戴俊鋒

[摘要]隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及市場體系的進(jìn)一步完善，企業(yè)之間的競爭也變得更加激烈起來。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)降低經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。物資管理是企業(yè)內(nèi)部控制中不可忽視的一個環(huán)節(jié)，對于企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常開展有著重要的支撐作用。文章將就企業(yè)物資管理內(nèi)部控制工作中存在的問題進(jìn)行研究，并提出幾點(diǎn)對策。

[關(guān)鍵詞]物資管理；內(nèi)部控制；經(jīng)營成本

[DOI]1013939/jcnkizgsc201716183

物資管理在企業(yè)管理活動中占據(jù)著十分重要的地位，支撐著企業(yè)日常運(yùn)營的正常進(jìn)行，因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，要對物理管理給予足夠的重視，及時完善內(nèi)部控制，提升物資管理模式的運(yùn)行效率，才能促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增長。

1企業(yè)物資管理中內(nèi)部控制工作存在的問題分析

11物資采購缺乏一定的計劃導(dǎo)致庫存物資出現(xiàn)堆積現(xiàn)象

當(dāng)前階段，我國大多數(shù)企業(yè)在物資采購方面缺乏合理的規(guī)劃，普遍情況是生產(chǎn)部門直接向采購部門提出材料采購需求，經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)的簽字確認(rèn)之后就可以進(jìn)行材料采購工作。對于一些突然性的生產(chǎn)活動，采購人員為了避免工期出現(xiàn)延誤，對于生產(chǎn)部門的材料要求一般都會立刻進(jìn)行采購。這就使得企業(yè)的物資采購相對隨意，由于時間緊迫，采購人員不能根據(jù)物資需求的實(shí)際情況制訂科學(xué)合理的采購計劃，因此導(dǎo)致采購的物資在質(zhì)量、數(shù)量等方面與企業(yè)的實(shí)際需求產(chǎn)生一定的出入。有時候，由于管理不當(dāng)，一些庫存中已有的材料，在有需求時不能及時地發(fā)現(xiàn)，為了盡快地進(jìn)行生產(chǎn)活動就會進(jìn)行重復(fù)采購。這樣一來，大量的庫存堆積使得企業(yè)的物資管理內(nèi)部控制工作缺乏效率，不僅對企業(yè)物資管理內(nèi)部控制水平的提升產(chǎn)生不利的影響，還極大地增加了企業(yè)的管理成本。

12物資的質(zhì)量得不到保障

目前，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)管理者以及企業(yè)物資管理人員對于庫存物資的質(zhì)量都不能做到全面的了解，企業(yè)物資在入庫之前往往缺少一定的檢驗(yàn)程序。一旦出現(xiàn)物資需求，直接從倉庫中取，工作人員采購物資的發(fā)票可以直接通過企業(yè)的財務(wù)部門進(jìn)行報銷。在整個物資管理的過程中，工作人員對于物資的質(zhì)量缺乏足夠的重視。這就導(dǎo)致企業(yè)物資的質(zhì)量得不到基本的保障，殘次品的出現(xiàn)已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象，甚至在一些企業(yè)中，將殘次品歸到了物資損耗之內(nèi)，不僅對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動帶來了不利的影響，企業(yè)的經(jīng)營成本也隨之增加。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因是企業(yè)在付款之前缺乏有效的內(nèi)部控制，使得物資質(zhì)量得不到有效的管控，導(dǎo)致企業(yè)物資采購的風(fēng)險持續(xù)增加，造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

13對于報廢物資缺乏必要的鑒定程序

物資報廢是企業(yè)物資管理中必不可少的一個環(huán)節(jié)，針對庫存物資的報廢問題，如果企業(yè)不能進(jìn)行有效的管理控制，就會出現(xiàn)十分嚴(yán)重的物資浪費(fèi)，導(dǎo)致一定的經(jīng)濟(jì)損失。目前，我國很多企業(yè)常常忽視報廢物資的管理工作，物資報廢階段中鑒定程序的設(shè)置得不到落實(shí)，只憑借相關(guān)工作人員的主觀認(rèn)定，便對物資采取報廢處理。并且，報廢的物資經(jīng)過一定的處理還可以回收利用，繼續(xù)發(fā)揮價值。因此，不科學(xué)的物資報廢是一種嚴(yán)重的物資浪費(fèi)行為，一定程度上阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

14對于可使用的工具類物資缺乏管控

企業(yè)庫存物資的種類不僅包括一次性物資，還包括了一些可以反復(fù)使用的工具型物資，針對這一類物資，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理，使其發(fā)揮出最大的作用。但是，目前我國大部分企業(yè)對于此類物資的管理水平很不理想，企業(yè)工作人員在工具的使用過程中不甚珍惜，不能較好地完成工具的維修以及保養(yǎng)工作，導(dǎo)致工具的使用壽命大幅度降低，一旦出現(xiàn)報廢情況就會使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益遭到損失。

2加強(qiáng)企業(yè)物資管理內(nèi)部控制的策略研究

21完善物資管理制度，真正地落實(shí)物資管理工作

想要加強(qiáng)企業(yè)物資管理的內(nèi)部控制，首先就要對物資管理制度進(jìn)行完善。企業(yè)的物資管理制度要涵蓋物資管理的所有環(huán)節(jié)，建立廢舊物資的處置回收以及處置的相關(guān)管理制度，對企業(yè)物資管理的責(zé)任劃分進(jìn)行明確，并對物資管理的業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致的規(guī)定。確定結(jié)算、處置、定價、申報、回收等各個環(huán)節(jié)的詳細(xì)內(nèi)容。對于信息記錄和傳遞過程、事務(wù)管理、資金流動等業(yè)務(wù)流程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，構(gòu)建一套能夠?qū)崿F(xiàn)相互制約的內(nèi)部控制系統(tǒng)。同時針對物資的處置工作制定一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)范。

物資管理制度以及相關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)具體包括以下內(nèi)容：首先，企業(yè)要營造良好的企業(yè)物資管理環(huán)境，對管控職責(zé)以及管控指標(biāo)進(jìn)行明確并使管控權(quán)力之間形成一定的制衡，對不同職位的內(nèi)容進(jìn)行明確。例如，處理過程的監(jiān)督工作和賬務(wù)登記管理工作的歸屬、職責(zé)劃分相互制約。其次，建立一套物資管理風(fēng)險規(guī)避體系，對不同環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行有效的識別、防范以及評估。針對物資管理活動制定嚴(yán)格的審核制度，以便對業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督、檢查。再次，對物資管理活動的實(shí)際內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的記錄并制成報表。最后，對于物資結(jié)算管理、處置方式、處置渠道等相關(guān)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的規(guī)范制度并進(jìn)行監(jiān)督。

22加強(qiáng)庫存的物資管理，在相關(guān)部門之間構(gòu)建信息共享平臺

在倉庫管理的過程中一定要依照企業(yè)銷售計劃以及生產(chǎn)物資等方面的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)合理的倉儲規(guī)劃，對倉庫庫存物資的類別以及數(shù)量進(jìn)行清楚的了解。加強(qiáng)倉庫的管理工作，嚴(yán)禁沒有權(quán)限的人員出入倉庫、接觸物資。對庫存物資的日常管理要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，針對物資的價值、實(shí)際使用需求等標(biāo)準(zhǔn)對不同的物資采取不同的管理方式。對倉庫物資進(jìn)行定期的盤點(diǎn)，使物資的實(shí)際情況與賬目記錄達(dá)到一致，對于近期的存貨數(shù)據(jù)一定要進(jìn)行牢固的掌握，為材料的采購提供重要的依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進(jìn)行。另外，材料采購之前一定要進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，在充分了解庫存物資的數(shù)量之后，根據(jù)材料的實(shí)際需求明確采購的數(shù)量。想要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要企業(yè)相關(guān)部門之間進(jìn)行良好的配合。為了實(shí)現(xiàn)不同部門之間順暢的交流，企業(yè)可以在物資保管部門與材料采購部門之間針對庫存物資的信息構(gòu)建信息共享平臺，使用現(xiàn)代化設(shè)備進(jìn)行管控，切實(shí)地提升物資管理的效率。

23加強(qiáng)監(jiān)督，完善物資管理內(nèi)部控制制度

物資的采購涉及了企業(yè)多個部門的權(quán)利以及責(zé)任，加之復(fù)雜的企業(yè)外部環(huán)境，必須對企業(yè)內(nèi)部管理控制進(jìn)行完善，才能保障物資采購內(nèi)部控制的穩(wěn)定開展。因此，企業(yè)要加強(qiáng)物資采購環(huán)節(jié)的控制，充分發(fā)揮事前監(jiān)督的作用，使企業(yè)物資采購的工作更加科學(xué)合理。首先要對各個職位的責(zé)任進(jìn)行明確，相關(guān)的企業(yè)工作人員必須對物資的需求進(jìn)行編制，之后以最小的成本完成物資的采購工作，在這個過程中，物資的質(zhì)量必須得到保障。在物資驗(yàn)收、使用、庫存的各個階段，進(jìn)行詳細(xì)的記錄，并完善招標(biāo)采購制度，對招標(biāo)的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行分工，使企業(yè)各個部門之間形成良性的監(jiān)督。此外，還要完善物資采購檢查制度，對于庫存的物資進(jìn)行定期的檢查盤點(diǎn)，保障物資與賬目保持一致，若是出現(xiàn)不符的情況要及時查明原因，并對相關(guān)人員進(jìn)行問責(zé)。通過加強(qiáng)審計工作杜絕物資采購中的徇私行為，確保物資采購符合國家以及企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。

3結(jié)論

綜上所述，在企業(yè)物資管理的過程中，完善內(nèi)部控制制度可以有效地減少物資的浪費(fèi)以及不合理的損耗，切實(shí)地提升物資管理的效率。除此之外，還能提升物資管理的質(zhì)量，避免出現(xiàn)不合規(guī)定的行為，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃芬加強(qiáng)物資管理中的內(nèi)部控制的策略分析[J].財會學(xué)習(xí)，2016（4）：147-148

[2]蔣瑩艷論如何加強(qiáng)物資管理中的內(nèi)部控制工作[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2016（22）：38，104

[3]婁玉燕如何加強(qiáng)物資管理中的內(nèi)部控制[J].會計之友，2012（4）：122-123

[4]衛(wèi)安軍淺談施工企業(yè)物資管理的內(nèi)部控制檢查[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2012（10）：105-107

[5]黃顯艷淺談企業(yè)如何加強(qiáng)廢舊物資管理的內(nèi)部控制[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2012（8）：126