裴金波

【摘 要】關(guān)于對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制方面主要就是全面連續(xù)的控制審計(jì)工作的質(zhì)量符合相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)要求，保證全面審計(jì)質(zhì)量控制工作具有規(guī)定性在審計(jì)工作中則是一種主要的方式。一般情況下，在對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制的過程中對(duì)質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生影響的因素有很多，不僅有外界因素，而且還有內(nèi)部因素，通常情況下，外界因素則是指被審計(jì)單位所具有的管理水平的高低、內(nèi)部所采用的內(nèi)控制度、職工所具有的自身綜合素質(zhì)等因素，實(shí)際上這些因素都是不可控制的。內(nèi)部影響因素一般情況下則是指審計(jì)人員所具有的綜合素質(zhì)、審計(jì)程序以及審計(jì)法規(guī)等，但是這些內(nèi)部因素都是能夠被控制的。基于這樣的條件背景下，文章詳細(xì)的分析了全面審計(jì)質(zhì)量控制的若干關(guān)鍵問題，希望能夠進(jìn)一步的對(duì)全面審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)工作展開提供有效的幫助。

【關(guān)鍵詞】全面審計(jì)；質(zhì)量控制；關(guān)鍵問題；思考

一、審計(jì)報(bào)告須如實(shí)

1.列示問題的證據(jù)

相關(guān)的審計(jì)人員在展開具體的審計(jì)工作時(shí)，他們都會(huì)把對(duì)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)工作看成是一種表面上的形式來對(duì)待，最終就會(huì)形成了一種“就報(bào)告論報(bào)告”的工作模式，而且在對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核的過程中也會(huì)把工作重點(diǎn)著重的放在描述表達(dá)列示問題上，對(duì)于引起這些問題的本質(zhì)方面沒有給予高度的重視，除此之外，還對(duì)審計(jì)組所展開的具體工作存在了依賴的情況出現(xiàn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的一些重要問題和列出的相關(guān)證據(jù)沒有進(jìn)行充分的對(duì)比分析，在很大程度上也就會(huì)進(jìn)一步的導(dǎo)致了相關(guān)的證據(jù)缺乏真實(shí)性。

2.發(fā)現(xiàn)問題的反映

相關(guān)的審計(jì)工作人員在對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行實(shí)際審計(jì)的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)的一個(gè)問題就是他們只是把審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題寫進(jìn)去，并沒有把問題所反映出的詳細(xì)內(nèi)容寫進(jìn)去。我們都清楚的了解到如果在實(shí)際審核的過程中沒有對(duì)全部審計(jì)工作的底稿以及相關(guān)證據(jù)展開實(shí)際的審核工作，在審計(jì)報(bào)告中就會(huì)失去充分真實(shí)的反映。

3.審計(jì)方案的執(zhí)行

在對(duì)相關(guān)的審計(jì)工作展開的過程中，經(jīng)常遇到的一個(gè)情況就是審計(jì)的具體過程、得到的結(jié)果會(huì)和實(shí)際的審計(jì)方案不相符合。盡管事先已經(jīng)制定出了相關(guān)的審計(jì)方案，但是在實(shí)施審計(jì)工作展開的過程中，卻經(jīng)常會(huì)受到各種各樣的因素影響，進(jìn)而也就直接造成了一個(gè)“想審什么就審什么”的局面。如果以這樣的工作態(tài)度進(jìn)行審計(jì)工作，那么審計(jì)的質(zhì)量也就會(huì)大打折扣。

二、審計(jì)實(shí)施須嚴(yán)謹(jǐn)

1.審計(jì)承諾要幾經(jīng)反復(fù)

審計(jì)承諾主要是指被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)所做出的書面承諾，一般情況下，審計(jì)承諾是每一個(gè)被審計(jì)單位所必須要承擔(dān)的責(zé)任。通常情況下，在審計(jì)的初期階段，被審計(jì)單位所要做的一種審計(jì)承諾就是綜合性的承諾，綜合性的承諾所起到的主要作用就是為了能夠更好地實(shí)施審計(jì)工作。在中期階段，在某些條件下，被審計(jì)單位可能要做出單項(xiàng)承諾，而這種單項(xiàng)承諾就是在審計(jì)進(jìn)行取證的過程中具有至關(guān)重要的作用，可能會(huì)幾經(jīng)重復(fù)。在審計(jì)工作的后期階段，被審計(jì)單位要做出最終綜合性承諾，這種審計(jì)承諾所起到的主要作用就是可以更好的區(qū)分審計(jì)與被審計(jì)要承擔(dān)的責(zé)任。

2.審計(jì)證據(jù)要足夠充分

在實(shí)際的審計(jì)工作中，如果把審計(jì)報(bào)告上所包含的一些問題和實(shí)際所收集到的證據(jù)進(jìn)行比較就可以很容易的發(fā)現(xiàn)有些收集到的證據(jù)并不能夠?qū)徲?jì)報(bào)告中所列出的問題進(jìn)行證明。由于審計(jì)的實(shí)施過程主要是針對(duì)審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)內(nèi)容而加工證據(jù)的過程，因此，一定要進(jìn)一步的核實(shí)審計(jì)證據(jù)，對(duì)證據(jù)的真實(shí)性做出詳細(xì)的審核，只有這樣才能夠得到真正有力的審計(jì)證據(jù)，最終也就能夠形成一種比較準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。

3.審計(jì)程序要符合規(guī)定

審計(jì)過程一定要在我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)要求下進(jìn)行的，否則就不能夠真正有效的達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。比如，在對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)際監(jiān)盤的過程中，一定要有被審計(jì)單位的工作人員在場(chǎng)，否則就不能展開實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)盤工作；另外，相關(guān)審計(jì)工作人員在收集相關(guān)的審計(jì)證據(jù)的過程中，也不能采取某些強(qiáng)制性的措施，一定要遵守相關(guān)的程序。

三、審計(jì)方案須具體

首先，相關(guān)審計(jì)工作人員在對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行具體制定的過程中，最為重要的就是要做到具體化、詳細(xì)化以及可操作性。明確具體的規(guī)劃審計(jì)的相關(guān)事項(xiàng)內(nèi)容、具體實(shí)施的審計(jì)方法以及使用哪些審計(jì)人員等。其次，審計(jì)方案作為審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)組達(dá)成一致的合同。按照相關(guān)的法律規(guī)定，審計(jì)組要負(fù)責(zé)制定出審計(jì)方案，并且經(jīng)過審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)合格后才能夠?qū)嵤Ｗ詈?，在?duì)審計(jì)方案詳細(xì)制定工作展開之前，一定要對(duì)實(shí)際情況作出相關(guān)的調(diào)查了解工作，對(duì)于新項(xiàng)目和老項(xiàng)目要有區(qū)別進(jìn)行對(duì)待。

四、審計(jì)資源須配置

首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)在配置審計(jì)工作人員時(shí)，一定要挑選出專業(yè)素質(zhì)比較高的人員。因?yàn)閷徲?jì)人員的實(shí)際審計(jì)水平直接決定著審計(jì)質(zhì)量的好壞，所以，在成立一個(gè)審計(jì)組之前就一定要配備那些高素質(zhì)的人才，對(duì)審計(jì)人才結(jié)構(gòu)做出不斷的優(yōu)化。就審計(jì)工作來說，除了一定要具備審計(jì)工作的勝任能力，還要具備理論基礎(chǔ)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。

其次，要把審計(jì)工作中的具體制定的計(jì)劃、實(shí)施的相關(guān)工作以及執(zhí)行職能分開。采用的審計(jì)方式一種是只由同一個(gè)審計(jì)組進(jìn)行，另一種則是多個(gè)審計(jì)組進(jìn)行。把這些工作分開的主要目的就是為了使得審計(jì)最終的質(zhì)量不會(huì)受到嚴(yán)重的影響，對(duì)于其中出現(xiàn)的錯(cuò)誤也可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)改正，不僅能夠起到比較好的制約作用，而且還能夠在很大程度上提高審計(jì)工作效率。

最后，要安排專門從事非審計(jì)一線的信息研究工作人員。這個(gè)環(huán)節(jié)就可以在審計(jì)業(yè)務(wù)部門單獨(dú)的設(shè)置信息研究部門。要讓部分審計(jì)人員專門從事對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息的收集、加工與研究等非一線的審計(jì)工作，這種信息研究部門的設(shè)置也在一定程度上起到了審計(jì)質(zhì)量的有效控制作用。

五、結(jié)語(yǔ)

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)事業(yè)的“生命線”，是審計(jì)工作中一個(gè)極其重要的衡量指標(biāo)，全面審計(jì)質(zhì)量控制工作不僅要有相關(guān)的理論作為支撐，而且還要有相關(guān)的技術(shù)支持以及審計(jì)機(jī)關(guān)的充分配合。只有對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制中的關(guān)鍵問題進(jìn)行及時(shí)有效的解決，才能全面提高審計(jì)質(zhì)量。

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