周建明

摘要：本文通過探討城市燃氣企業(yè)自身的管理特點，分析運用全面預(yù)算管理存在的問題，如何選擇符合企業(yè)管理的預(yù)算管理模式，建議性提出全面預(yù)算管理在城市燃氣企業(yè)運用的解決方案，完善企業(yè)全面預(yù)算管理水平供參考。

關(guān)鍵詞：城市燃氣；預(yù)算管理；運用

“十三五”以來，天然氣作為目前公認的清潔、高效能源，城市燃氣企業(yè)進入特殊的歷史發(fā)展時期。城市燃氣企業(yè)如何在發(fā)展中轉(zhuǎn)型，改變過往粗放化經(jīng)營管理，全面預(yù)算管理作為全要素、全過程、全方位的管理手段，是城市燃氣企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展“助推器”。

一、全面預(yù)算管理在城市燃氣企業(yè)運用的必要性

（一）價格因素

國內(nèi)天然氣資源對外依賴度高，城市燃氣的終端銷售價格執(zhí)行政府定價。自2013年天然氣價格改革以來，非居民終端用戶燃氣價格優(yōu)勢消失殆盡，打破了以往“以工商養(yǎng)民用”的價格格局，城市燃氣企業(yè)價格優(yōu)勢逐步弱化，天然氣毛利空間嚴重擠壓，使得城市燃氣企業(yè)的利潤渠道越來越窄，城市燃氣企業(yè)只有通過不斷夯實內(nèi)部管理來提升自身的核心競爭力。

（二）房地場市場因素

城市燃氣企業(yè)另一塊利潤來源于居民等工程報裝收入。在近年來政府不斷推出房產(chǎn)新政，房產(chǎn)市場的去庫存化政策限制了房地產(chǎn)市場的發(fā)展，房產(chǎn)市場一度疲軟，必然影響城市燃氣企業(yè)用戶資源的開發(fā)。

（三）成本因素

一是由于國內(nèi)勞動力市場大環(huán)境改變，城市燃氣行業(yè)專業(yè)工人的短缺和用工成本的上升，導(dǎo)致各城市燃氣工程建設(shè)成本高企。二是城市燃氣屬高危行業(yè)，各級政府高度關(guān)注管網(wǎng)安全，老舊管網(wǎng)升級改造，加大了城市燃氣企業(yè)管網(wǎng)運行成本。

二、全面預(yù)算管理在城市燃氣企業(yè)運用存在的問題

（一）預(yù)算管理體系信息化程度不高

預(yù)算管理活動涉及專業(yè)面廣，部門多、信息量大。城市燃氣企業(yè)在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、數(shù)據(jù)分析，都應(yīng)建立在信息化的基礎(chǔ)之上的。一般地，城市燃氣企業(yè)會利用EXECL表格，制定強大的宏文件，反映出來的財務(wù)預(yù)算、資本性預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間信息脫節(jié)，信息鏈條無法打通，未能實現(xiàn)預(yù)算的動態(tài)管理和事前預(yù)警，在一定程度上影響了企業(yè)管理政策的及時性和決策效率。

（二）專業(yè)的預(yù)算管理標準體系不成熟

城市燃氣企業(yè)在實施預(yù)算管理過程中，沒有建立基礎(chǔ)性的詳細資料，往往是依托個人在行業(yè)中的經(jīng)驗，對關(guān)鍵節(jié)點成本消耗無法做到標準化管理；事業(yè)經(jīng)理人在執(zhí)行預(yù)算過程中，追逐短期效益，出于自身利益出發(fā)，把預(yù)算作為資源爭奪、與老板上司博弈的工具；預(yù)算考核工作難以到位，缺乏科學(xué)性和精準性。

（三）全面預(yù)算管理模式選擇過于簡單

近幾年來，城市燃氣企業(yè)為搶占更多的市場，更多地采用“跑馬圈地”方式，在不同區(qū)域，實施不同的資本投資形式，成立了獨資、合資、混合控股等不同股權(quán)性質(zhì)的子公司、合資公司。其不區(qū)分各自規(guī)模大小、成立時間長短，幾乎都選擇基于利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式。此管理模式是基于資金高度集中、資源集中分配形式下的，不利于企業(yè)在不同條件、不同時期下健康發(fā)展和資源優(yōu)化。

三、全面預(yù)算管理在城市燃氣企業(yè)運用的解決方案

（一）加強信息化建設(shè)進程

全面預(yù)算管理的管理功能要得到有效發(fā)揮，信息化手段是其有力支撐。城市燃氣企業(yè)要結(jié)合自身特點和管理要求，在現(xiàn)有信息化技術(shù)基礎(chǔ)上，搭建全面預(yù)算管理系統(tǒng)，也需整合現(xiàn)有的會計核算系統(tǒng)、客戶服務(wù)管理系統(tǒng)、SOM資產(chǎn)管理系統(tǒng)等系統(tǒng)，形成財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)間的無縫鏈接，打通全面預(yù)算信息“孤島”。預(yù)算管理人員通過系統(tǒng)間的融合，快速、及時、準確地收集、處理相關(guān)信息，給預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、決策、考評提供信息反饋。

（二）完善預(yù)算管理標準體系

一是完善預(yù)算指標體系。全面預(yù)算管理的全面實施，城市燃氣企業(yè)必須圍繞部門、組別年度內(nèi)經(jīng)營KPI指標：比如說銷氣量、客戶服務(wù)量、單位總成本率、供銷差率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、地下管網(wǎng)第三者破壞指數(shù)、資本投資等財務(wù)及非財務(wù)業(yè)務(wù)分別確定預(yù)算目標、構(gòu)建財務(wù)、市場、流程與安全、學(xué)習(xí)與成長等預(yù)算指標體系；二是完善預(yù)算考核體系。預(yù)算考核體系是預(yù)算指標執(zhí)行力和控制力的全面體現(xiàn)，城市燃氣企業(yè)應(yīng)加強對預(yù)算指標的全員性、全程性、全方位性考核與獎懲力度，結(jié)合實際執(zhí)行完成情況進行對照考核，規(guī)避“預(yù)算松弛”帶來的消極影響。

（三）選擇合適的全面預(yù)算管理模式

城市燃氣企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身不同發(fā)展階段，實施不同的預(yù)算管理模式：一是對位于初創(chuàng)期的城市燃氣企業(yè)，應(yīng)該選擇基于資本預(yù)算為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，目的是提升企業(yè)責(zé)任部門與員工對資本投入的關(guān)注程度，最大可能地降低企業(yè)未來經(jīng)營風(fēng)險；二是對位于市場成長期的城市燃氣企業(yè)，應(yīng)該選擇基于氣量銷售增長為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，目的是重視企業(yè)市場銷售增量，全方位提升企業(yè)的市場份額；三是對位于市場成熟期的城市燃氣企業(yè)，應(yīng)該選擇基于成本控制為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，目的是穩(wěn)定企業(yè)市場占有率，使企業(yè)達到成本領(lǐng)先戰(zhàn)略；四是對位于衰退期、競爭優(yōu)勢弱化的城市燃氣企業(yè)，應(yīng)該選擇基于現(xiàn)金流為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理模式，目的是加大對企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的管理和控制力度，最大程度的分散企業(yè)經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)論

城市燃氣企業(yè)作為公用事業(yè)能源服務(wù)商，面對錯綜復(fù)雜的市場環(huán)境，如何轉(zhuǎn)型落地，需科學(xué)地運用全面預(yù)算管理手段，以戰(zhàn)略性思維夯實企業(yè)核心競爭力，全面提高城市燃氣企業(yè)財務(wù)管理水平，以“生命之火”，點燃“萬家希望”！

參考文獻：

[1]李琪.城市燃氣企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建[J].中國總會計師，2013（07）：135-136.

（作者單位：港華投資有限公司南京分公司）