鄭州宇通客車股份有限公司 陳平

基于業(yè)財融合的財務角色探析

鄭州宇通客車股份有限公司 陳平

財務要想通過在支持業(yè)務決策，幫助業(yè)務獲得成功的過程中實現(xiàn)自我轉(zhuǎn)型和價值提升，財務首先要明確業(yè)財融合自身的職責和定位，才能有效的與業(yè)務協(xié)同形成合力。筆者通過總結(jié)近十年管理會計推廣的實踐經(jīng)驗，以四象限法將企業(yè)所有經(jīng)營活動按照財務與業(yè)務主輔關系進行了重新的歸類，明確了不同業(yè)務活動在決策過程中財務與業(yè)務的職責，提出了構(gòu)建更有效服務和支持業(yè)務決策的價值鏈財務的建議，并對業(yè)財融合中財務的角色和定位給出建議。

財務轉(zhuǎn)型 業(yè)財融合 價值鏈管理 服務支持 到位不越位

隨著信息化和市場競爭的加劇，業(yè)務的量化決策和科學決策對財務服務業(yè)務的能力提出了新的需求，財務必須從傳統(tǒng)的核算型向功能型、管理型財務轉(zhuǎn)型已經(jīng)取得了各界的共識。業(yè)財融合是財務轉(zhuǎn)型的主要實踐方向，轉(zhuǎn)型后財務工作的重點就從過去主要為企業(yè)外部利益相關者服務轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚱髽I(yè)內(nèi)部管理者提供決策支持服務，財務將以業(yè)務的服務者和戰(zhàn)略伙伴的角色出現(xiàn)，財務將融入到業(yè)務的方方面面，為業(yè)務提供全方位、更具前瞻性的決策支持。在整個業(yè)財融合的過程中財務與業(yè)務如何協(xié)同，如何處理好財務在具體業(yè)務工作中的主輔關系，以實現(xiàn)共贏和合力是對管理者的重要考驗。

一、按照業(yè)務與財務的主輔作用對企業(yè)業(yè)務進行重新歸類

企業(yè)的所有活動本質(zhì)上就是由運營活動和支持活動這兩大基本活動所構(gòu)成。在不同的活動中，業(yè)務與財務的主輔角色也在發(fā)生變化。

根據(jù)主輔角色以及對具體業(yè)務活動的參與度兩個維度將財務工作分成四類。

圖1：財務在具體業(yè)務中的主輔地位

其中，A、C象限分別是財務的專職工作部分和業(yè)務的專職部分，相互之間不存在交叉的問題，B，D部分是存在財務與業(yè)務的交叉部分，但是在這些業(yè)務方面主輔的角色存在差異。

A部分體現(xiàn)在財務的傳統(tǒng)工作，如，基礎的賬務處理（共享服務），財務報告，等基礎性的財務工作，與相關的業(yè)務直接相關性較弱；

通常說的戰(zhàn)略伙伴主要體現(xiàn)在B類業(yè)務活動上，該部分工作，屬于業(yè)務進行主導，財務服務于各業(yè)務體系，為業(yè)務部門提供最直接的財務專業(yè)支持，作為業(yè)務的伙伴和顧問參與到業(yè)務體系的日常管理和決策，從而推動業(yè)務降低決策風險，實現(xiàn)理性決策、量化決策。

D類工作主要是財務主導，業(yè)務進行配合，需要從財務和價值管理的角度整體布局，達到價值最優(yōu)的工作，如：稅收籌劃，資金籌劃等。

二、以價值鏈管理為核心的價值鏈專業(yè)財務構(gòu)建

依據(jù)邁克爾.波特的價值鏈管理理論，業(yè)務的經(jīng)營活動分為基本增值活動和輔助性增值活動。企業(yè)的基本增值活動，其實質(zhì)就是由研發(fā)設計鏈、市場鏈以及供應鏈（采購/生產(chǎn)/物流）所構(gòu)成的兩個核心流程：以產(chǎn)品為核心的準備流程和以訂單為核心的執(zhí)行流程。作為公司價值管理的責任部門，財務需要嵌入運營流程，為價值最大化提供充分支持，建立以內(nèi)部價值鏈為分工的專業(yè)財務，對口服務相關的價值鏈活動，在實現(xiàn)風險監(jiān)督的同時成為業(yè)務的戰(zhàn)略性合作伙伴，服務于業(yè)務一線，推動業(yè)務及公司戰(zhàn)略目標的達成，成為很多公司的一種轉(zhuǎn)型選擇。

財務轉(zhuǎn)型，融入業(yè)務，支持業(yè)務，業(yè)財融合主要體現(xiàn)的是B類運營活動中，財務人員通過融入到業(yè)務過程，參與到業(yè)務的決策實現(xiàn)財務價值的再次提升。在該類活動中，隨著財務對業(yè)務活動的參與深入，業(yè)務逐漸接納財務參與業(yè)務決策并對財務的專業(yè)支持產(chǎn)生更多的依賴和需求，甚至部分業(yè)務出于避險的心態(tài)，希望財務替代其做決策的沖動。在業(yè)財融合的過程中，財務人員始終要明確，其支持和服務角色，避免伸手太差，成為業(yè)務決策的主角，因此，業(yè)財融合中財務人員要遵循，業(yè)務主責的事情由業(yè)務負責和決策，財務做好支持和服務，財務通過向業(yè)務提供專業(yè)財務建議和高質(zhì)量的財務服務，主動協(xié)同實現(xiàn)業(yè)務增值和價值最大化，實現(xiàn)財務的加速器功能。

在實際的工作中，部分財務人員不能把握好度，在參與業(yè)務決策的過程中不能從業(yè)務實際出發(fā)，強勢的堅持己見，對業(yè)務決策指手劃腳，替業(yè)務部門做決策或與自己意見達不成一致時直接否定業(yè)務決策，造成業(yè)務反感和抵觸；還有部分財務人員，不能積極主動融入業(yè)務，對業(yè)務的本質(zhì)把握不準，浮于業(yè)務表面，在決策支持缺乏建設性的建議和意見，逐漸在業(yè)務支持活動中喪失伙伴功能。

三、財務在融入業(yè)務過程中的角色定位

“業(yè)務主導財務服務、支持”財務與業(yè)務部門間大部分工作屬于此類，如預算編制、費用控制、訂單管理、成本控制等。此類工作，作為支持者，戰(zhàn)略伙伴、風險監(jiān)控者，功能財務人員在應遵循“到位不越位，參與不干預，支持不主持，指導不指揮”基本原則，堅持做好業(yè)務的財務顧問和裁判成為業(yè)務加速器，必要的時候做業(yè)務的教練，避免做運動員，拒絕做拉拉隊。

(一)做好業(yè)務的服務者和財務顧問

業(yè)務的有效決策工作往往離不開全面的財務信息支持和全面的風險評估，財務人員在參與業(yè)務決策過程中，通過掌握的全面的財務和經(jīng)濟信息，運用財務預測、財務評價模型對業(yè)務決策中可能出現(xiàn)的各種風險和問題進行量化分析，提醒管理者在決策中提前應對和規(guī)避，降低決策風險。專業(yè)財務要以“使業(yè)務部門更加成功”為目標，結(jié)合監(jiān)管職能發(fā)現(xiàn)的問題，主動幫助、支持業(yè)務部門的決策，共同努力，把問題消滅掉，并通過監(jiān)管活動來驗證支持、服務的實效，形成閉環(huán)。通過支持業(yè)務取得成功，才能夠把自己的價值發(fā)揮出來，財務和業(yè)務也就形成了合力，擰成了一股繩，協(xié)同就能成為自然，財務工作也就有了成就感，工作的氛圍也會變得愉快、寬松、更加積極向上。

(二)做好流程裁判和價值裁判

財務人員在參與業(yè)務管理的過程中，通過掌握財務政策、制度、授權，履行好財務監(jiān)管職責，避免過度干擾業(yè)務，更不能替業(yè)務決策，做到到位而不越位。工作模式上，財務可以在事前通過“政策、指標、流程設計”協(xié)同業(yè)務結(jié)合公司管理要求，制定政策、指標，做到事前規(guī)劃定指標；事中，結(jié)合業(yè)務變化通過財務預測提前發(fā)現(xiàn)目標執(zhí)行差異，及時洞察問題和風險，對風險進行預警，并及時響應業(yè)務部門的需求，為業(yè)務制定的改善方案提供方案評價和支持建議；事后，通過“財務分析、指標分析、內(nèi)控審計”，對業(yè)務結(jié)果進行剖析，回溯業(yè)務過程，總結(jié)和固化同類業(yè)務的共性問題，并向業(yè)務部門提供改進建議，由業(yè)務部門甄別后決策、實施。

財務在以裁判員角色參與業(yè)務活動過程中應重點建立雙方溝通和反饋機制，將問題建議及時反饋給業(yè)務負責人，業(yè)務方負責問題甄別和分析，并納入自己的流程、績效、運營會議等管理機制中，對問題整改及業(yè)務結(jié)果負責。

針對需財務在業(yè)務過程中管控的政策、風險的業(yè)務，通過“事中審核”進行管控，但應堅持業(yè)務方最終決策的原則。

針對違背制度和底線等問題的，財務應堅持基本的職業(yè)道德并及時升級。

(三)必要的時候做好教練員

業(yè)務部門是所在業(yè)務領域的專家，更貼近業(yè)務、更了解業(yè)務本質(zhì)，但由于思維習慣和專業(yè)局限性，影響問題解決效果，財務可以從全流程價值角度進行分析，給予幫助、指導。

工作模式上，可以通過“事前指導、事后總結(jié)固化、培訓傳授”開展：

事前，財務要將財務管理的政策、理念、方法、工具等通過培訓、主動協(xié)同等方式在業(yè)務活動開展前充分與業(yè)務溝通明確。

事后，財務可以固化成功經(jīng)驗，通過有效的手段，讓業(yè)務理解、學會應用財務視角和方法處理業(yè)務問題，最終是要形成業(yè)務能力。功能財務要在自己的本專業(yè)方面，通過溝通培訓輔導，讓業(yè)務部門了解知識、掌握方法；還要通過規(guī)則、流程和引導機制等，讓業(yè)務部門邁開步子，發(fā)生實在的進步、變化和效果。是否做到讓業(yè)務部門實實在在地懂、會、做起來并有實效，是檢驗部門工作的重要標準。

(四)避免做運動員，越位替業(yè)務做工作

在日常的工作中，財務一項重要的工作就是通過財務分析，差異分析，財務預測，風險評估等將業(yè)務存在的問題充分的暴露出來，及時向業(yè)務部門提出預警和提示，并協(xié)助業(yè)務部門進行改善方案設計和效果評價。但是，除了按政策和規(guī)定行使否決等權力之外，財務不能直接插手業(yè)務，業(yè)務上的事要由業(yè)務部門最終做決策。不越位，尤其不能直接插手業(yè)務替業(yè)務部門做業(yè)務決策。決策意見不統(tǒng)一時要升級，不能直接駁回業(yè)務的意見或者是替業(yè)務做決定，剝奪業(yè)務部門做決策的權力，造成責權混亂。履行監(jiān)管職能，要平衡拿捏好自己到位但不越位。

(五)堅決不做旁觀者

財務部門作為業(yè)務的助手，要將自己視作業(yè)務的一部分，不能僅僅站在監(jiān)督者的角色，不斷地對業(yè)務部門提出各種要求，而自己總是像一個置身事外、毫不相干的人一樣指責業(yè)務部門的能力不足和做不好，這種現(xiàn)象的本質(zhì)是不清楚自己的定位和價值，不知道自己作為業(yè)務部門的助手和服務者就是為了通過自己的專業(yè)來給業(yè)務部門出謀劃策、分擔業(yè)務部門的職能工作、支持業(yè)務部門做的更好。

[1]王學(瓅),于璐.基于財務職能定位的業(yè)財融合措施分析[J].會計之友,2016(22)

[2]蔡劍虹.企業(yè)財務管理中的業(yè)財融合問題探析[J].經(jīng)營者,2016 (14)