田微

【摘 要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已步入新常態(tài)，這也使經(jīng)濟(jì)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)增加。近年來我國(guó)商業(yè)銀行各類案件頻繁發(fā)生，這有效的暴雷出了商業(yè)銀行內(nèi)部控制和監(jiān)督管理方面存在的不足，同時(shí)也反映出商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作不到位，因此需要進(jìn)一步強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，全面提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展起到全方位的控制和管理。文中分析了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，并進(jìn)一步對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化途徑進(jìn)行了具體的闡述。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；優(yōu)勢(shì)；強(qiáng)化途徑

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其具有獨(dú)立性和客觀性。特別是在當(dāng)前商業(yè)銀行正面臨穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行需要通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)來實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。在實(shí)際工作中需要以問題為導(dǎo)向，以服務(wù)為主線，以增值為目的，以創(chuàng)新為驅(qū)動(dòng)，以人才為依托，在體制調(diào)優(yōu)、質(zhì)量管控、職能履行、價(jià)值創(chuàng)造等方面打造內(nèi)部審計(jì)的新優(yōu)勢(shì)。因此對(duì)于商業(yè)銀行來講，在發(fā)展過程中需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，并采取有效的措施來提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)一步提升把握全局、前瞻預(yù)判、快速反應(yīng)、解決問題等審計(jì)能力，使審計(jì)機(jī)制更加完善，審計(jì)運(yùn)作更加高效，審計(jì)履職更加到位，審計(jì)成效更加顯現(xiàn)。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

首先，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)可以充分的利用信息優(yōu)勢(shì)來開展各種增值效應(yīng)的服務(wù)。商業(yè)銀行具有較多的分支機(jī)構(gòu)，在經(jīng)營(yíng)上體現(xiàn)出多元化的特點(diǎn)，這也使各機(jī)構(gòu)、各部門及各崗位客觀上存在多元利益共存的問題，因此很難避免利益之間利害沖突的產(chǎn)生。而作為高級(jí)管理層由于無法直接獲取大量的內(nèi)部管理信息，但作為內(nèi)部審計(jì)部門，可通過調(diào)查研究獲取商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)信息和管理信息，并對(duì)各個(gè)部門、各個(gè)崗位及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

其次，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)可以識(shí)別和揭示實(shí)質(zhì)性、系統(tǒng)性、根源性風(fēng)險(xiǎn)的能力，關(guān)注點(diǎn)從表象問題到問題背后的內(nèi)控缺陷，從個(gè)案問題到區(qū)域性、群發(fā)性問題。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息的分析、歸納與傳播，發(fā)揮審計(jì)條線協(xié)同效應(yīng)，防范風(fēng)險(xiǎn)在全行范圍傳導(dǎo)和蔓延，從而建立起一種持續(xù)改進(jìn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，有效的督促管理層來改善經(jīng)營(yíng)，確保商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

再次，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)將審計(jì)關(guān)口由事后向事前、事中延伸，把握風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)走向，增強(qiáng)前瞻性和預(yù)判能力，及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)和問題，做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警，促進(jìn)提前處置和化解風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)還能夠?qū)彶?、評(píng)估商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，幫助管理層制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，更好的對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和應(yīng)用。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化途徑分析

1.更新審計(jì)理念，發(fā)揮垂直管理體制優(yōu)勢(shì)

為了更好地提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，需要加快更新審計(jì)理念，各部門要將審計(jì)人員提出的建議作為營(yíng)銷和組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要推動(dòng)力。建立垂直內(nèi)部審計(jì)體制，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)部的指揮管理、服務(wù)支持職能。充分發(fā)揮“中樞”作用，科學(xué)組織，高效管理。大力推行“集中分析、分散核查”的集約化運(yùn)作模式，發(fā)揮審計(jì)部及標(biāo)桿機(jī)構(gòu)的引領(lǐng)作用。

2.完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

法律法規(guī)不健全是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度不盡完善和內(nèi)部審計(jì)工作成效不大的主要原因之一。目前的審計(jì)法律法規(guī)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際需要。因此，開展內(nèi)部審計(jì)制度體系建設(shè)時(shí)提高內(nèi)審質(zhì)量和水平的當(dāng)務(wù)之急，其中又以完善準(zhǔn)則建設(shè)尤為重要?，F(xiàn)行準(zhǔn)則只是確保審計(jì)質(zhì)量的最低要求，只涵蓋了內(nèi)部審計(jì)人員必須具備的基本知識(shí)要求。準(zhǔn)則制定應(yīng)體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制確認(rèn)及遵循性審計(jì)，詮釋現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)時(shí)融合財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的綜合審計(jì)。另外，應(yīng)增加針對(duì)商業(yè)銀行特性的、指導(dǎo)銀行內(nèi)部審計(jì)方面的專業(yè)性準(zhǔn)則。作為商業(yè)銀行自身，應(yīng)制定符合本身實(shí)情的銀行內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。

3.建立良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

審計(jì)環(huán)境是指內(nèi)部審計(jì)賴以生存和發(fā)展的條件，是影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)完成其自身職能的基礎(chǔ)。第一，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)人員責(zé)任制和責(zé)任追究制，明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任和權(quán)利。建立不同崗位承擔(dān)不同責(zé)任的制度?？梢源偈箤徲?jì)人員保持適當(dāng)?shù)闹?jǐn)慎，有益于提高審計(jì)質(zhì)量。第二，爭(zhēng)取管理當(dāng)局的重視和支持。將內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到實(shí)處，而不是形式化、表面化。同時(shí)，在審計(jì)成果運(yùn)作上，注重將審計(jì)結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)和幫助的一種良好機(jī)會(huì)。

4.組建高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍

隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中信息化水平不斷提升，這也需要組織一支高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍，即要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員要具備多方面的知識(shí)，而且建立輪換制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的組合合理進(jìn)行調(diào)整。定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并派遣內(nèi)部審計(jì)人員定期到業(yè)務(wù)部門掛職鍛煉，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠更全面的了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程，從而全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，更好的提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

三、結(jié)束語

近年來，我國(guó)商業(yè)銀行初步建立起了相對(duì)獨(dú)立和垂直管理的內(nèi)部審計(jì)組織體系，將審計(jì)資源有效進(jìn)行整合，有效的促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)體制改革的深入。但當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)還是無法滿足要現(xiàn)實(shí)的需求，因此在實(shí)際工中，需要充分借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)理論和方法，并吸取國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，與自身有效結(jié)合，形成與自身實(shí)際情況相符的內(nèi)部審計(jì)方法，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的持續(xù)監(jiān)督，當(dāng)好管理層的參謀，提高管理決策的科學(xué)性，為商業(yè)銀行的健康、可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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