孫麗紅

摘要：21世紀(jì)以來，中國的經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，我國的社會(huì)狀況比較穩(wěn)定，這為眾多企業(yè)的發(fā)展提供了良好的契機(jī)，與此同時(shí)，企業(yè)的發(fā)展環(huán)境也比以往優(yōu)良了很多，很多小企業(yè)已經(jīng)逐漸演變成了大企業(yè)。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展形勢也發(fā)生了一定程度的變化，然而很多企業(yè)并沒有意識到這種變化，也沒有采取相關(guān)的措施進(jìn)行改革，因而導(dǎo)致組織管理不善。為了改善這種問題，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，我們就必須要進(jìn)行分析和探索，本文就風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了探索，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的工作人員提供一定的幫助和支持。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管；應(yīng)用

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

首先，必須要明確的是，風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)因素在審計(jì)的整個(gè)過程中都是有存在的，因此我們必須要全程關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素，這也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與其他審計(jì)模式相比最為不同的特點(diǎn)。實(shí)際上，審計(jì)人員們的工作思路與以往相比發(fā)生了一些變化，這不再是對業(yè)務(wù)流程和制度的事后評價(jià)，而是立足于現(xiàn)階段的工作進(jìn)行評價(jià)和測試，要綜合考慮各種因素，對企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行合理估計(jì)，并對未來的發(fā)展前景進(jìn)行一定程度的預(yù)測，規(guī)劃出合理的藍(lán)圖。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作是有重要意義的，在審計(jì)項(xiàng)目中，它所具有的作用是非常之大的，不但能夠進(jìn)行測試和控制，而且能夠判斷管理部門的措施是否具備足夠的科學(xué)性和合理性，這些措施和方法對于企業(yè)的未來發(fā)展具有重要意義。在審計(jì)過程中，我們應(yīng)當(dāng)格外關(guān)注對于風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)和分析，并針對一些問題找出應(yīng)對策略，因此這是一件具有實(shí)際應(yīng)用意義的事情，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。最后，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)相比以往工作而言有了很大進(jìn)步，這把審計(jì)的目標(biāo)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)進(jìn)行了有機(jī)結(jié)合，從而讓各項(xiàng)工作的開展變得更加深入和細(xì)致，最大限度地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，讓審計(jì)工作變得更加科學(xué)合理，并讓內(nèi)部審計(jì)成了企業(yè)價(jià)值鏈中的重要一環(huán)。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作有極其重要的用途，這對于企業(yè)的發(fā)展而言有重要意義。其主要是以企業(yè)的經(jīng)營思想作為工作的核心，并且創(chuàng)造性地把戰(zhàn)略目標(biāo)作為了工作的風(fēng)向標(biāo)，然后采用戰(zhàn)略分析、績效分析等工具，綜合考慮各項(xiàng)相關(guān)的因素并照顧合適的解決策略，從而前瞻性地關(guān)注了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)度，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展，在具體實(shí)施工作中，可以從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行探討和分析。

2.1對企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行綜合分析，從而全面評估風(fēng)險(xiǎn)

在這項(xiàng)工作中，工作人員需要綜合考慮企業(yè)的目標(biāo)，并且要對這些目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的分析，首先需要做好充足的調(diào)查工作，完全掌握相關(guān)的審計(jì)領(lǐng)域，并且要把握好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，這里面包含了很多方面，例如企業(yè)文化、內(nèi)部控制體系、業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)等等。工作人員必須進(jìn)行討論，把相互之間所掌握的信息進(jìn)行交流，從而對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的評價(jià)工作，并且針對相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行討論和分析，找到相關(guān)的解決思路，最終做到加強(qiáng)控制。然后，需要對管理層的自我評估進(jìn)行實(shí)地觀察，檢查這些自我評估是否具有準(zhǔn)確性，自我評估的條目是否合理。最后，工作人員需要評估與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的工作薄弱環(huán)節(jié)，并與管理層進(jìn)行討論，商量解決問題的具體措施。

2.2確認(rèn)和判斷剩余風(fēng)險(xiǎn)

剩余風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)概念是極為重要的，要想做好審計(jì)工作，工作人員就必須充分了解剩余風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠通過相關(guān)的因素和事件來判斷剩余風(fēng)險(xiǎn)，這部分風(fēng)險(xiǎn)并沒有在我們的把握之中，因此控制程度發(fā)生了一定程度的偏離，剩余風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多種多樣的，最為主要的原因就是企業(yè)的控制措施不夠適合，因而導(dǎo)致發(fā)生失效現(xiàn)象。首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)做好充足的準(zhǔn)備工作，充分把握風(fēng)險(xiǎn)因素的特征，并且準(zhǔn)確地對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行判斷，測試現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，確保政策是合適的，然后就現(xiàn)存的不足之處進(jìn)行討論和分析，最終確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是高危風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)當(dāng)對剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性評價(jià)，當(dāng)某種風(fēng)險(xiǎn)是必須要承擔(dān)的時(shí)候，審計(jì)部門就可以申請選擇風(fēng)險(xiǎn)保留，另外，冒此風(fēng)險(xiǎn)可以獲得豐厚的利潤的時(shí)候，也可以選擇風(fēng)險(xiǎn)保留，否則的話，就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)一步的討論。最后，應(yīng)當(dāng)綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)可能性損失程度、損失頻率，從而把剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的排序，方便對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

2.3做好風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告的制定工作

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告對于企業(yè)的發(fā)展而言具有重要作用，因此，相關(guān)的工作人員必須要科學(xué)合理地做出風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告，并且盡可能地節(jié)約時(shí)間，盡早做出報(bào)告，讓整個(gè)部門能夠及時(shí)做好準(zhǔn)備，另外，工作人員也能夠及時(shí)進(jìn)行分析，從而提出相關(guān)的建議，以幫助管理層采取更加完善的控制措施，這些控制措施應(yīng)當(dāng)經(jīng)過綜合的討論和商議，從而保證措施是具體可行的，與此同時(shí)，控制措施應(yīng)當(dāng)落實(shí)到書面文件上，從而逐漸落實(shí)成為一種規(guī)范化的制度。

審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)做好自己的本職工作，對已審查的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施定期監(jiān)控制度，這是一項(xiàng)十分重要的工作環(huán)節(jié)，首先，對于那些不太嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)當(dāng)盡可能采取有效的規(guī)避策略，并且檢查措施是否具有有效性；其次，對于那些原本就存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，必須要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，做到心中有數(shù)，實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)因素的影響是相當(dāng)多的，它會(huì)隨著很多因素的變化而發(fā)生改變，有很多重要的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)變成次要風(fēng)險(xiǎn)，很多次要風(fēng)險(xiǎn)也可能會(huì)變成主要風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些變化會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的影響，審計(jì)人員必須要進(jìn)行綜合比較分析，并把分析結(jié)構(gòu)反映給領(lǐng)導(dǎo)層和決策層，時(shí)刻提醒他們風(fēng)險(xiǎn)的存在，最終建設(shè)好完善的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

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