李雪+謝莉+何學+張清輝+裴華

（西南醫(yī)科大學 四川瀘州 646000）

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟的變化與發(fā)展，我國各大高校面臨著較大的挑戰(zhàn)與機遇。在取得不斷發(fā)展的同時，許多高校的內(nèi)部管理制度卻沒有與時俱進，在高校內(nèi)部，貪污舞弊的現(xiàn)象較為嚴重，國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象較為嚴重。之所以存在這些原因，主要是因為高校內(nèi)部沒有一個科學的、系統(tǒng)的、有效的內(nèi)部控制制度。本文主要圍繞高校內(nèi)部控制的常見缺陷進行簡要的分析，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；缺陷；措施

前言

隨著我國教育體制改革的深入實施，我國高校取得了較大程度的發(fā)展，但是也面臨著較大的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)如今，我國一些高校的內(nèi)部控制制度存在著一定的缺陷，制約了高校的進一步發(fā)展。下文先圍繞高校內(nèi)部控制所存在的缺陷進行分析，然后再提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，以期為高校的進一步發(fā)展提供參考。

1、高校內(nèi)部控制存在的缺陷

1.1內(nèi)部集權(quán)化

在財務(wù)的收支上，我國有很多的高校都實行“一支筆”的審批制度，盡管這種審批制度有助于學校的財務(wù)收支管理，但是這種審批制度還存在著較大的弊端，第一，該制度增大了風險，學校一些領(lǐng)導對經(jīng)濟業(yè)務(wù)不夠熟悉，大多數(shù)領(lǐng)導人都是盲目的去簽字，這樣一來就助長了違法犯罪的現(xiàn)象。第二，該制度成為了職務(wù)犯罪的搖籃。盡管一些高校成立了諸如財經(jīng)領(lǐng)導小組或者一些其他的指揮小組等決策機構(gòu)，但是因為制度不夠完善，致使集體決策沒有得到貫徹實施，僅僅流于形式【1】。例如，在一些高校教材的購銷案件中，犯罪嫌疑人大多數(shù)都是高校的一些領(lǐng)導干部，這些職務(wù)犯罪之所以越來越猖獗，究其根本原因還是因為高校的“內(nèi)部集權(quán)化”過于嚴重，許多重大的決策看似是由高校的一些主任、教師共同做主，但是主要決定權(quán)還是由高層領(lǐng)導做主，這些領(lǐng)導權(quán)力過大，卻沒有相應(yīng)的機構(gòu)或者部門來進行制約，導致高校領(lǐng)導干部職務(wù)犯罪越發(fā)猖獗。

1.2風險意識較為薄弱

一些高校的投資風險意識較為缺乏。在發(fā)展過程中，一些高校相互攀比，為了吸引生源，取得更大的發(fā)展，他們盲目進行擴張，在學校的建設(shè)規(guī)劃上，他們過分追求大而全，過分重視學校的規(guī)模，重視學校的招生人數(shù)以及基礎(chǔ)設(shè)施的完備，這樣就導致資金出現(xiàn)了較大的缺口，為了彌補這些缺口，一些高校就盲目的進行貸款，從而面臨著沉重的利息包袱。也正是因為這種盲目的建設(shè)，給高校的發(fā)展帶來了巨大的風險，然而因為高校管理體制有著一定的特殊性，沒有人會對這種風險以及其所產(chǎn)生的后果負責。

2、內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

2.1貫徹落實內(nèi)部控制制度

首先，要將內(nèi)部牽制制度進行貫徹落實，不能夠僅僅流于形式。在內(nèi)部控制制度中，內(nèi)部牽制制度是其中的重要組成部分。在今后的管理過程中，高校內(nèi)部應(yīng)該堅持內(nèi)部牽制制度的原則，要對高校各部門的崗位進行合理的設(shè)置，并對崗位的職責權(quán)限進行明確，以形成相互制衡的機制，在高校事務(wù)的處理上，不能夠由一個人或者一個部門來進行處理，而是應(yīng)該有其他部門的制約。其次，要不斷的強化內(nèi)部控制領(lǐng)導責任制【2】。內(nèi)部控制領(lǐng)導責任制主要分為以下幾個層次，第一，高校領(lǐng)導對所管理的部門的任務(wù)執(zhí)行情況進行負責；第二，學院負責人對本部門的控制制度的執(zhí)行情況進行負責。在對各部門或者各負責人進行考核時，要將內(nèi)部控制工作與其政績以及獎懲進行掛鉤。如此，才能夠使內(nèi)部控制制度不至于流于形式，才能夠?qū)⑵渎鋵嵉綄嵦?。最后，建立?quán)責分明的制度體系。在今后的管理過程中，高校領(lǐng)導人一定要認識到一點，高校的自主權(quán)一定要由學校各主任、教師來共同決定，而不能夠由部分領(lǐng)導來單獨決定。只有在整個高校內(nèi)部都建立起權(quán)責分明的制度體系，才能夠使自主權(quán)得到使用。故此，高校要不斷的完善校務(wù)公開制度，要引導全體師生員工都參與到學校管理以及決策之中，這對于營造一個平等、民主的和諧校園有著重要的意義。

2.2強化監(jiān)督機制

2.2.1強化內(nèi)部會計監(jiān)督制度

第一，要不斷的完善高校內(nèi)部的會計監(jiān)督制度。在今后的管理過程中，高校要根據(jù)國家的相關(guān)法律，在圍繞學校的實際情況，來制定一套完整的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，要促使高校的內(nèi)部監(jiān)督制度有制可依。第二，要營造一個較好的內(nèi)部會計監(jiān)督環(huán)境。而要想實現(xiàn)這一點，則需要得到高校領(lǐng)導的大力支持，要鼓勵和支持一些堅持原則的會計人員，對于一些工作態(tài)度不認真的會計人員則需要給予適當?shù)膽土P【3】。第三，要加強學校財務(wù)信息的透明度，實現(xiàn)群眾監(jiān)督，要定期公布學校的各項財務(wù)收支，這就有助于打擊各種職務(wù)犯罪。

2.2.2強化內(nèi)部審計監(jiān)督

要想實現(xiàn)內(nèi)部控制，需要加強內(nèi)部審計。首先，要確保內(nèi)部審計的獨立性，學校要成立專門的審計機構(gòu)，對學校的各項開支進行嚴格的審核，不能夠?qū)⑵涓綄儆谄渌块T。其次，審計部門要對項目開展的始末以及內(nèi)部控制制度的制定等工作進行全面監(jiān)控，如此，就能夠?qū)W校的項目建設(shè)情況，對內(nèi)部控制制度有著全面的了解。最后，要形成一個剛性的制度性規(guī)定，學校的各項經(jīng)濟活動需要接受審計部門的監(jiān)督與核查，對于不符合學校相關(guān)規(guī)定的經(jīng)濟活動策劃方案，審計部門可以不進行批準。

2.2.3加強外部監(jiān)督

高校內(nèi)部控制如果僅僅依靠學校還是不夠的，還需要國家政府部門的監(jiān)督。故此，國家一定要加大監(jiān)督力度，要對高校內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行定期的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問題，需要進行及時的糾正處理。與此同時，高校還需要接受社會的監(jiān)督，以便使內(nèi)部控制工作變得更加的科學合理。

結(jié)語

綜上所述，在高校發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制還存在著一些問題，如內(nèi)部的集權(quán)化導致高校領(lǐng)導干部職務(wù)犯罪越發(fā)猖獗；學校領(lǐng)導的風險意識較為薄弱，給高校的發(fā)展帶來了巨大的風險；故此，就需要高校貫徹落實內(nèi)部控制制度；要不斷的強化監(jiān)督機制，要強化內(nèi)部會計監(jiān)督制度，強化內(nèi)部審計監(jiān)督以及加強外部監(jiān)督。這樣一來，才能夠確保高校內(nèi)部控制得到貫徹落實，才能夠推動高校的進一步發(fā)展。

參考文獻：

[1]胡靜.內(nèi)部控制視角下的高校財務(wù)管理優(yōu)化措施探討[J].時代金融，2017，（03）：235-236.

[2]溫曉云.淺析高校內(nèi)部控制缺陷與改進措施[J].當代經(jīng)濟，2014，（11）：100-101.

[3]劉家昌.地方高校內(nèi)部控制環(huán)境缺陷與優(yōu)化對策[J].東莞理工學院學報，2013，（04）：110-113.

項目基金：四川省教育審計學會課題題目：高校內(nèi)部控制缺陷管理創(chuàng)新模式研究課題第一階段研究成果編號：學會2015—2016年度教育審計科研一般項目