陳永軍

摘要：近幾年，高校教職工收入不斷提高，個人所得稅稅負(fù)不斷增加，教職工納稅籌劃的需求不斷增強(qiáng)，在嚴(yán)格遵守稅法的前提下，從保護(hù)教職工自身利益出發(fā)，個人所得稅納稅籌劃顯得越來越急切和重要。文章以陜西某高校為例，對高校教職工個人所得稅納稅籌劃進(jìn)行分析，提出合理建議。

關(guān)鍵詞：高校；個人所得稅；納稅籌劃

高校教職工收入主要包括：月工資（含績效工資預(yù)發(fā)）、年終績效工資結(jié)算、勞務(wù)報酬所得（加班費、獎金、閱卷費、評審費等工資績效以外領(lǐng)取的收入）。

一、納稅籌劃的原則和意義

（一）納稅籌劃的原則

1.合法性

熟悉國家稅法規(guī)定，個人所得稅納稅籌劃要在稅法許可的范圍內(nèi)開展，做到應(yīng)該交納的個人所得稅，單位全額代扣并及時代繳。可以籌劃的收入通過納稅籌劃降低教職工稅負(fù)，增加個人收入。堅決不做偷稅漏稅的事情。

2.利益最大

納稅籌劃工作首先要理清教職工的收入來源和適應(yīng)的稅法規(guī)定，按照收入適應(yīng)的稅法不同進(jìn)行納稅籌劃，經(jīng)過計算選擇稅負(fù)最小的方案進(jìn)行收入發(fā)放調(diào)整。

3.可操作性

個人所得稅納稅籌劃最終的目的是要有可操作性?；I劃方式要簡單容易理解和操作，教職工可以根據(jù)自己的收入進(jìn)行合理籌劃。提前進(jìn)行個稅測算，避免財務(wù)部門代收代繳后，教職工對計稅數(shù)據(jù)有疑問提出調(diào)整申請，造成財務(wù)工作的不便。

4.可適應(yīng)性

我國現(xiàn)行個人所得稅法是2011年6月頒布的，納稅籌劃的設(shè)計需要考慮稅法變化造成的免稅扣除額、稅率、抵扣范圍等變化帶來的影響，及時調(diào)整適應(yīng)變化。

（二）納稅籌劃的意義

在高校開展個人所得稅納稅籌劃工作，有利于促進(jìn)教職工熟悉國家稅法規(guī)定，提高教職工自覺納稅意識，減輕教職工個人所得稅稅負(fù)，增加實際收入，有利于教職工與財務(wù)工作者之間加深溝通和了解，提高教職工對財務(wù)工作的理解和滿意度，有利于財務(wù)信息公開。

二、納稅籌劃的思路和難點

（一）納稅籌劃的思路

現(xiàn)行的個人所得稅主要包括：工資薪金、全年一次性獎金、勞務(wù)報酬三種計稅法律規(guī)定。在熟悉稅法政策前提下，可以通過均分收入、平衡月工資和年終一次性計稅收入、減少勞務(wù)報酬增加工資薪金收入、增加教職工社保福利、收入福利化、利用互聯(lián)網(wǎng)等方法進(jìn)行設(shè)計和納稅籌劃。

（二）納稅籌劃的難點

1.教職工全年收入數(shù)據(jù)取得

教職工每月工資數(shù)據(jù)和年底績效工資結(jié)算金額相對固定，但課時費、科研業(yè)績獎勵、其他工作獎勵等收入，校內(nèi)各部門需要根據(jù)教職工當(dāng)年工作業(yè)績情況計算獎勵，年初無法獲得，造成納稅籌劃困難。

2.人事部門對教職工納稅籌劃工作的重視程度

納稅籌劃工作的開展，需要全校各部門的配合，特別是人事部門，教職工的評聘、工薪兌現(xiàn)、調(diào)整、統(tǒng)計、結(jié)算等工作都是由人事部門牽頭，所以人事部門對納稅籌劃工作的重視程度決定了納稅籌劃工作的開展效果。

3.納稅籌劃程度

納稅籌劃工作開展是做到適用于大部分人的政策理論性籌劃，還是進(jìn)行針對教職工每人的納稅籌劃需要定位清晰。需要進(jìn)一步提高教職工對納稅籌劃的重視和積極參與。

4.納稅籌劃人員

以前高校對納稅籌劃工作的重視度不高，怎樣提高學(xué)校和領(lǐng)導(dǎo)對納稅籌劃工作的認(rèn)識和重視是前提。配備專人負(fù)責(zé)學(xué)校納稅籌劃工作，使用互聯(lián)網(wǎng)方式將學(xué)校各部門和教職工都參與到納稅籌劃活動中。

三、納稅籌劃的方法

（一）加大宣傳

加大在高校開展納稅籌劃工作的意義，提高學(xué)校和領(lǐng)導(dǎo)對納稅籌劃工作的重視，由學(xué)校統(tǒng)一安排協(xié)調(diào)校內(nèi)各部門參與到納稅籌劃工作中，將納稅籌劃工作開展起來，為學(xué)校和教職工謀實惠。

（二）使用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅籌劃

采用互聯(lián)網(wǎng)收入申報和統(tǒng)計平臺進(jìn)行納稅籌劃，為教職工個人參與到納稅籌劃搭建平臺。教職工通過互聯(lián)網(wǎng)可以查詢個人收入明細(xì)、個稅情況，也可以通過互聯(lián)網(wǎng)申報、測算領(lǐng)取收入交納的個稅，達(dá)到自助納稅籌劃的目的。

（三）平衡月工資、年終績效、其他收入

由財務(wù)部門編制各種收入適用的稅率表，注明對應(yīng)收入?yún)^(qū)間、計稅盲點區(qū)間，注明稅前扣除項目內(nèi)容，對各類收入計稅舉例說明。方便校內(nèi)各部門和教職工查詢對照，進(jìn)行收入調(diào)整。

（四）增加教職工社會保險福利

充分發(fā)揮社會保險稅前扣除的免稅政策，通過增加教職工社會保險扣款和單位繳費增加教職工福利，降低個人所得稅。

（五）增加教職工福利化收入

將教職工補(bǔ)貼、福利收入可以考慮通過會計報銷的方式進(jìn)行領(lǐng)取，可以按照每季度報銷或一年一次報銷的方式領(lǐng)取，體現(xiàn)了學(xué)校對教職工的關(guān)心，也達(dá)到了降低稅負(fù)的目的?？梢酝ㄟ^通訊費、交通費、書報費等項目進(jìn)行教職工福利支出。

小結(jié)

教職工個人收入納稅籌劃工作的重要性越來越高，如何提高學(xué)校各部門和教職工對納稅籌劃工作的認(rèn)識是開展納稅籌劃工作的首要工作，掌握稅法和國家政策，在合理合法的范圍內(nèi)開展納稅籌劃工作，增加教職工收入，降低教職工稅負(fù)。

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