朱開友

[提要] 近幾年來，隨著建筑施工企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，債權(quán)債務(wù)“雙高”是目前建筑施工行業(yè)的一大特點(diǎn)。為保證施工企業(yè)資金鏈的安全完整，就必須做好清收清欠管理工作。本文從建筑施工企業(yè)債權(quán)過高的原因出發(fā)，分析建筑施工企業(yè)清收清欠管理體系的意義以及工作重點(diǎn)和難點(diǎn)，并提出建筑施工企業(yè)做好清收清欠管理工作的措施，目的在于提高建筑施工企業(yè)清收清欠管理水平，提高建筑施工企業(yè)資金流轉(zhuǎn)能力，促進(jìn)建筑施工企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；清收清欠；管理

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2017年6月20日

一、建筑施工企業(yè)債權(quán)過高的原因

（一）施工企業(yè)內(nèi)部原因。主要有以下幾點(diǎn)：

1、管理不嚴(yán)格。施工企業(yè)在經(jīng)營過程中時(shí)常發(fā)生非法掛靠、違法分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到施工建設(shè)的順利進(jìn)行。

2、缺乏健全的清收清欠機(jī)制。內(nèi)部人員缺乏對這項(xiàng)工作的重要性認(rèn)識，這就直接降低了參與清收清欠工作的積極性。

3、當(dāng)發(fā)生變更洽商時(shí)，工程量就會發(fā)生變化。然而，有的時(shí)候并沒有在第一時(shí)間內(nèi)取得發(fā)包方的確認(rèn)簽字，這就會直接導(dǎo)致后期的一些確權(quán)和經(jīng)濟(jì)糾紛。

（二）建設(shè)單位原因。建設(shè)單位的原因一般有以下幾個(gè)：首先，建設(shè)單位并沒有足夠的資金，而是急于進(jìn)行開展工程項(xiàng)目建設(shè)，在工程建設(shè)工程中不能按時(shí)的支付工程款項(xiàng)；其次，不能對工程量進(jìn)行合理的確定，這就導(dǎo)致了工程量和合同額之間存在著較大的差異，最終無法支付工程款項(xiàng)；最后，有的建設(shè)單位的資信較低，即使是有充足的資金也會故意拖欠工程款，占據(jù)著大量的資金，并從中獲取一己私利。

（三）法制環(huán)境以及國家宏觀因素的影響。在我國相關(guān)法律方面，并沒有詳細(xì)的界定和規(guī)定關(guān)于工程結(jié)算款方面經(jīng)濟(jì)糾紛的問題，相關(guān)的法律法規(guī)也不夠健全；同時(shí)，由于我國一直以來采用的是穩(wěn)健的貨幣政策，這就會導(dǎo)致一些國家基礎(chǔ)性投資建設(shè)資金的不足，施工單位不能夠在完工后按時(shí)的收回工程款項(xiàng)。目前，建筑施工企業(yè)低價(jià)中標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目，造成后期資金得不到保障，工期延長，只能墊資施工，致使應(yīng)收賬款增量高于收入及利潤的增長。

二、建筑施工企業(yè)清收清欠管理工作的意義

（一）有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。建筑施工企業(yè)開展清收清欠管理工作的最終目的在于收回企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)過程中投入的所有成本以及應(yīng)得的收益，同時(shí)應(yīng)該以現(xiàn)金的形式來增加可支配資金，大大提升企業(yè)自身的周轉(zhuǎn)資金數(shù)額，盡可能減少對外融資資金，降低融資成本，有利于減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。

（二）有利于實(shí)際收入的確定。建筑施工企業(yè)在實(shí)際的項(xiàng)目建設(shè)過程中經(jīng)常會發(fā)生已完工未結(jié)算或者是已完工未驗(yàn)收的情況，因此在財(cái)務(wù)報(bào)表中就會有一些“潛在”的收入存在，并體現(xiàn)為資產(chǎn)存貨的形式，建筑施工企業(yè)可以通過清收清欠工作來檢驗(yàn)和確認(rèn)這些賬面資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和真實(shí)性，有利于對實(shí)際收入的進(jìn)一步確定。

（三）有利于降低收入風(fēng)險(xiǎn)。投資方可以通過建筑施工企業(yè)的清欠清收工作及時(shí)地了解工程項(xiàng)目的收支情況，進(jìn)一步落實(shí)好應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際情況，有效地避免由于人員更替、時(shí)間變換等因素給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，建筑施工企業(yè)可以根據(jù)投資方實(shí)際支付款項(xiàng)的情況，及時(shí)地了解到投資方的資金償付能力，為企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目管理提供必要的依據(jù)，降低收入風(fēng)險(xiǎn)。

三、建筑施工企業(yè)清收清欠管理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)

（一）清收清欠管理工作的重點(diǎn)。建筑施工企業(yè)要善于緊盯重難項(xiàng)目、緊盯薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)做到“工作抓到要害上”。清收清欠工作的重點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面：

1、確認(rèn)收入。建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目部門要根據(jù)項(xiàng)目工程驗(yàn)工報(bào)告、變更設(shè)計(jì)通知單、現(xiàn)場簽證等資料來辦理變更手續(xù)和驗(yàn)工計(jì)價(jià)，對一些工程結(jié)算資料進(jìn)行梳理，嚴(yán)格的確認(rèn)已完工未完成驗(yàn)工的數(shù)量，這樣才能夠?yàn)榍迨涨迩饭ぷ魈峁┍匾囊罁?jù)，同時(shí)也要根據(jù)相關(guān)索賠情況來確定工期和制定收入計(jì)劃。

2、對各類到期的保證金進(jìn)行確認(rèn)。建筑施工企業(yè)的相關(guān)部門應(yīng)該對項(xiàng)目履約保證金、投標(biāo)保證金、農(nóng)民工保證金等一些應(yīng)收賬款，建立起系統(tǒng)的跟蹤銷號臺賬。其中，工程項(xiàng)目的經(jīng)辦人要嚴(yán)格地按照合同的規(guī)定對一些預(yù)付款項(xiàng)進(jìn)行催收，建筑施工企業(yè)要統(tǒng)一、集中的安排項(xiàng)目的具體實(shí)施，做好催收保證金的相關(guān)工作。

同時(shí)，國家部門要嚴(yán)格審查保證金是否按照合同規(guī)定如期如實(shí)返還、保證金種類是否合規(guī)等工作。對取消的保證金，收取單位應(yīng)立即退還，對保留的保證金中未到返還時(shí)限的，要采取有力措施，確保到期按時(shí)返還，可以建立銀行保函機(jī)制，建立健全相關(guān)保證金管理方法，對已辦理了履約保函的新開工建設(shè)項(xiàng)目，要與建設(shè)單位做好深度溝通，實(shí)現(xiàn)“履約保證金和工程質(zhì)量保證金為零”。為了提高保證金返還的效率，建筑施工企業(yè)要建立起信用體系，通過公開信用信息的方式，提高承建部門支付工程款的積極性，充分發(fā)揮出社會輿論的重要性作用。

3、根據(jù)臺賬和收入來確認(rèn)應(yīng)收賬款。建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目部門要根據(jù)保證金臺賬和收入事先向建設(shè)方發(fā)出催收款項(xiàng)的提示，對建設(shè)方的實(shí)際資金情況進(jìn)行及時(shí)的跟蹤了解，落實(shí)好實(shí)際的催款情況，這樣才能夠落實(shí)好清收清欠的工作計(jì)劃，制定出比較合理的減損方案。

4、對已竣工項(xiàng)目的拖欠款工程款進(jìn)行明確。首先，對相關(guān)財(cái)務(wù)進(jìn)行結(jié)清，對項(xiàng)目法人或是建設(shè)單位已經(jīng)支付的工程款要予以明確；其次，對相關(guān)合同進(jìn)行結(jié)清，也就是說要結(jié)清建設(shè)雙方協(xié)商一致并簽字的合同；再次，對于已經(jīng)進(jìn)入司法程序或是仲裁的，應(yīng)該嚴(yán)格按照判決來執(zhí)行；最后，對一些拖欠工程款的項(xiàng)目可以通過相關(guān)審計(jì)部門的審核予以核減，這需要通過建設(shè)雙方認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu)來對工程拖欠款進(jìn)程核減認(rèn)定。

（二）清收清欠管理工作的難點(diǎn)。建筑施工企業(yè)清收清欠管理工作的難點(diǎn)體現(xiàn)在：一些建筑施工企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中經(jīng)常會發(fā)生清算、重干、少簽的問題發(fā)生，在這個(gè)過程中也不能做到一變一簽、一增一補(bǔ)，同時(shí)隨著工程項(xiàng)目規(guī)模的不斷擴(kuò)大，建筑施工企業(yè)會在成本核算工作中發(fā)現(xiàn)大量的應(yīng)收款項(xiàng)，因此項(xiàng)目部門在按期完成工程項(xiàng)目之后，要及時(shí)地辦理好項(xiàng)目工程變更手續(xù)，及時(shí)地結(jié)算項(xiàng)目工程款項(xiàng)，這樣就會有效地避免合同工程款偏高的問題發(fā)生。

在日常經(jīng)濟(jì)管理中，建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)部門與財(cái)務(wù)部缺乏有效溝通，公司對信用管理責(zé)任劃分不明確，將其歸于財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門的工作也僅是單純的記賬及核算，并沒有根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及市場情況將信息提供給經(jīng)濟(jì)部門，而經(jīng)濟(jì)部門將其相關(guān)規(guī)定及要求視為對業(yè)務(wù)的束縛。財(cái)務(wù)部門與經(jīng)濟(jì)管理部門在產(chǎn)生應(yīng)收賬款時(shí)也沒能做到及時(shí)的溝通，經(jīng)常造成應(yīng)收賬款實(shí)際金額與賬面金額不符，這將嚴(yán)重影響應(yīng)收賬款的回收。

四、建筑施工企業(yè)做好清收清欠管理措施

（一）合理分工，落實(shí)好工作責(zé)任。建筑施工企業(yè)做好清收清欠管理工作的前提條件是充分體現(xiàn)清收清欠工作“一把手”責(zé)任，合理地進(jìn)行分工，落實(shí)好各個(gè)部門的工作責(zé)任。

1、經(jīng)濟(jì)管理部門的責(zé)任。建筑施工企業(yè)的經(jīng)營核算部門應(yīng)該及時(shí)編制清收清欠的工作計(jì)劃，在實(shí)際工作中組織好項(xiàng)目部門落實(shí)好清收清欠工作，對分部分項(xiàng)結(jié)算資料進(jìn)行清理，對已完工未結(jié)算額進(jìn)行確定，這樣才能夠?yàn)榍迨涨迩返氖湛钐峁┍匾囊罁?jù)。

2、財(cái)務(wù)部門的責(zé)任。建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該按照經(jīng)營核算部門所提供的工程驗(yàn)工報(bào)價(jià)單，認(rèn)真的履行好財(cái)務(wù)收款和核算的相關(guān)手續(xù)，及時(shí)的組織資金的回籠和債權(quán)的確認(rèn)，為建筑施工企業(yè)提供拖欠工程欠款的會計(jì)信息數(shù)據(jù)，編制科學(xué)的清收清欠計(jì)劃，對清收清欠臺賬進(jìn)行匯總和編制，及時(shí)的向管理層匯報(bào)清收清欠工作的進(jìn)度。

3、經(jīng)營部門的責(zé)任。經(jīng)營部門要認(rèn)真地解決好清收清欠工作中合同中的爭議，要調(diào)查好客戶的資信情況，對客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行科學(xué)的評定，準(zhǔn)確地判斷出客戶履行合約的能力，對到期的保證金要進(jìn)行及時(shí)的催收。

（二）采用科學(xué)有效的清收清欠管理方法。建筑施工企業(yè)在清收清欠工作中要加強(qiáng)內(nèi)控管理，采用科學(xué)合理的方法，制定好長計(jì)劃、短安排，從細(xì)從實(shí)，將工作落到實(shí)處。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，可采用質(zhì)保金置換、應(yīng)收賬款保理、催款函、律師函等多重手段，這樣才能夠提高清收清欠工作的效率水平。

1、加強(qiáng)清收清欠內(nèi)控管理。（1）建筑施工企業(yè)可以通過設(shè)定預(yù)警指標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)級別，對應(yīng)應(yīng)收賬款所處的不同規(guī)模及狀態(tài)下的風(fēng)險(xiǎn)級別，并按照建立的管理預(yù)案進(jìn)行相應(yīng)的處理。風(fēng)控部和風(fēng)險(xiǎn)管理員應(yīng)密切關(guān)注應(yīng)收賬款相關(guān)指標(biāo)的變化，負(fù)責(zé)公司風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)等工作；（2）建筑施工企業(yè)應(yīng)該完善績效考核體系，做到責(zé)任分明、賞罰合理，充分調(diào)動各部門之間的積極性，充分發(fā)揮員工的主觀能動性，將應(yīng)收賬款的控制與催收效果計(jì)入績效考核指標(biāo)，由公司全體成員一起參與管理應(yīng)收賬款；（3）建筑施工企業(yè)應(yīng)建立日常管理溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門必須多溝通，拿出最詳細(xì)的數(shù)據(jù)告訴業(yè)務(wù)部門實(shí)際業(yè)績，并共同討論如何改進(jìn)思路和辦法，更好地服務(wù)清欠目標(biāo)。

2、強(qiáng)化具體方法的運(yùn)用。（1）發(fā)送詢證函。當(dāng)客戶發(fā)生欠付工程款的時(shí)候，建筑施工企業(yè)可以首先考慮采用發(fā)送函證的方法，可以對一些金額較小的數(shù)額進(jìn)行核對，例如一些到期的質(zhì)保金，并要記錄好核對的金額，這樣比較易于讓客戶接受并且樂意直接進(jìn)行支付；（2）發(fā)送催款函。采用這種方法要從客戶的實(shí)際情況出發(fā)，一般來說這種方法適用于不長期合作的客戶，對于長期合作的客戶一般不采用這種方法；（3）安排專人負(fù)責(zé)催款工作。這種方法適用于長期拖欠工程款，并且催款比較勤、力度比較大的客戶，建筑施工企業(yè)應(yīng)該安排專人來負(fù)責(zé)催款工作；（4）律師函催款。建筑施工企業(yè)對一些多次催款無果的賬款，可以采用委托律師事務(wù)所的律師進(jìn)行發(fā)函，這種方式可以起到比較好的效果。

（三）加強(qiáng)部門之間的溝通，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)受控。建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該與工程、經(jīng)管、法律等部門做好溝通工作，項(xiàng)目部門應(yīng)加強(qiáng)與建設(shè)單位的溝通，嚴(yán)格按照合同的規(guī)定及時(shí)地做好驗(yàn)收計(jì)價(jià)的工作，與業(yè)主及時(shí)地做好結(jié)算、回收工程款的工作，對未決算已完工的單位進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，做好工程收尾的清收清欠工作。同時(shí)，各部門之間應(yīng)該對可能發(fā)生的應(yīng)收賬款管理及其他財(cái)務(wù)相關(guān)問題進(jìn)行預(yù)警，做到“未雨綢繆”。

五、總結(jié)

綜上所述，建筑施工企業(yè)債權(quán)過高的原因有很多，因此建筑施工企業(yè)的管理者要認(rèn)識到清欠清收工作的重要性，對清欠清收工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行熟悉和了解，并在實(shí)際的工作中積極采取科學(xué)合理的方法來做好清欠清收工作，要認(rèn)識到清欠清收工作是一個(gè)系統(tǒng)性的工作，只有常抓不懈才能夠不斷地完善清收清欠工作，促進(jìn)清收清欠工作水平的提高。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]李紅姍.基于價(jià)值鏈的施工企業(yè)核心競爭力評價(jià)研究[D].石家莊鐵道大學(xué)，2014.

[2]楊威.施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)指標(biāo)體系實(shí)證研究[D].石家莊鐵道大學(xué)，2014.

[3]高國華.試析建筑業(yè)財(cái)務(wù)管理中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)隱患及管理措施[J].經(jīng)營管理者，2014.14.

[4]嚴(yán)騰軍.施工企業(yè)清收清欠工作的重要性[J].科技與企業(yè)，2016.9.