曹婷婷

摘要：企業(yè)的風險管理是我國現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要內容，而內部審計同樣對企業(yè)的發(fā)展起著重要的作用，它能夠對企業(yè)所面臨的各種風險進行確認，并且提前對風險進行預防，并且能夠提高企業(yè)的風險意識，為企業(yè)建立完善的風險控制體系，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有十分重要的意義。我國的大部分工程企業(yè)的主要經濟來源來自項目工程建設，而項目工程建設往往會給企業(yè)帶來的一定的風險，因此，就需要企業(yè)內部審計將工作深入到項目工程建設中，從而對企業(yè)的風險管理進行有效的控制。

關鍵詞：內部審計；企業(yè)風險管理；作用

風險管理主要指的是當企業(yè)或者項目處在一個有風險的環(huán)境中，并對可能造成的不良影響降至最低的過程。而這個過程主要分為三個階段：風險識別、風險評估和風險應對。而企業(yè)內部的審計人員的作用就是對企業(yè)所面臨的風險進一步的確認，并通過采取相應的手段參與到風險管理當中。而對于工程類企業(yè)來說，項目會給企業(yè)帶來效益的同時也同樣會存在風險，所以就需要企業(yè)設計人員以項目工程為突破口，參與到企業(yè)的風險管理之中。

一、內部審計在企業(yè)風險識別中參與風險管理

（一）工期風險

在工程企業(yè)的項目建設中，由于很多因素的影響會導致項目出現(xiàn)工期風險。具體的因素有：負責項目的企業(yè)相關的開工手續(xù)不夠健全，從而影響項目無法正常開展；項目在開工之前，企業(yè)分包出去的相關挖土工作不能如期完成，對后續(xù)工程建設造成很大影響；有很多工程在開工之前的相關設計圖紙不夠齊全，造成企業(yè)在施工工程中出現(xiàn)很多問題，造成工期延長的后果。這些情況都會在不同程度上造成項目建設出現(xiàn)工期風險，所以應該在合同上明確標注，一旦出現(xiàn)工期延長，則可以根據合同上的相關要求支付相應的違約金。目前，我國很多企業(yè)對工程合同的違約金的規(guī)定是，每延長一天就需要承擔項目合同額的萬分之五的違約金，如果項目合同上標注的項目造價是5000萬，則違約金為25000元，因此可以看出項目的工期風險會給企業(yè)帶來很大的損失[1]。

（二）收款風險

我國大部分的工程項目建設資金基本上都是由政府出資，相關的資金撥款程序相當復雜，需要逐一上報，并且需要相關領導的簽字確認，因此，項目資金到位需要很長時間，往往就會影響工程建設，而工程企業(yè)就會為項目建設支付高額利息，帶來一定的收款風險；還有一些的企業(yè)項目是通過自籌資金來建設項目，并且很大部分都需要向銀行貸款，手續(xù)復雜并且審批時間較長，一旦審批不成功，則會造成資金鏈供應不足，延長施工工期，嚴重的可能導致企業(yè)的經濟利益受到損失甚至破產；更有的企業(yè)采用“釣魚策略”來開展項目建設，前期配合的都很融洽，一到竣工時就拒付工程款，并提出一些子虛烏有的借口，給項目企業(yè)帶來收款風險，嚴重影響企業(yè)的經濟利益。

（三）結算風險

導致結算風險產生的原因是，有些工程企業(yè)在承接項目之前，便提出降低取費級別，造成結算價格降低；更有的企業(yè)原本已經答應了原取費級別，但是在結算階段提出不合理的讓利要求；甚至有的企業(yè)根本不承認當初的變更簽證。這些原因都會造成項目工程企業(yè)在結算時不能得到相應的補償，降低項目盈利，損失企業(yè)經濟利益。

（四）成本風險

隨著我國經濟發(fā)展的不斷加快，物價、施工費用、材料物價也都在逐漸上漲，要遠遠高于合同上的價格或者競標價格，從而給工程企業(yè)帶來了一定程度的成本風險。一般來說，如果工程企業(yè)在工程項目的競標階段沒有考慮到物價上漲等方面的影響因素，或者采購的工程材料質量低于設計要求，造成工程返工，都會給企業(yè)帶來很大的經濟利益損失，從而大大增加了企業(yè)的成本風險。

而內部審計要想在風險識別中參與風險管理，首先就應該提前充分了解項目的各種信息，補充合同中不足的同時，還要對項目的施工進程情況、付款申請、材料價格進行詳細的了解和掌握；其次，還要經常與項目部進行溝通，對可能存在的風險進行識別，及時討論并制定相關的相對措施；同時，加強工程進度款的收款力度；最后，對業(yè)主的駐地代表的職權范圍、監(jiān)理與業(yè)主的代理職權做到心中

有數[2]。

二、內部審計在企業(yè)風險評估中參與風險管理

企業(yè)的風險評估要由非常專業(yè)的相關管理部門來執(zhí)行，而內部審計人的工作則是按照一定的審計程序對風險評估來進行審查。而具體評估方法基本分為定量和定性兩種，定性法則較為常見。內部審計人員主要關注的是風險發(fā)生的可能性，以及風險對企業(yè)造成的影響程度。所以，內部審計人員要想在風險評估中參與到風險管理并發(fā)揮作用的話，就應該具備非常專業(yè)的知識和經驗，才能及時對各種可能存在的風險進行判斷，并且提供對風險評估的再次評估的報告[3]。

三、內部設計在企業(yè)風險應對中參與風險管理

如果企業(yè)的風險已經無法避免，那就需要企業(yè)的相關部門來采取相關的應對措施。而企業(yè)內部審計人員的工作就是要對這些措施的合理性和有效性進行評價。企業(yè)的對風險的應對措施主要有四種：首先，在工期風險中，要采取回避的方式，盡可能取得業(yè)主的書面認可來延長工期；而在工程收款的過程中出現(xiàn)收款風險，則可以考慮接受抵押物資的方式，來降低風險帶來的損失；如果出現(xiàn)在施工過程中出現(xiàn)對結款不利的情況時，通常辦法是辦理相關簽證或書面憑證，來降低結算風險；至于成本風險，要采取相應措施，避免給企業(yè)經濟利益造成更大的損失。所以，在內部審計人員在風險應對中參與到風險管理中，就需要更注意的是根據所掌握的信息，對風險應對的相關措施進行評估，并且克服項目中存在各種不確定性因素的影響，降低損失，提高企業(yè)收益[4]。

四、內部審計在企業(yè)風險管理中的作用

（一）提高了企業(yè)的風險意識

提高企業(yè)的風險意識對企業(yè)更有效的進行風險管理具有很重要的意義，而對于工程項目類企業(yè)同樣如此。雖然企業(yè)項目風險不可能完全避免，但是可以將其控制在更小的范圍內，因此，就需要不斷提高企業(yè)和企業(yè)內部審計人員的風險意識，加強關注引起風險的更重因素，發(fā)揮出對企業(yè)在風險識別、評估和應對中的作用，在審計工作中提高對風險識別、評估、應對的相應能力，并且在應對風險過程中提出科學、有效的應對措施。

（二）促使企業(yè)內部控制制度更加健全

在工程企業(yè)風險管理中的內部審計部門的作用就是，對項目工程的內部控制進一步進行監(jiān)督，并且對內部控制中存在的不足和問題提出建議或修改，從而建立完善的內部控制制度，在企業(yè)風險管理中發(fā)揮出內部控制制度的作用，從而為企業(yè)降低風險，將風險帶來的損失盡可能的控制在最小范圍內，保證企業(yè)的經濟利益不會受到影響。

（三）加強了企業(yè)對風險的關注度

企業(yè)內部審計要加強對企業(yè)項目存在的風險的關注度，就要牢靠的掌握企業(yè)項目的相關資料，并聽取項目負責人的介紹，對出現(xiàn)的問題和疑點要及時發(fā)現(xiàn)并進行總結。比如：在返回項目保證金審計時，審計部門要通過自身的經驗，對項目的電子賬本和相關資料進行詳細審閱，判斷企業(yè)項目是否存在收款風險和成本風險，會不會產生額外的風險，進一步的增加企業(yè)對風險的關注度，有利于企業(yè)提前采取有效的風險規(guī)避措施，保證企業(yè)的經濟利益不受影響[5]。

（四）在項目審計過程中時刻關注風險

項目審計部門在對項目進行設計的過程中，要時刻關注項目可能存在的風險，實施必要的審計程序，對項目中的風險進行總結和分析，并采取應對措施；還要做到經常與現(xiàn)場項目負責人進行溝通，發(fā)現(xiàn)各種不利的風險因素；在審計過程中，重點加強關注設備、材料、勞力、物價等方面的審計工作，確定這些方面是否可能存在風險，并且對項目變更、工程進展、工程質量等情況進行如實的掌握，加強項目整體風險的關注多，可有有效的起到預防風險的作用，從而降低了企業(yè)項目因風險帶來的損失。

五、結語

綜上所述，內部審計部門參與到風險管理中，不但可以提高企業(yè)的風險意識，還完善了企業(yè)對風險的控制制度，提高了企業(yè)對風險的關注度，讓企業(yè)風險管理更加科學化、合理化，促使企業(yè)項目工程的質量和安全的到保障，盡可能的降低風險給企業(yè)帶來的損失，也在一定程度提高了企業(yè)的經濟效益。

參考文獻：

[1]李萍.淺談內部審計在企業(yè)風險管理中的作用[J].中國外資，2014（02）：105.

[2]郭蕾.論內部審計在企業(yè)風險管理中的作用[J].商，2013（21）：158.

[3]劉永威.內部審計參與企業(yè)風險管理的模式研究[J].金融經濟，2012（08）：

87-91.

[4]李萍.淺談內部審計在企業(yè)風險管理中的作用[J].中國外資，2014（02）：105.

[5]劉倜輝.施工企業(yè)內部審計參與風險管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（23）：252.

（作者單位：中國有色金屬建設股份有限公司）