（中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)學(xué)院 河北廊坊 065000）

當(dāng)前，鑒于國(guó)家在科研方面給予的政策支持以及高校本身承擔(dān)的任務(wù)性質(zhì)等因素，高校用于科研項(xiàng)目的資金投入也越來(lái)越多。為提高科研資金使用效益，高校通常采取預(yù)算管理的方式，但目前在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制以及預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)仍存在一些突出的問(wèn)題。為了科學(xué)合理安排經(jīng)費(fèi)，構(gòu)建全過(guò)程預(yù)算管理視角下的高?？蒲匈Y金管理體系勢(shì)在必行。

一、金國(guó)高?？蒲匈Y金預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制質(zhì)量差

1.預(yù)算編制存在盲目性。從高校項(xiàng)目申報(bào)流程看，通常是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人承擔(dān)預(yù)算的編制工作，他們雖然在本研究領(lǐng)域有很深的學(xué)術(shù)造詣，但不一定具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，不一定對(duì)學(xué)校科研資金管理制度有全面準(zhǔn)確的把握。因此，預(yù)算編制會(huì)從經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，而非科學(xué)測(cè)算，盲目隨意，質(zhì)量不高，成為項(xiàng)目申請(qǐng)的“附屬品”，更無(wú)法談及資金的使用效益。

2.預(yù)算編制結(jié)構(gòu)不合理。預(yù)算編制中各項(xiàng)目設(shè)置及金額應(yīng)按科研實(shí)際需要進(jìn)行測(cè)算與安排，但很多人認(rèn)為只要不突破學(xué)校規(guī)定的編制范圍與比例就大功告成，還有人存在預(yù)算編制項(xiàng)目為報(bào)銷服務(wù)的錯(cuò)誤想法，認(rèn)為預(yù)算項(xiàng)目的設(shè)置取決于項(xiàng)目報(bào)銷的難易程度，并按此進(jìn)行金額分配，從而導(dǎo)致虛報(bào)冒領(lǐng)或瞞報(bào)少報(bào)，無(wú)法準(zhǔn)確反映出科研項(xiàng)目的真實(shí)成本。

3.預(yù)算科目使用不準(zhǔn)確。文理科項(xiàng)目申報(bào)因涉及領(lǐng)域不同故預(yù)算科目的設(shè)置也有所不同，諸如會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等在各項(xiàng)目中都會(huì)涉及到，但預(yù)算編制人員存在著個(gè)人理解的差異。如，對(duì)于專用科研設(shè)備的購(gòu)置以及打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、掃描儀等辦公設(shè)備的購(gòu)置，往往未經(jīng)區(qū)分全部列入 “設(shè)備費(fèi)”；將購(gòu)置硒鼓、墨盒等辦公用品的開(kāi)支錯(cuò)誤地列入“材料費(fèi)”，由于核算科目使用不準(zhǔn)確從而導(dǎo)致預(yù)算編制不規(guī)范。

（二）預(yù)算執(zhí)行不力

1.預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制相背離。目前，高?？蒲匈Y金開(kāi)支仍然由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人承擔(dān)管理之責(zé)，其中很多人認(rèn)為預(yù)算是形式主義，在執(zhí)行中可按項(xiàng)目的研究情況而定。因此，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支盲目隨意的現(xiàn)象比較普遍，伴隨課題的深入預(yù)算也頻繁調(diào)整，使得預(yù)算執(zhí)行在實(shí)質(zhì)上已經(jīng)脫離了預(yù)算的指導(dǎo)與管控。

2.預(yù)算執(zhí)行與經(jīng)費(fèi)支出要求不符。如，沒(méi)有按要求列報(bào)明細(xì)支出科目，核算過(guò)于籠統(tǒng)，不利于科研資金的分析管理。又如，經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目與會(huì)計(jì)核算科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不一致，擴(kuò)大某些經(jīng)費(fèi)科目開(kāi)支范圍，為預(yù)算實(shí)施、結(jié)題驗(yàn)收以及經(jīng)費(fèi)后續(xù)核算與審核工作設(shè)置了障礙。

3.預(yù)算執(zhí)行與科研進(jìn)度不符。極易引發(fā)項(xiàng)目初期資金緊張，末期突擊花錢的現(xiàn)象，亦或是有的預(yù)算科目產(chǎn)生結(jié)余，而有的科目產(chǎn)生超支的現(xiàn)象。無(wú)論是科研項(xiàng)目進(jìn)展速度先于預(yù)算執(zhí)行，還是滯后于預(yù)算執(zhí)行，都將使預(yù)算執(zhí)行管理的嚴(yán)肅性大打折扣。

（三）預(yù)算控制力度不足

1.預(yù)算編制控制不嚴(yán)。項(xiàng)目申報(bào)一般由負(fù)責(zé)人在填寫(xiě)申報(bào)書(shū)的同時(shí)一并進(jìn)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，在此過(guò)程中財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算編制的審核與指導(dǎo)作用并不突出甚至被忽略。預(yù)算批復(fù)后，財(cái)務(wù)部門對(duì)其項(xiàng)目明細(xì)也未能準(zhǔn)確掌握，只是對(duì)票據(jù)報(bào)銷的合法合規(guī)性把關(guān)，加之財(cái)務(wù)部門審核、復(fù)核崗位的工作量繁重，在一定程度上影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能的發(fā)揮。

2.預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)?？蒲胁块T與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不重視資金的管理，財(cái)務(wù)部門則只關(guān)注支出是否突破批復(fù)的總額，以及票據(jù)的真實(shí)性、手續(xù)的完備性等財(cái)務(wù)管理上的規(guī)定，而忽視了資金與課題之間的關(guān)聯(lián)性、需求性。

（四）預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

1.忽視經(jīng)費(fèi)開(kāi)支效益考核。我國(guó)高校尚未建立統(tǒng)一的科研項(xiàng)目預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制。目前考評(píng)的內(nèi)容主要是針對(duì)科研而言，并未涉及到科研資金使用效益與管理方面，也沒(méi)有建立起針對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的激勵(lì)與約束機(jī)制，不能激發(fā)課題組主動(dòng)積極地落實(shí)好、執(zhí)行好預(yù)算。

2.預(yù)算編制、執(zhí)行、控制與考評(píng)各環(huán)節(jié)脫節(jié)。沒(méi)有針對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制的考評(píng)措施，這也是引發(fā)預(yù)算編制質(zhì)量不高，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制出現(xiàn)偏差以及預(yù)算控制不力的一個(gè)重要因素。

二、構(gòu)建高校全過(guò)程科研資金預(yù)算管理體系

（一）規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算編制

1.樹(shù)立預(yù)算意識(shí)。統(tǒng)一思想，在源頭上對(duì)提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率進(jìn)行把關(guān)。首先，要取得領(lǐng)導(dǎo)支持，以便對(duì)科研資金管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。其次，加強(qiáng)科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門的協(xié)調(diào)工作。開(kāi)展多種形式的宣傳活動(dòng)，使其明確各自在科研資金管理中的職能與權(quán)限，做好保障工作。最后，提高科研人員的思想認(rèn)識(shí)，定期開(kāi)展資金預(yù)算管理制度培訓(xùn)，引導(dǎo)其樹(shù)立“先預(yù)算后開(kāi)支、無(wú)預(yù)算不開(kāi)支”的觀念，合理編報(bào)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。

2.加強(qiáng)專業(yè)指導(dǎo)?？山梃b國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)做法，如，成立專門的科研資金管理部門，人員可由科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門進(jìn)行整合選派，其職能包括制定預(yù)算管理制度與規(guī)定、指導(dǎo)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、結(jié)算報(bào)銷等，職責(zé)明確，使預(yù)算編制趨于專業(yè)化。又如，設(shè)置科研助理，培訓(xùn)一支既了解科研活動(dòng)又具備一定財(cái)務(wù)知識(shí)的復(fù)合型隊(duì)伍，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可通過(guò)科研助理完成預(yù)算編制，自己則把主要精力用于學(xué)術(shù)研究，真正實(shí)現(xiàn)揚(yáng)長(zhǎng)避短，人盡其才。此外，還可以組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算編制指導(dǎo)，設(shè)立專門的崗位，組織預(yù)算業(yè)務(wù)培訓(xùn)等。高?？砂闯袚?dān)科研項(xiàng)目的數(shù)量、質(zhì)量，結(jié)合財(cái)務(wù)部門以及科研部門情況，制定適合本校的措施。

3.統(tǒng)一科目的使用范圍。各級(jí)科研項(xiàng)目主管單位應(yīng)對(duì)所轄項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用與管理做出統(tǒng)一且明確的規(guī)定，避免政出多門，力求實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)科目“零障礙對(duì)接”。在預(yù)算編制時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)盡量對(duì)未來(lái)科研需求進(jìn)行細(xì)致謀劃，并細(xì)化填報(bào)內(nèi)容，然后匯總各分項(xiàng)的支出數(shù)據(jù)，對(duì)應(yīng)填入預(yù)算表中，通過(guò)精細(xì)化管理，使預(yù)算數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確客觀。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

1.剛性與靈活性協(xié)調(diào)統(tǒng)一。預(yù)算一經(jīng)確定應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意變更，以維護(hù)預(yù)算的約束力，考慮到未來(lái)科研活動(dòng)的不確定性，預(yù)算執(zhí)行也要靈活掌握，在不突破預(yù)算總額的基礎(chǔ)上，可適當(dāng)對(duì)某些科目進(jìn)行調(diào)整，并按預(yù)算調(diào)整機(jī)制中規(guī)定的審批程序進(jìn)行。

2.制定科研人員經(jīng)費(fèi)。科研活動(dòng)離不開(kāi)科研人員的辛勤勞動(dòng)，人員經(jīng)費(fèi)是激勵(lì)教師積極主動(dòng)參與科研的有效手段之一。當(dāng)前我國(guó)預(yù)算項(xiàng)目中與人員相關(guān)的只包括勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)，而作為主力的科研人員的勞動(dòng)價(jià)值尚未得到體現(xiàn)，投入與回報(bào)不配比，這也是產(chǎn)生變相支出經(jīng)費(fèi)的一個(gè)因素。在這方面國(guó)外的做法值得借鑒，如，英國(guó)的科研人力成本在總預(yù)算中的占比高達(dá)50%—60%，美國(guó)不僅占比高，而且包含的項(xiàng)目也多，如科研工作人員的工資、科研福利、補(bǔ)貼、科研培訓(xùn)和所有參與科研人員的獎(jiǎng)學(xué)金、人力績(jī)效經(jīng)費(fèi)等。我國(guó)也應(yīng)對(duì)科研人員的人力成本設(shè)定經(jīng)費(fèi)支出，并就如何設(shè)定人力成本明細(xì)科目、科目的具體內(nèi)容，以及該科目在預(yù)算中的占比等作進(jìn)一步完善。

（三）提高預(yù)算控制效果

1.加強(qiáng)信息溝通?？蒲腥藛T、科研部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)信息共享?？蒲腥藛T掌握項(xiàng)目申報(bào)與預(yù)算編制信息；科研部門掌握立項(xiàng)與合同管理、批復(fù)的預(yù)算總額、預(yù)算明細(xì)等信息；財(cái)務(wù)部門掌握劃撥經(jīng)費(fèi)與報(bào)銷結(jié)算等信息。三方要加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，科研部門要及時(shí)了解到項(xiàng)目進(jìn)展中的財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)了解到項(xiàng)目的進(jìn)展情況，各部門準(zhǔn)確掌握批復(fù)的預(yù)算總額、預(yù)算明細(xì)以及經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)情況，并形成監(jiān)督合力，使科研資金的使用與科研活動(dòng)進(jìn)度相匹配，通過(guò)實(shí)時(shí)跟蹤掌握最新的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為下一步科研活動(dòng)的開(kāi)展提供經(jīng)費(fèi)支持。見(jiàn)下圖。

2.建立科學(xué)的經(jīng)費(fèi)監(jiān)控平臺(tái)。高?？梢酝ㄟ^(guò)改進(jìn)完善當(dāng)前的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，增加預(yù)算管理模塊的方式得以解決，或者通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與科研管理信息系統(tǒng)的對(duì)接來(lái)實(shí)現(xiàn)?？蒲匈Y金監(jiān)控平臺(tái)的建設(shè)也是各方加強(qiáng)信息共享的有力手段。首先，在平臺(tái)上可以發(fā)布基礎(chǔ)信息，如相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理制度、預(yù)算申報(bào)書(shū)格式、各部系教師申報(bào)項(xiàng)目等，其作用在于促進(jìn)教師之間的交流，以便更好地掌握規(guī)定。其次，科研資金監(jiān)控平臺(tái)是全過(guò)程預(yù)算管理的可靠保證。項(xiàng)目立項(xiàng)后，由科研部門將預(yù)算申報(bào)書(shū)、項(xiàng)目合同書(shū)等相關(guān)材料的電子文件上傳到本平臺(tái)，財(cái)務(wù)部門將材料中的預(yù)算明細(xì)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入本系統(tǒng)；批復(fù)款項(xiàng)、配套款項(xiàng)的到位情況經(jīng)財(cái)務(wù)部門賬務(wù)處理后發(fā)布；報(bào)銷結(jié)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門查閱預(yù)算總額與明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門等憑管理權(quán)限登陸查詢，各方可及時(shí)了解項(xiàng)目開(kāi)支、結(jié)余以及進(jìn)度匹配情況。還可以設(shè)置預(yù)算監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)支出與預(yù)算超出一定偏差、某些科目產(chǎn)生較大結(jié)余或即將超支時(shí)進(jìn)行提示或限制，以便及時(shí)糾正偏差或進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。最后，科研資金監(jiān)控平臺(tái)的建設(shè)極大地提高了經(jīng)費(fèi)管理工作效率，減少了時(shí)間耗費(fèi)，同時(shí)，由于網(wǎng)絡(luò)的開(kāi)放性、共享性，通過(guò)操作端口和權(quán)限設(shè)置，項(xiàng)目相關(guān)各方可以網(wǎng)上跟蹤經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上監(jiān)管，更加有效地防止暗箱操作和預(yù)防腐敗。

（四）加強(qiáng)預(yù)算考評(píng)體系建設(shè)

1.建立經(jīng)費(fèi)使用效益考評(píng)機(jī)制?？筛鶕?jù)學(xué)校科研情況的實(shí)際，基于全過(guò)程預(yù)算管理的視角，設(shè)定等級(jí)評(píng)估與加權(quán)評(píng)估相結(jié)合的辦法，從預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)等環(huán)節(jié)分別設(shè)置相應(yīng)的考評(píng)指標(biāo)，如，預(yù)算編制依據(jù)的充分性、預(yù)算科目設(shè)置的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與課題任務(wù)的相關(guān)性、經(jīng)費(fèi)收支與立項(xiàng)合同要求的符合性、經(jīng)費(fèi)收支與科目要求的符合性、經(jīng)費(fèi)收支與項(xiàng)目進(jìn)度的匹配度、經(jīng)費(fèi)支出的規(guī)范性、各部門協(xié)調(diào)溝通的及時(shí)性、經(jīng)費(fèi)監(jiān)控平臺(tái)建設(shè)的科學(xué)性、科研建設(shè)與經(jīng)費(fèi)管理的同步性等。對(duì)各考評(píng)指標(biāo)設(shè)計(jì)各自的權(quán)重，得出其分?jǐn)?shù)或等級(jí)，如90—100分為優(yōu)、80—90分為良、70—80分為中、60—70分為合格、60分以下為不合格。在此基礎(chǔ)上，為保證結(jié)果的客觀性，可以綜合各位專家的意見(jiàn)進(jìn)行加權(quán)統(tǒng)計(jì)分析，最終確定其結(jié)果。最后根據(jù)結(jié)果的評(píng)定，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。

2.科研建設(shè)與經(jīng)費(fèi)管理同步。在項(xiàng)目進(jìn)行中，分若干階段對(duì)經(jīng)費(fèi)使用與管理進(jìn)行檢查。由財(cái)務(wù)部門組織人員成立檢查小組，就項(xiàng)目資金撥付程序、經(jīng)費(fèi)使用內(nèi)容、范圍、比例、資金安全等進(jìn)行檢查，并與預(yù)算進(jìn)行比較，及時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，考核預(yù)算與支出是否有差異，分析產(chǎn)生差異的原因，以便及時(shí)采取糾偏措施，使經(jīng)費(fèi)使用更好地貼近于預(yù)算安排。

三、結(jié)論

加強(qiáng)科研資金預(yù)算管理，提高科研資金的使用效益，是高校財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)迫切問(wèn)題。針對(duì)目前出現(xiàn)的諸多問(wèn)題，我國(guó)高校也在不斷深入思考如何才能提高經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理效果，并探索發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)。他山之石可以攻玉，我們可以合理借鑒，結(jié)合高校科研管理的實(shí)際情況，構(gòu)建高校全過(guò)程科研資金預(yù)算管理體系，為科學(xué)有效地管理科研資金打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。