王博

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與變革，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善探索已經(jīng)成為企業(yè)的重大項(xiàng)目之一。在本文中，就企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建中產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)問(wèn)題提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；企業(yè)內(nèi)部控制；構(gòu)建與探索

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要目的是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)其可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析，并提前制作應(yīng)對(duì)方案，是保證企業(yè)利益的重要措施，具有較高地位。然而，目前許多企業(yè)并沒(méi)有完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，或是對(duì)其的重視力度不足，導(dǎo)致企業(yè)面臨著來(lái)自各方面的影響。據(jù)統(tǒng)計(jì)，就目前多數(shù)企業(yè)在披露文件中沒(méi)有提及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)或是評(píng)估的現(xiàn)狀，且其評(píng)估的方向往往是停留在制度的不足之上，沒(méi)有對(duì)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源進(jìn)行深度評(píng)估，并做出詳細(xì)的分析報(bào)告。就上市企業(yè)而言，上市企業(yè)并沒(méi)有完善處理執(zhí)行上交所和深交所所規(guī)定的單獨(dú)披露內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告。

（二）環(huán)境缺失，監(jiān)督與控制體系不健全

企業(yè)內(nèi)部控制體系在構(gòu)建過(guò)程中缺少必要的執(zhí)行環(huán)境或條件極大限制體系建設(shè)與發(fā)展。內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境主要是包括人力資源政策、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)等等。但是目前企業(yè)多是處于獨(dú)裁的局面，企業(yè)的重大決策制定的較為隨意，而不是通過(guò)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層投票執(zhí)行；企業(yè)文化并沒(méi)有在內(nèi)部進(jìn)行良好的傳播，許多員工的凝聚力及團(tuán)結(jié)度不足等等，沒(méi)有形成良好的內(nèi)部控制氛圍等等，內(nèi)部控制的形成環(huán)境嚴(yán)重不足，大大制約內(nèi)部控制的管理與執(zhí)行。其次，企業(yè)的監(jiān)督與控制體系沒(méi)有建全，這主要是表現(xiàn)為監(jiān)督力度執(zhí)行不足，出現(xiàn)了“自己監(jiān)督自己”的情況，部門(mén)并不是相互監(jiān)督，而是本部門(mén)在內(nèi)部消化監(jiān)督，這局限了監(jiān)督的進(jìn)行，不能及時(shí)找出內(nèi)部控制的不足；其次是企業(yè)并沒(méi)有跟上時(shí)代的腳步，內(nèi)部控制的管理模式相對(duì)落后，先進(jìn)的內(nèi)部控制規(guī)范無(wú)法在粗放式或者集約式的管理模式中得到良好的實(shí)施。

（三）人力資源管理力度不夠

目前我國(guó)企業(yè)的人力資源管理力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他國(guó)家。其存在的缺陷主要是表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有妥善處理好會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致其實(shí)際情況不相符或是將其暴露給其他企業(yè)，獎(jiǎng)懲制度不規(guī)范等等。

二、企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善措施

針對(duì)以上提出的問(wèn)題，以下將從幾個(gè)方面闡述企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善措施。

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向機(jī)制

第一是要以經(jīng)濟(jì)審計(jì)為切入點(diǎn)，在企業(yè)范圍內(nèi)推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督，將原先的事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?，?shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的最低化。企業(yè)應(yīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向機(jī)制，建立完善的監(jiān)督系統(tǒng)，建立風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能進(jìn)行詳細(xì)分析，逐步形成監(jiān)督的長(zhǎng)效化與動(dòng)態(tài)化。重要的是，企業(yè)需要根據(jù)目前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)制定不同的審計(jì)內(nèi)容及相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，促使審計(jì)工作有目的的進(jìn)行，并有效發(fā)揮審計(jì)的作用，提高審計(jì)的效率；第二是加大力度，在信息高速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)信息的采集與處理，利用信息化系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制的管理；第三是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，定期開(kāi)展審計(jì)工作的考核，對(duì)審計(jì)工作制定評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的考核，以保證審計(jì)工作可以依法進(jìn)行，穩(wěn)步發(fā)展，并時(shí)刻對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)找出審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)步。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制

一是企業(yè)應(yīng)是開(kāi)展內(nèi)部交流大會(huì)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯聚一堂，就企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況及限制企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行深度交流，明確自身企業(yè)的狀況及處于的發(fā)展階段，并明確未來(lái)發(fā)展的走向，制定出詳細(xì)的戰(zhàn)略目標(biāo)及部署每一個(gè)階段的任務(wù)及目標(biāo)；二是對(duì)董事會(huì)的制度進(jìn)行改革，消除集團(tuán)集權(quán)的現(xiàn)象，股東及高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)管理人員對(duì)企業(yè)的發(fā)展及決策應(yīng)擁有一定的投票權(quán)利，并針對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題有發(fā)言權(quán)，充分利用企業(yè)的人才資源，減少集權(quán)為企業(yè)決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)概率。創(chuàng)新審計(jì)工作機(jī)制可以通過(guò)進(jìn)行信息科技創(chuàng)新進(jìn)行。企業(yè)引入先進(jìn)的信息系統(tǒng)，并對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，并逐步擺脫人工處理數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)管理局面，利用信息化的統(tǒng)籌管理對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行不斷完善，建立“數(shù)據(jù)+模型分析”的數(shù)據(jù)化審計(jì)模式，達(dá)到審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)管的目的。

（三）強(qiáng)化人力資源管理

一是對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并針對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行必要的培訓(xùn)，提升員工的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)及解決問(wèn)題的能力。同時(shí)建立賞罰分明的激勵(lì)制度，建立績(jī)效的指標(biāo)對(duì)人員進(jìn)行管理，一方面可以促使內(nèi)部控制管理的規(guī)范化，另一方面可以充分發(fā)揮員工的能動(dòng)作用，使其積極參與到內(nèi)部控制管理的計(jì)劃當(dāng)中，提高內(nèi)部控制管理的效率及提升企業(yè)內(nèi)部的凝聚力及戰(zhàn)斗力；二是嚴(yán)格招聘企業(yè)的工作人員。在當(dāng)今社會(huì)，人才的競(jìng)爭(zhēng)便是企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。因此，企業(yè)應(yīng)積極規(guī)范招聘的流程，避免走后門(mén)的現(xiàn)象發(fā)生，充分保證人才的來(lái)源，促進(jìn)企業(yè)的整體提升。

三、總結(jié)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善是越來(lái)越重要。企業(yè)需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理，逐步完善內(nèi)部控制管理制度，并針對(duì)制度的不規(guī)范問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的結(jié)局，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)人員的管理，保證人才的提供，時(shí)刻做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的工作，才能在根本上促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。

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（作者單位：中鐵第一勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)處）