)算收支管理，增強預(yù)算約束力，提高財政資金使用效益等發(fā)揮著重要作用，但在實行過程中依然存在著不容忽視的問題。本文結(jié)合具體實際工作，找出目前預(yù)算編制存在的問題，并提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：部門預(yù)算；編制；問題；對策

一、部門預(yù)算的概述

部門預(yù)算是編制政府預(yù)算的一種制度和方法，由政府各個部門編制，反映政府各個部門所有收入和支出情況的政府預(yù)算。預(yù)算編制是依據(jù)國家法律法規(guī)、政府的指示、財政部門的部署和部門履行工作職能的需要，以及本部門的定員定額標(biāo)準(zhǔn)、上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素等，由基層預(yù)算單位編制，經(jīng)過“二上二下”的工作程序，逐級上報、審核、匯總，最終經(jīng)人民代表大會審查批準(zhǔn)。部門預(yù)算是由各個部門單位收入預(yù)算、基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算組成，充分體現(xiàn)了預(yù)算內(nèi)容的完整性，通常講就是一個部門一本預(yù)算。

二、部門預(yù)算編制存在的問題

（一）部門單位對預(yù)算編制重視不夠，認(rèn)識不到位

有些部門單位受過去傳統(tǒng)“基數(shù)+增長”做法影響較深，對當(dāng)前部門預(yù)算改革的重要性認(rèn)識不足，覺得只是預(yù)算編制方法和技術(shù)的變化，加之部門預(yù)算改革會觸及到各單位利益的調(diào)整，因此，這些部門單位對政府財政部門下達(dá)的預(yù)算編制任務(wù)，往往表現(xiàn)出思想不重視、態(tài)度不積極，布置本部門預(yù)算編制敷衍了事，簡單交由承擔(dān)財務(wù)工作的部門進行編制，如此帶來的結(jié)果是預(yù)算編制不科學(xué)、不完整、質(zhì)量不高。

（二）預(yù)算編制時間與工作計劃安排的時間銜接不夠

通常情況，預(yù)算編制時間在先而工作計劃安排時間在后，二者在時間上難以同步，即：一方面政府財政部門下達(dá)預(yù)算編制任務(wù)的時間要求提前半年以上進行編制，另一方面各部門的年度工作計劃一般要在當(dāng)年年底或者下年年初才開始部署安排，由于時間上的差異，故在編制部門預(yù)算時，各部門單位對部門整體工作計劃和具體項目建設(shè)投資計劃欠缺統(tǒng)籌考慮和充分的科學(xué)論證，致使預(yù)算編制在時間上與開展工作的實際需要難以有效銜接，編制的預(yù)算準(zhǔn)確性、合理性、計劃性和預(yù)見性不高。

（三）預(yù)算編制內(nèi)容完整性不夠

國家相關(guān)法律法規(guī)和財政政策對預(yù)算年度內(nèi)本部門全部收支和各項結(jié)余納入預(yù)算都做了明確的規(guī)定和要求，可有些部門單位沒有把固定資產(chǎn)有償使用收入、往年專項結(jié)余資金和單位自有資金納入部門預(yù)算，有些單位預(yù)算支出缺乏依據(jù)、隨意開支，將結(jié)余資金用于基本支出和其他項目支出，使專項資金沒有?？顚Ｓ?，從而導(dǎo)致了部門預(yù)算編制內(nèi)容不完整。

（四）預(yù)算編制和財政法律法規(guī)一致性不夠

國家法律法規(guī)和有關(guān)財政經(jīng)濟政策是部門預(yù)算編制的重要依據(jù)，這就要求各部門在進行預(yù)算編制的時候，要認(rèn)真貫徹執(zhí)行好國家法律法規(guī)和有關(guān)財政經(jīng)濟政策的規(guī)定和要求，但有些部門單位對法律法規(guī)和有關(guān)財政經(jīng)濟政策的執(zhí)行只是停留在表面上的理解認(rèn)識，而沒有進行更多的分析，在預(yù)算編制上，常常按照往年的編制做法，對部門單位人員支出、“三公”經(jīng)費支出、會議費和培訓(xùn)費支出、課題經(jīng)費使用、津補貼支出和項目資金支出等進行簡單的測算調(diào)整，致使年度預(yù)算難以執(zhí)行。

（五）預(yù)算績效目標(biāo)亟待完善

績效目標(biāo)是指財政預(yù)算資金計劃在一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果，是部門預(yù)算安排的重要依據(jù)，未按要求設(shè)定績效目標(biāo)的項目支出，不得納入項目庫管理，也不得申請部門預(yù)算資金，中央和地方加大了預(yù)算績效目標(biāo)管理實施力度，目的在于規(guī)范部門預(yù)算績效目標(biāo)管理，提高部門預(yù)算績效目標(biāo)管理的科學(xué)性和有效性，提高財政資金使用效益，可有些部門單位在進行具體編制申報預(yù)算資金時，雖然依據(jù)本部門職能、中長期發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃或項目規(guī)劃設(shè)定了績效目標(biāo)，但設(shè)定的目標(biāo)模糊不清晰、指向不明確、量化不細(xì)化，更有甚者在執(zhí)行上沒有按照設(shè)定的目標(biāo)組織實施，有的未經(jīng)批準(zhǔn)擅自做出調(diào)整，直接影響到預(yù)算績效目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、改進和完善部門預(yù)算編制的對策

（一）高度重視部門預(yù)算編制

部門預(yù)算既是全面貫徹實施《預(yù)算法》和相關(guān)法律法規(guī)，以及有關(guān)財政經(jīng)濟政策的重要體現(xiàn)，也是財政管理體制改革的重要內(nèi)容，科學(xué)編制部門預(yù)算能夠為各部門合理安排資金，提高資金使用效益，確保各項業(yè)務(wù)工作正常開展提供重要保障，因此，各部門要高度重視預(yù)算編制工作，尤其是部門領(lǐng)導(dǎo)要親自動員、親自部署、親自安排，調(diào)集與預(yù)算編制密切相關(guān)的精兵強將，集中學(xué)習(xí)研究法律法規(guī)和有關(guān)財政經(jīng)濟政策，認(rèn)真研究本部門年度工作計劃，涉及到有項目預(yù)算的要及時開展廣泛的市場調(diào)研和組織項目可行性論證，確保部門預(yù)算的科學(xué)性、完整性和有效性。

（二）增強預(yù)算編制與工作計劃的有機銜接

為使預(yù)算編制與工作計劃安排二者在時間上能夠相互銜接，既能順利進行預(yù)算編制又能確保本部門正常開展各項業(yè)務(wù)工作，一方面需要提前安排部署，要留有充足的時間來研究部門工作計劃和開展市場調(diào)研及項目可行性論證，在此基礎(chǔ)上完成的預(yù)算編制才是真實合理、有效可行；另一方面要及早謀劃、認(rèn)真研究、統(tǒng)籌考慮，依據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中長期規(guī)劃，結(jié)合本部門職能需要，研究制定三年具體工作行動計劃，結(jié)合行動計劃，編制三年預(yù)算方案，為編制年度預(yù)算贏得時間，使得預(yù)算編制與工作計劃同步，提高預(yù)算編制的前瞻性、計劃性、預(yù)見性和可行性。

（三）增強預(yù)算編制內(nèi)容的完整性

針對有些部門沒有嚴(yán)格按照規(guī)定要求，把本部門全部收支和各項結(jié)余納入預(yù)算，存在預(yù)算編制內(nèi)容不完整的問題，一方面各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》和相關(guān)法律法規(guī)，牢固樹立依法行政、依法預(yù)算的意識，增強法紀(jì)觀念，將法律法規(guī)貫穿于預(yù)算編制始終；另一方面必須依靠審計監(jiān)督力量，加大對部門預(yù)算編制的科學(xué)性、合規(guī)性、完整性，以及各項收入和支出包括所屬單位收支是否全部納入部門預(yù)算等方面內(nèi)容的審查力度，堅持問題導(dǎo)向，聚焦突出問題，倒逼存在問題的部門單位認(rèn)真整改落實，保證預(yù)算編制內(nèi)容的完整性。

（四）增強預(yù)算編制和法律法規(guī)有機統(tǒng)一

《預(yù)算法》明確規(guī)定，部門預(yù)算編制的依據(jù)是法律法規(guī)、政府的指示要求和政府財政部門的部署、本部門職責(zé)任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃、本部門的定員定額標(biāo)準(zhǔn)以及本部門上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素，這就要求各部門要圍繞上述的依據(jù)進行認(rèn)真研究，吃透中央出臺的有關(guān)政策文件精神，嚴(yán)格執(zhí)行中央八項規(guī)定，組織本部門力量，就部門單位人員支出、“三公”經(jīng)費支出、會議費和培訓(xùn)費支出、課題經(jīng)費使用、津補貼支出和項目資金支出等及時全面開展摸底調(diào)查、情況收集、市場調(diào)研和項目可行性論證，只有將預(yù)算編制同國家法律法規(guī)及有關(guān)財政經(jīng)濟政策有機統(tǒng)一起來，才能提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和有效性，確保部門預(yù)算順利執(zhí)行。

（五）加強預(yù)算績效目標(biāo)的研究

預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)定既是部門預(yù)算編制、上報、審批的重要依據(jù)，也是財政部門對各單位考量財政資金使用效果的重要手段，因此，各部門要重視加強預(yù)算績效目標(biāo)設(shè)定的研究，要按照部門職能、中長期發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃或項目規(guī)劃以及預(yù)算管理的要求，從定量和定性兩個方面科學(xué)設(shè)定，績效目標(biāo)要能清晰反映預(yù)算資金的預(yù)期產(chǎn)出和效果?？冃繕?biāo)確定后，各部門應(yīng)當(dāng)按照績效目標(biāo)認(rèn)真組織預(yù)算執(zhí)行，并根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)開展績效監(jiān)控、績效自評和績效評價，尤其是在年度預(yù)算執(zhí)行中，要定期或不定期組織開展績效監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，確保預(yù)算績效目標(biāo)如期實現(xiàn)。

部門預(yù)算是財政管理體制改革的重要內(nèi)容，部門預(yù)算的改革實施，有助于各部門建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，有助于嚴(yán)格部門預(yù)算收支管理，增強預(yù)算約束力，提高財政資金使用效益，為此，部門單位對預(yù)算編制存在的問題要有充分的認(rèn)識，引起足夠的重視，采取措施加以解決，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性，確保部門單位預(yù)算績效目標(biāo)順利完成。

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（作者單位：云南旅游職業(yè)學(xué)院）endprint