秦立中

【摘 要】對基層行政事業(yè)單位來講，內部控制主要是針對經(jīng)濟活動的風險進行防范和控制。當前，基層行政事業(yè)單位在財務內部控制方面還有許多薄弱環(huán)節(jié)，本文就此探討并提出相應的解決對策。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；財務內部控制；問題；對策

一、基層行政事業(yè)單位財務內部控制方面存在的問題

1.財務會計工作基礎較薄弱

一是人員配備不齊且業(yè)務水平較低。由于基層預算單位普遍存在人員少的現(xiàn)狀，大多數(shù)都沒有配備專職財會人員，大都由辦公室人員兼任，很多單位只配備一名財會人員。而兼任人員大都不是會計專業(yè)出身，財會知識水平欠缺，僅限于辦理一些簡單的收支等業(yè)務。而單位的財務會計工作范圍廣、專業(yè)性強，涉及預算編制、預算執(zhí)行、會計核算、財產(chǎn)清查處置、決算上報、信息公開等諸多內容。要求財會人員必須具備熟練的財務會計專業(yè)知識和支付核算系統(tǒng)電算化操作技術，這是新時期預算單位財會人員必須掌握的基本技能?，F(xiàn)實中單位財務人員業(yè)務水平的限制，影響了以上各項工作的正常開展。二是沒有建立必要的財務會計制度或有制度執(zhí)行不力。有些單位忽視單位內部財會制度建設，有的單位雖然有制度，但制度形同虛設，沒有嚴格執(zhí)行。

2.預算編制及分配不夠科學

從財政管理角度講，對單位實行部門預算制，要求單位按時上報預算項目。從單位內部講，預算體現(xiàn)了單位一定期間收支的預計和測算，是完成全年目標任務的重要保證。預算編制應是一項整體性、全面性的工作。只有單位內部各職能科室、單位都參與進來，對照年初的工作目標，實現(xiàn)科學編制和分解，達到內部各職能部門、單位財權事權的統(tǒng)一，才能更好調動全員的工作積極性，也才能做到對預算執(zhí)行的有效監(jiān)督?，F(xiàn)實中，普遍存在的問題是，對財政下達的收入計劃數(shù)，多數(shù)單位不能對全年支出項目作出科學規(guī)劃，不能在內部進行層層分解，容易造成預算執(zhí)行隨意性大，資金發(fā)揮的效率不高。

3.資產(chǎn)管理欠規(guī)范

按行政事業(yè)單位會計制度要求，對單位的固定資產(chǎn)要按照平均年限法或工作量法計提折舊，正確反映單位固定資產(chǎn)的余值。但現(xiàn)實中，大多數(shù)單位都沒有對固定資產(chǎn)計提折舊。有些固定資產(chǎn)按規(guī)定早已到了報廢年限，但在賬面上仍按原值反映，造成賬面價值與實際價值不符。有的單位對資產(chǎn)處置不履行上報國有資產(chǎn)管理部門審批程序，處置隨意，對處置收入不按規(guī)定上繳國庫。有些單位對大批量采購的行政材料管理不嚴格。財務管理上，沒采取入庫審驗、出庫審批手續(xù)。會計核算上，沒有通過“存貨”等科目核算，而是一次性列支，容易造成材料管理的失控。

4.會計崗位控制不嚴格

有些單位沒有嚴格執(zhí)行會計崗位責任制，沒有實現(xiàn)不相容崗位相互分離。像會計、出納由一人兼任；國庫集中支付系統(tǒng)由一人管理，既當支付申請錄入員又當審核員；財務印章由一人管理等。且又沒有彌補機制，很容易造成舞弊行為發(fā)生。

5.監(jiān)督檢查不經(jīng)常

目前，對預算單位的監(jiān)督檢查主要是審計和財政外部監(jiān)督。審計檢查通常是經(jīng)濟責任審計和離任審計，這種審計相對較少，通常是一年或更長時間安排一次。財政監(jiān)督檢查通常是一些專項檢查，時間相對分散。目前，預算單位除了審計、財政監(jiān)督外，大都沒有建立內部監(jiān)督檢查的長效機制，對一些可能發(fā)生的問題不能做到及時發(fā)現(xiàn)和解決。

二、加強行政事業(yè)單位財務內控建設的建議及對策

1.加強制度建設，提高財會人員綜合素質

要建立健全各項財會管理制度，如現(xiàn)金管理制度、支出授權審批制度、支出申請及報銷制度、資產(chǎn)管理制度、備用金管理制度等。制度要以單位正式文件形式印發(fā)，財務部門要做到制度上墻，做到對財務人員的隨時提醒。要加強對財會人員的專業(yè)培訓，對業(yè)務水平較差的，實行脫產(chǎn)學習，嚴格考核后方可上崗，對確實不能勝任的要調離。要注重財會人員的職業(yè)道德教育，使他們做到應有的職業(yè)謹慎。

2.增強預算編制的科學性，落實支出責任

預算編制中，要吸收內部科室、單位人員參加，廣泛聽取他們的意見及建議，根據(jù)各業(yè)務科室、單位的職能及目標，相應劃分支出責任。對一些項目預算，必要時可聘請中介機構進行可行性評估。在此基礎上由單位財務部門匯總形成單位總體預算。預算一經(jīng)上報，要嚴格執(zhí)行，不可隨意調整、擠占預算指標，切實增強預算的剛性約束。

3.規(guī)范財產(chǎn)的核算工作，建立資產(chǎn)清查處置制度

行政事業(yè)單位要嚴格執(zhí)行相應的會計制度，對固定資產(chǎn)計提折舊，沒有計提的要根據(jù)合理的方法進行補提，必要時聘請中介機構對資產(chǎn)價值進行評估后再計提，確保賬面價值與實際價值相符。建立財產(chǎn)清查制度，對單位財產(chǎn)定期或不定期盤點清查，對盤盈、盤虧情況做出相應處理。建立資產(chǎn)處置制度，嚴格實行資產(chǎn)處置審批制度，對處置收入及時上繳財政國庫管理，嚴禁坐收坐支。

4.建立會計崗位責任制，嚴格不相容職務分離制度

對會計崗位及人員應按內控需要健全配足，要明確崗位職責，對會計人員做到合理分工。對不相容職務要嚴格分離，如會計出納不能一人兼任，財務印鑒不能一人保管等。個別單位如確實人員少、資金量少，實踐中，確實難以做到不相容職務分離的，單位一定要有彌補措施，如實施定期檢查或聘請中介檢查評估等，確保資金安全。

5.建立內部監(jiān)督機制，實現(xiàn)內外部監(jiān)督的長效機制

實踐中，單靠審計、財政等外部監(jiān)督是不夠的，實施有效的內部控制，必須建立健全內部監(jiān)督機制，如實行內部審計制度。對企業(yè)來說，實行內部審計制度，是內控體系建設的重要組成部分，也是有效可行的措施。行政事業(yè)單位要參照企業(yè)做法，建立由相關人員參加的內部審計領導小組，對單位的財務會計等經(jīng)濟活動定期或不定期進行檢查，做到經(jīng)常提醒，防患于未然，發(fā)現(xiàn)問題能夠及時解決。endprint