李躍聲

【摘 要】論文首先對科研單位科研經(jīng)費(fèi)使用違法、違規(guī)問題進(jìn)行了揭示，同時提出了導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用出現(xiàn)違法、違規(guī)問題的原因，最后提出了合理使用科研經(jīng)費(fèi)的管理方法、管理制度以及審計方法，以最大化地避免科研經(jīng)費(fèi)的違規(guī)、違法使用。

【Abstract】This paper firstly reveals the illegal use of scientific research funds in scientific research institutions， and puts forward the cause of the illegal use of research funds， finally presents the management method， management system and audit methods for the rational use of scientific research funds， to maximize the avoidance of illegal use of funds for scientific research.

【關(guān)鍵詞】科研經(jīng)費(fèi)；違法違規(guī)；審計分析

【Keywords】scientific research funds； violating laws and rules； audit analysis

【中圖分類號】G311 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）08-0060-02

1 引言

隨著我國對科技創(chuàng)新的政策傾斜，審計部門也越來越重視科研經(jīng)費(fèi)的投入、使用、管理以及核算工作，如何保證科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性，避免其違法、違規(guī)使用已經(jīng)成為當(dāng)前科研單位亟需解決的一個重要問題。這就要求科研單位的管理人員，尤其是相應(yīng)的審計人員提高自身的責(zé)任意識，制定科學(xué)合理的制度，確保每一項科研經(jīng)費(fèi)的花費(fèi)都合情合理。

2 科研經(jīng)費(fèi)使用中的違法、違規(guī)問題

2.1 套取科研經(jīng)費(fèi)，化公為私

在科研單位中，科研項目的花費(fèi)眾多，虛列支出、虛開發(fā)票等化公為私、違法違規(guī)的現(xiàn)象眾多。有的項目組不按照科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算開支，在實(shí)際開銷中，超標(biāo)準(zhǔn)報銷大量數(shù)額的設(shè)備管理費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、辦公用品購置費(fèi)、會議費(fèi)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)等；有些科研人員虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，報銷宴請招待費(fèi)、娛樂場所消費(fèi)、旅游費(fèi)用等各種名目繁多，令人瞠目結(jié)舌；有的科研人員甚至在科研項目的報銷中混入家庭以及個人生活用品的消費(fèi)，以此獲得私人現(xiàn)金。

2.2 違規(guī)購買與處置科研資產(chǎn)

第一，購買與科研項目無關(guān)的儀器設(shè)備、材料等，有的甚至隨意購買與日常生活相關(guān)的器材設(shè)備；第二，有些項目負(fù)責(zé)人事先與經(jīng)銷商串通好，由商家故意抬高價錢購置儀器設(shè)備，然后再將這些差價收入自己賬號，從而謀取私利；第三，大多數(shù)科研項目組之間都是各自為政，沒有實(shí)現(xiàn)合理的資源共享，以至于一些儀器設(shè)備需要重復(fù)購置，這在無形之中就會增大科研經(jīng)費(fèi)的消耗；第四，有的科研人員在沒有登記或報批的情況下，就長期占用科研資產(chǎn)，有些人員甚至將一些材料、設(shè)備以及無形資產(chǎn)等帶回家。

2.3 結(jié)題不結(jié)賬，長期掛賬報銷

結(jié)題不結(jié)賬指的是在科研項目完成并由相關(guān)項目審批單位完成評估驗收工作之后，沒有在項目支出中作相關(guān)的結(jié)賬處理，以至于科研項目還呈現(xiàn)出仍在進(jìn)行中的假象。目前，在科研單位中，科研項目結(jié)題不結(jié)賬的問題十分嚴(yán)重，有的屬于結(jié)項不及時，有的屬于在結(jié)項之后，沒有在規(guī)定的時間內(nèi)辦理相關(guān)的財務(wù)結(jié)算，在科研項目的賬目上還存在著大量科研經(jīng)費(fèi)不處理、不上繳的問題，甚至間接導(dǎo)致項目中的眾多無形資產(chǎn)或者固定資產(chǎn)不能夠及時處理，有限的科研經(jīng)費(fèi)無法得到合理利用，科研單位財務(wù)部門不能及時進(jìn)行項目經(jīng)費(fèi)的核算，以致科研項目的實(shí)際支出中農(nóng)存在違法、違規(guī)問題。

3 科研經(jīng)費(fèi)使用出現(xiàn)違法、違規(guī)問題的原因

3.1 科研人員對科研經(jīng)費(fèi)存在認(rèn)識誤區(qū)

首先，部分科研人員具有較重的私人觀念，沒有全面清晰地理解科研經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)；其次，一些科研人員對科研經(jīng)費(fèi)的支出管理制度不明確，在使用科研經(jīng)費(fèi)的過程中容易誤入歧途；再次，科研項目主持人重視項目的立項申請，而忽視了項目的編制工作，重視科研項目的進(jìn)度，而忽視了科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行；最后，一些科研人員由于主觀心理的驅(qū)使，職業(yè)素質(zhì)與道德修養(yǎng)扭曲，造成行為失控[1]。

3.2 現(xiàn)行的科研管理制度存在弊端

第一，一般而言，國家下?lián)艿目蒲薪?jīng)費(fèi)大多都投放給了重點(diǎn)的科研單位與知名的科研專家，但是事實(shí)上，很多知名專家手里有十多個科研項目，而這些科研項目有的自己不會去做，而是將其分配給自己帶的學(xué)生，進(jìn)而霸占科研資金；而一些有新科研、頗具實(shí)力的年輕研究人員，卻被排擠而申請不到科研項目，籌集不到相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)，進(jìn)而面臨無課題可做的困境。第二，在課題制下，國家科研項目被分為“橫向”與“縱向”兩類，并對其科研經(jīng)費(fèi)的支出進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)定，要求對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行單獨(dú)核算，但是科研單位為了發(fā)展的需求，就會挪用一些科研經(jīng)費(fèi)分擔(dān)與科研項目無關(guān)的費(fèi)用。

3.3 科研經(jīng)費(fèi)管理中存在一定的問題

在我國科研經(jīng)費(fèi)管理中，還存在著科研經(jīng)費(fèi)管理隨意，科研人員沒有根據(jù)相應(yīng)的科研預(yù)算對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行相應(yīng)的分配，而是隨意揮霍支配，以致科研經(jīng)費(fèi)的使用價值降低。此外，大多數(shù)科研單位的經(jīng)費(fèi)管理信息化程度低，其經(jīng)費(fèi)管理模式仍然沿用著傳統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)管理方法，工作質(zhì)量與工作效率極低。雖然一些科研單位已經(jīng)設(shè)置了相應(yīng)的會計電算化部門，但是其財務(wù)管理工作的開展還是相對落后，不能快速、高效地進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理。同時，科研單位的項目組與其內(nèi)部的管理部門并沒有在同一個網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，兩者之間的銜接性較差，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的工作與部門產(chǎn)生脫節(jié)問題[2]。endprint

4 解決科研經(jīng)費(fèi)違法、違規(guī)問題的對策

4.1 建立科研經(jīng)費(fèi)長效協(xié)同管理機(jī)制

科研單位對科研經(jīng)費(fèi)的管理應(yīng)秉持著系統(tǒng)性、政策性的要求，需要加強(qiáng)單位內(nèi)部財務(wù)、科研、設(shè)備管理部門的協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)各個部門之間的溝通交流與信息共享，確?？蒲袉挝粌?nèi)審與監(jiān)管的優(yōu)勢互補(bǔ)，同時對校內(nèi)外的監(jiān)管力量進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)上級監(jiān)督、財政監(jiān)督與外審的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而形成經(jīng)費(fèi)管理的快速反應(yīng)機(jī)制，加強(qiáng)科研單位各部門的通力合作，進(jìn)而更加實(shí)際有效地監(jiān)控科研經(jīng)費(fèi)的使用。協(xié)同監(jiān)管機(jī)制如圖1所示。

4.2 科學(xué)制定和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度

第一，建立科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)配套制度，將重點(diǎn)放在科研資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)劃撥、預(yù)算調(diào)整、間接經(jīng)費(fèi)核算以及結(jié)項剩余處理等業(yè)務(wù)上，提高制度的可操作性。第二，完善整個科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系，保證每項科研經(jīng)費(fèi)制度管理的同步協(xié)調(diào)，進(jìn)而使科研經(jīng)費(fèi)管理制度與其他部門的制度達(dá)成有機(jī)契合，使其符合科研規(guī)定的經(jīng)費(fèi)管理制度。第三，在完成相關(guān)制度的修訂后，應(yīng)及時梳理制度的實(shí)施業(yè)務(wù)流程，在確定分離不相容職務(wù)的基礎(chǔ)上，保證經(jīng)費(fèi)管理的有效性，精簡報銷審核業(yè)務(wù)流程[3]。

4.3 開展科研經(jīng)費(fèi)全過程審計

在立項階段，學(xué)校相關(guān)審計人員應(yīng)參加立項論證會，收集整理科研項目資料，避免重復(fù)立項情況的發(fā)生；在編制預(yù)算階段，應(yīng)對具體項目經(jīng)費(fèi)的使用范圍、開支比例進(jìn)行規(guī)范，保證預(yù)算編制的真實(shí)科學(xué)性；在預(yù)算執(zhí)行階段，審計人員應(yīng)對科研項目進(jìn)行不定期抽檢，尤其是一些經(jīng)費(fèi)數(shù)額較大的項目，要保證經(jīng)費(fèi)開支的真實(shí)、合法；在項目結(jié)題階段，應(yīng)著重審計科研項目是否按照規(guī)定對課題項目進(jìn)行結(jié)項與財務(wù)驗收、是否及時進(jìn)行結(jié)題結(jié)賬、在結(jié)賬完成之后是否還存在項目組違規(guī)使用的情況等。

5 結(jié)語

綜上所述，科研經(jīng)費(fèi)的管理與核算不僅是現(xiàn)代化科研單位管理的縮影，更是推動新產(chǎn)品、新項目研發(fā)順利開展的重要保障。因此，科研單位應(yīng)通過建立科研經(jīng)費(fèi)長效協(xié)同管理機(jī)制、科學(xué)制定和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度、開展科研經(jīng)費(fèi)全過程審計等措施，有效減少甚至避免科研經(jīng)費(fèi)違法、違規(guī)使用的情況，加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的管理與核算，進(jìn)而提高我國的創(chuàng)新實(shí)力。

【參考文獻(xiàn)】

【1】張慧.基于財務(wù)審計的科研項目經(jīng)費(fèi)管理研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2017（06）：128-129.

【2】叢日爽.論企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的財務(wù)核算與管理[J].財會學(xué)習(xí)，2016（03）：31-32.

【3】龍琳.高校科研經(jīng)費(fèi)使用違法、違規(guī)問題揭示及審計研究[D].寧波：寧波大學(xué)，2015.endprint