孫鵬

摘要：內(nèi)部控制，指的是一個(gè)單位或者是企業(yè)為了完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證公司資產(chǎn)的安全，保證公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，確保經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)方針能夠順利地貫徹執(zhí)行，保證公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)性、合理性、效率性而采用科學(xué)的管理手段對(duì)公司內(nèi)部的各種資源進(jìn)行協(xié)調(diào)、制約、調(diào)整、規(guī)劃和評(píng)價(jià)的一種舉措。文章以鐵路施工企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)工作的控制和管理為切入點(diǎn)，就目前我國(guó)鐵路施工企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部管理上出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行探討，找出解決這些問(wèn)題的措施，以此提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的科學(xué)性，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)與資產(chǎn)的安全性。

關(guān)鍵詞：鐵路施工；會(huì)計(jì)信息；解決對(duì)策

隨著我國(guó)對(duì)以鐵路為代表的大型基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，鐵路有關(guān)管理部門和鐵路施工企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理日益重要。但是，就目前的發(fā)展來(lái)看，我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理工作還存在著一些問(wèn)題，這嚴(yán)重制約了我國(guó)鐵路施工企業(yè)的發(fā)展和長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，順利的解決這些存在與企業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題，對(duì)我國(guó)鐵路的發(fā)展以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，有著十分重要的作用和意義。

一、會(huì)計(jì)行業(yè)固有的弊端

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及對(duì)投資的資金量投入越來(lái)越多，使會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)具有了一定的特殊性。特別是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有復(fù)雜性，對(duì)投資者、受益者以及債權(quán)擁有者的合法權(quán)益的保障提出了更高的要求。因此，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性成為社會(huì)各個(gè)方面關(guān)注的焦點(diǎn)。但是還是有部分的會(huì)計(jì)從行業(yè)人員違背職業(yè)道德，造假會(huì)計(jì)信息，使投資者蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，給社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展帶來(lái)了不穩(wěn)定的因素。

（一）虛假的會(huì)計(jì)信息很難被查出

在通常情況下，相關(guān)的工作人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的檢查的過(guò)程中，已經(jīng)形成了就賬論賬的思維模式和檢查模式，未能對(duì)會(huì)計(jì)工作人員提供的會(huì)計(jì)資料的來(lái)源和真實(shí)性進(jìn)行審查。這就使有關(guān)的會(huì)計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)信息造假存在著僥幸心理，鋌而走險(xiǎn)地干著有損公司利益的違法勾當(dāng)。

（二）會(huì)計(jì)信息造假回報(bào)豐厚

會(huì)計(jì)信息造假回報(bào)豐厚，這是會(huì)計(jì)從業(yè)人員造假動(dòng)機(jī)的根本所在。首先，社會(huì)對(duì)造假信息的需求量是非常大的。雖然造假會(huì)計(jì)信息會(huì)承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任，但是目前我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)督體制還不是特別完善，而且也存在著這樣的一個(gè)現(xiàn)象，那就是對(duì)從事會(huì)計(jì)信息造假的相關(guān)違法人員的處罰很輕。只是進(jìn)行較輕的行政、刑事的違法追究，而對(duì)投資者造成的經(jīng)濟(jì)損失，我國(guó)相關(guān)的監(jiān)管部門卻沒有引起高度的重視。犯罪成本和犯罪收益存在著巨大的利益差，使會(huì)計(jì)工作者造假的私欲極度膨脹，這也就加劇了部分會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)資料信息造假的囂張氣焰。

（三）監(jiān)管部門相關(guān)工作不到位

有關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)管力度差，甚至還存在著違規(guī)操作的現(xiàn)象。在抵押的過(guò)程中，銀行不對(duì)抵押物的權(quán)屬做審查，只是片面的追求貸款的安全性。某些會(huì)計(jì)事務(wù)所提供的相關(guān)的文件也具有造假的成分，工商管理部門的審查工作也只是停留于形式上。

二、鐵路施工企業(yè)會(huì)計(jì)管理存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高

當(dāng)前，基礎(chǔ)建設(shè)公司普遍存在的問(wèn)題就是只重視施工技術(shù)的發(fā)展，而對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)的后勤管理工作的開展，卻沒有引起高度的重視，這也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作者的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高的直接原因。有些會(huì)計(jì)工作人員不了解基本的會(huì)計(jì)工作的流程，企業(yè)內(nèi)部也未能對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)和工作流程的培訓(xùn)。導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)工作人員在日常的工作當(dāng)中渾水摸魚，濫竽充數(shù)，不能在自己的崗位上發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，一些會(huì)計(jì)工作人員雖然具備了基本的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，但是無(wú)法明確自己的工作職責(zé)，對(duì)鐵路施工的流程的了解很少，不能將鐵路施工的基本流程以及施工的基本技術(shù)同自己的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)結(jié)合起來(lái)，形成完整的、真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)資料信息。這對(duì)于項(xiàng)目的成本控制的合理性帶來(lái)了不穩(wěn)定的因素，影響了正常的工程成本預(yù)算和核算工作，給公司的經(jīng)濟(jì)效益造成不必要的損失。

（二）企業(yè)忽視了會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作

鐵路施工企業(yè)未能做好相關(guān)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度的建設(shè)，對(duì)平時(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理也沒有引起足夠的重視，忽略了會(huì)計(jì)管理和公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，具體表現(xiàn)在以下的幾個(gè)方面。一是會(huì)計(jì)票據(jù)的真實(shí)性不足。通常情況下，設(shè)計(jì)資金支出的票據(jù)只有章印，沒有相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字?；蛘呤侵挥邢嚓P(guān)負(fù)責(zé)人的簽字而沒有章印，如果發(fā)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)資產(chǎn)的損失，是無(wú)法追究到相關(guān)的責(zé)任的。二是會(huì)計(jì)的收支憑證不規(guī)范，只是相應(yīng)的紙條，未能對(duì)票據(jù)做到一個(gè)規(guī)范化的處理，給以后資金的統(tǒng)計(jì)工作帶來(lái)了不便。三是未能做好對(duì)管理權(quán)利的分配，存在著一人簽字就能讓票據(jù)具有合理性，不能制約會(huì)計(jì)專項(xiàng)管理人員的權(quán)力，使權(quán)力過(guò)于集中，造成了企業(yè)內(nèi)部的腐敗問(wèn)題。四是實(shí)際的財(cái)務(wù)收支與會(huì)計(jì)管理的票據(jù)的收支情況不一致，這些都是會(huì)計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)資料信息進(jìn)行隨意編制造成的。這些在工作上、管理上出現(xiàn)的不必要的問(wèn)題，是企業(yè)的管理部門未能進(jìn)行有效的管理，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)工作存在著混亂。

（三）企業(yè)忽視了內(nèi)部的監(jiān)督工作

企業(yè)的審計(jì)部門，是開展對(duì)會(huì)計(jì)工作內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵。但是部分鐵路施工企業(yè)未能設(shè)置相關(guān)的審計(jì)部門，或者是審計(jì)部門的工作人員較少，加重了審計(jì)工作人員的工作負(fù)擔(dān)。更有一種情況就是審計(jì)部門工作人員由相關(guān)的會(huì)計(jì)工作人員兼任，這在一定程度上削弱了審計(jì)部門工作的權(quán)威性。同時(shí)，相關(guān)的監(jiān)督體制不完善，公司賦予審計(jì)部門的監(jiān)督權(quán)利不夠，這也為審計(jì)部門對(duì)會(huì)計(jì)管理的監(jiān)督工作帶來(lái)了一定的難度。

三、鐵路施工企業(yè)會(huì)計(jì)管理存在問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）建立健全相關(guān)的管理制度

建立健全相關(guān)管理制度的前提，就是鐵路施工企業(yè)要意識(shí)到會(huì)計(jì)管理工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要因素之一。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)中存在的問(wèn)題，完善相關(guān)的管理制度，并建立一系列的監(jiān)督考核機(jī)制，使會(huì)計(jì)管理工作做到有制度可依，有機(jī)制可循。具體做法如下：1.合理安排會(huì)計(jì)工作人員的工作崗位，根據(jù)能力的大小來(lái)分配不同的工作內(nèi)容；2.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有的相關(guān)法律，結(jié)合企業(yè)管理的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的規(guī)章制度和管理制度；3.是構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)，明確劃分會(huì)計(jì)管理工作的職責(zé)，做到事故責(zé)任人的責(zé)任追究。

（二）崗位的合理任職

會(huì)計(jì)工作的重要管理崗位，應(yīng)該由專業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行擔(dān)任，讓會(huì)計(jì)管理工作更具備專業(yè)性。在專業(yè)性會(huì)計(jì)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)下，使會(huì)計(jì)工作內(nèi)容更加具有針對(duì)性，會(huì)計(jì)資料信息更加具有準(zhǔn)確性，以此保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作管理內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員進(jìn)行法律知識(shí)和專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，比如我國(guó)當(dāng)前最新的、出現(xiàn)頻率高的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作準(zhǔn)則。以此提高會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德意識(shí)，并建立相關(guān)的考評(píng)機(jī)制，提高會(huì)計(jì)工作人員工作的積極性和主觀能動(dòng)性。

四、結(jié)論

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理工作，可以實(shí)現(xiàn)資金的有效管理，保證公司資金的安全性、科學(xué)性和完整性。同時(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理制度，可以提高會(huì)計(jì)的工作效率，保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、實(shí)時(shí)性，減少不必要資金支出的同時(shí)還可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃提供有力的數(shù)據(jù)支持和財(cái)務(wù)管理支持，對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著重要的作用。

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（作者單位：中鐵九局集團(tuán)第二工程有限公司）endprint