徐峰光

摘 要：伴隨國內(nèi)市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，公司為了贏得市場發(fā)展機遇、提升經(jīng)濟實力，需要根據(jù)市場供需導(dǎo)向，轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，調(diào)整經(jīng)營方向，優(yōu)化經(jīng)營策略，提升公司的經(jīng)營活力。在此過程中，如何運用科學(xué)的經(jīng)營管理理念，樹立健康、積極、全面的財務(wù)管理機制，加強公司內(nèi)部審計的質(zhì)量與水平，成為公司領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)管理部門需要積極思考的現(xiàn)實問題。從我國當(dāng)前的公司內(nèi)部審計工作情況調(diào)查數(shù)據(jù)來看，很多公司在內(nèi)部審計過程中存在認識不清、審計質(zhì)量較低、審計人員的職業(yè)素養(yǎng)相對薄弱、內(nèi)部審計監(jiān)督機制缺失、審計方式與策略陳舊落后等問題。下文中，筆者將結(jié)合個人參與公司內(nèi)部審計管理的實踐經(jīng)驗，分析國內(nèi)現(xiàn)階段公司內(nèi)部審計工作中的諸多不足與產(chǎn)生原因，并提出針對性的改進建議和優(yōu)化策略，從科學(xué)認識公司內(nèi)部審計、建立科學(xué)的內(nèi)部審計職能部門和組織結(jié)構(gòu)、清晰劃分內(nèi)部審計的管理職能、優(yōu)化內(nèi)部審計工作的策略與方法等幾個方向，做出具體總結(jié)和論述。

關(guān)鍵詞：職能部門；組織結(jié)構(gòu)；職業(yè)素養(yǎng)；內(nèi)部審計；財務(wù)管理

公司內(nèi)部審計工作的主要目標(biāo)是提升公司的經(jīng)營效益、經(jīng)濟實力、科技競爭力，因此在內(nèi)部審計管理工作中，應(yīng)當(dāng)注重審計管理理念的樹立、科學(xué)審計方法的應(yīng)用，通過內(nèi)部審計加強對公司事務(wù)的管理與監(jiān)督，起到防范經(jīng)濟風(fēng)險的作用?，F(xiàn)階段，國內(nèi)大多數(shù)公司已經(jīng)認識到內(nèi)部審計管理的重要性和現(xiàn)實意義，但具體實踐中仍然存在問題與缺陷，需要改進和解決。

一、當(dāng)前我國公司實施內(nèi)部審計管理工作中的不足之處

一是，部分公司的領(lǐng)導(dǎo)者對于內(nèi)部審計管理工作沒有形成正確的認識。從我國現(xiàn)階段部分公司的管理情況來看，部分公司（尤其是以中小公司為代表）沒有成立獨立的內(nèi)部審計職能部門，追究其原因。一方面是因為我國曾經(jīng)長期處于計劃經(jīng)濟體制中，公司在經(jīng)營發(fā)展中依賴政府部門的職能調(diào)控和宏觀指導(dǎo)，因此沒有內(nèi)部審計的管理意識；在我國實施市場經(jīng)濟模式轉(zhuǎn)型之后，部分公司的領(lǐng)導(dǎo)人員管理思想沒有及時轉(zhuǎn)變，仍然采用了過去的管理理念，與市場經(jīng)濟發(fā)展的需求相分離。由于管理理念的保守、落后，所以在公司內(nèi)部沒有設(shè)置獨立的審計部門，將審計工作交由其他部門兼任，沒有給予內(nèi)部審計足夠的人員和物質(zhì)條件，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作成為其他部門的附屬，審計職能難以實現(xiàn)。

二是，公司內(nèi)部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)相對不足。由于市場經(jīng)濟水平的不斷提升、科學(xué)技術(shù)的不斷進步，公司內(nèi)部審計又需要涉及到公司經(jīng)營、生產(chǎn)的方方面面，如果不能妥善處理將給公司帶來生產(chǎn)經(jīng)營方面的潛在隱患和風(fēng)險。因此公司承擔(dān)內(nèi)部審計管理的人員需要具備扎實的專業(yè)知識，同時也需要不斷學(xué)習(xí)和接收最新的市場資訊；作為公司的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)保證審計人員的勞動報酬和福利待遇，提升審計人員的工作熱情和積極性，加強審計人員的職業(yè)操守宣傳與教育。

三是，公司內(nèi)部審計工作的監(jiān)督管控職能缺失。內(nèi)部審計工作包括兩個部分，一是對公司決策、項目開發(fā)提供信息數(shù)據(jù)和分析指導(dǎo)，二是加強對公司各項生產(chǎn)、組織運營事務(wù)的監(jiān)督與管理，起到加強資金監(jiān)管，降低生產(chǎn)成本，節(jié)約經(jīng)濟支出，實現(xiàn)經(jīng)營計劃的作用。但從現(xiàn)實情況來看，部分公司的內(nèi)部審計工作缺乏監(jiān)督管理職能，只保留了分析指導(dǎo)職能，審計人員的職能履行既缺乏制度保護，也缺乏職能權(quán)限，僅僅依靠溝通協(xié)調(diào)等方法，而沒有績效評估與考核的職能，是不能夠起到內(nèi)部審計與監(jiān)管的作用的。因此，作為公司的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)在公司內(nèi)部樹立科學(xué)的管理理念，引導(dǎo)構(gòu)建起內(nèi)部審計的全面管理機制。

四是，公司內(nèi)部審計的方式方法不科學(xué)。由于部分公司對內(nèi)部審計工作的疏忽管理和思想不重視，導(dǎo)致任用、選聘審計人員的過程中，降低了評估標(biāo)準(zhǔn)；此外，部分內(nèi)部審計人員專業(yè)水平較低、缺乏審計經(jīng)驗、審計能力不足等問題，也阻礙了公司內(nèi)部審計收到效果；最后，公司對審計人員缺乏統(tǒng)一集中的教育培訓(xùn)，放任審計人員對現(xiàn)狀的維持滿足，導(dǎo)致了審計人員的消極被動工作態(tài)度，降低了審計工作的效果。

二、我國公司實施內(nèi)部審計管理工作的優(yōu)化路徑

針對上述筆者闡述與分析的現(xiàn)階段國內(nèi)公司內(nèi)部審計工作中存在的突出問題與不當(dāng)之處，有關(guān)公司管理部門和決策者應(yīng)當(dāng)從現(xiàn)實情況出發(fā)，引導(dǎo)構(gòu)建內(nèi)部審計監(jiān)督管理的全面機制，加強并完善公司的內(nèi)部審計監(jiān)管職能，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，促進公司穩(wěn)定、健康發(fā)展，其具體優(yōu)化路徑與方式方法如下：

一是，明確公司內(nèi)部審計的目標(biāo)與職責(zé)。當(dāng)公司制定并實施內(nèi)部審計工作管理的過程中，首先應(yīng)當(dāng)明確的是內(nèi)部審計的最終目標(biāo)和職責(zé)所在，從公司實際情況出發(fā)，將內(nèi)部審計工作計劃方案與公司發(fā)展經(jīng)營計劃結(jié)合起來，保證內(nèi)部審計的實施為公司經(jīng)營管理提供便利條件，起到評估并防范外部風(fēng)險的作用。

二是，科學(xué)組建公司的內(nèi)部審計職能部門。舉例說明，如果公司采用了董事會管理制度，那么應(yīng)當(dāng)由審計部門直接對董事會負責(zé)，接受董事會管理和任職，接收董事會的監(jiān)督。

三是，擴大企業(yè)內(nèi)部審計的職能，改進內(nèi)部審計的管理方法。首先，擴大內(nèi)部審計的職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機制的加強，內(nèi)部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬面資料的錯誤弊端會越來越少，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為企業(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)，內(nèi)部審計的職能作用也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價與咨詢方面拓展。其次，改進內(nèi)部審計的管理方法。利用計算機進行內(nèi)部審計，就是要在企業(yè)內(nèi)部建立一個完善、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺，對內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)及會計工作實施有效監(jiān)控與評價，對企業(yè)資金、各種資產(chǎn)進行密切跟蹤；改變目前以手工作業(yè)為主的審計方式，提高內(nèi)部審計部門在信息化條件下實施審計監(jiān)督與評價的能力。通過全過程的審查、監(jiān)督與評價，找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提高審計工作的效率與效果，幫助企業(yè)建章立制，完善內(nèi)部控制，強化經(jīng)營管理，更好地適應(yīng)未來發(fā)展的需要。一般說來，內(nèi)部審計與外部審計的有機結(jié)合，既有利于緩解內(nèi)部審計人員少而任務(wù)重的矛盾，又有助于提高內(nèi)部審計工作的效率與質(zhì)量。

四是，內(nèi)部審計的規(guī)范化管理。目前，各單位內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計人員的配備、內(nèi)部審計程序與方法的建立、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)的制定，以及內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督等均未統(tǒng)一，不利于內(nèi)部審計工作的正常開展及其作用的充分發(fā)揮。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計工作及其環(huán)境的發(fā)展變化，應(yīng)加快各級內(nèi)部審計協(xié)會的組織建設(shè)與制度建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計行業(yè)管理體制，對內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員進行行業(yè)自律管理，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作的開展，從而使企業(yè)的內(nèi)部審計工作由行政型的法規(guī)強制管理、分散管理，轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐖F型的行業(yè)自律管理、集中管理轉(zhuǎn)變。

綜上所述，在公司實施內(nèi)部審計管理的過程中，作為公司審計人員應(yīng)當(dāng)積自覺遵守國家相關(guān)法律與政策，聽從公司的安排和領(lǐng)導(dǎo)，加強自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，提升專業(yè)知識和職業(yè)水平，積極履行內(nèi)部審計工作職責(zé)，節(jié)約經(jīng)營成本，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，降低經(jīng)濟風(fēng)險，促進公司可持續(xù)、長期發(fā)展。

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