【摘要】在商業(yè)銀行的各項收益中，由信貸業(yè)務帶來利潤最為可觀，因此這項業(yè)務也得到極其重視，然而高收益的背后必然伴隨著高風險，銀行靠信貸業(yè)務提高自身實力的同時，信貸風險也會在無形中降低銀行的名聲甚至減少原有的經濟收益。因此，現(xiàn)階段國內銀行業(yè)所面臨的最大挑戰(zhàn)就是高效地降低信貸風險，但目前為止的基本方法也是靠內部控制制度來約束。因此，本文借鑒已有研究成果，針對信用社信貸風險內部控制現(xiàn)有的制度中存在的問題提出了幾條建議，希望能夠對風險內部控制體系的建立和完善有所啟示。

【關鍵詞】信貸風險 內部控制 農村信用社

一、內部控制理論

1992年，COSO出臺了《內部控制整合框架》，其中對內部控制進行了定義，它認為內控是一個過程，而在這個過程當中，董事會與管理人員以及其他職員都會對其產生影響，能夠保證生產經營的效率，確保財務信息真實有效，保證不違反國家的法律法規(guī)。COSO報告指出內部控制有利于提高效率，降低資產損失風險，有助于保證財務報告的真實可靠與對法律法規(guī)的嚴格遵從。以下三個方面是內部控制的目標：經營的效率與效果、可靠的財務報告、法律法規(guī)的符合。

2008年5月22日，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》由我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布，從2009年7月1日開始在上市公司范圍內實行?；疽?guī)范指出，企業(yè)的內部控制必須包括以下五個要素：

（1）控制環(huán)境（2）風險評估（3）控制活動（4）信息與溝通（5）內部監(jiān)督

二、農村信用社信貸風險的內部控制主要內容

不同于國際高端金融組織當中的內控系統(tǒng)，我國農信社開展內控建設才剛剛起步，還有很大的缺陷與不足。例如農信社缺乏一套完善的機制，沒有準確把握內部控制的先進性與必要性，施行、監(jiān)督與評價內部控制方面差強人意。所以，農村信用社最緊迫的是確定各項任務，借鑒國外金融組織中采取的先進的內控機制及其較為成熟的模式，從自己的實際情況出發(fā)，進一步健全內控制度的建設，通過一系列措施，加速內控制度的建設。

三、農信社信貸風險內控缺陷

（1）信貸資產質量亟待提高。評價信貸資產質量的好壞，最主要的就是看不良貸款情況。農信社的貸款業(yè)務中，不良貸款比例比較大，而且信貸資產質量也并不好，與國際水平和我國金融組織的平均信貸風險能力相比而言，存在較大的差距，這會嚴重影響農信社的生產經營安全，同時也將嚴重阻礙農村信用社有效競爭實力的提高。

（2）信貸風險過于集中。農信社現(xiàn)在所采用的信貸風險內部控制中的組織結構未能使信貸風險內部控制的需要得到較好的滿足；當前各個職能部門彼此間具有十分明顯的職能交叉現(xiàn)象，還沒有對各個部門的職能進行完善。

（3）信貸風險內部控制制度亟待構建。農信社現(xiàn)在只對信貸風險內部控制進行了分類管理辦法，即只有信貸資產分類，沒有在信貸風險的標準和原則以及流程環(huán)節(jié)等方面的基礎上，根據信貸風險內部控制的各個流程，使整個的信貸風險內部控制制度體系得到建立。

四、農信社信貸風險內部控制問題的原因分析

農信社信貸風險內部控制的客觀環(huán)境原因包括行業(yè)特點的影響、政策性因素的影響、全球金融時局的影響、農業(yè)生產的風險性大，出現(xiàn)信貸風險；農信社信貸風險內部控制的體制結構原因包括內控制度執(zhí)行不力、風險預警機制沒有完全建立、法人治理機制亟待健全、農村信用體制不完善、L農村信用社的信貸結構單一、信貸人員配置不合理。

五、農村信用社信貸風險內部控制的防范措施

（一）加強信貸風險內部控制體系建設

（1）改善內控制度的組織構造。農村信用社包含決策層和監(jiān)督層以及執(zhí)行層，并且每個層次間又屬于互相制約和依附的聯(lián)系，層次之間關系的有效協(xié)調，有利于提高內控體系的建設，提供防范農信社信貸風險的制度基礎。（2）規(guī)范信貸業(yè)務全部操作過程。為了能夠使信貸業(yè)務的操作過程更加規(guī)范，必須創(chuàng)建健全的授信制度，根據每個貸款企業(yè)的資產質量和經營模式、信貸管理能力以及到期貸款回收率和信譽度等進行不一樣的授信。（3）完善信貸管理信息系統(tǒng)。一個健全的信貸管理信息體系必須具備接下來的幾點：辨別、衡量、控制和決策信貸風險以及信貸工作的管理進程，信貸數據庫與信貸管理模式會因為不同農信社的需求差別與實際情況而有所不同。

（二）完善信貸風險內部控制的環(huán)境建設，提高員工素質

（1）堅持“以人為本”，積極吸納人才。培訓在職工作職員，增強綜合素質 ，實行行業(yè)內持證上崗制度。（2）提升信貸工作人員的增和素質，加強風險意識。要加強對基層信貸工作人員的專業(yè)培訓，完善對內部控制體制的監(jiān)管，基層信貸崗位相互監(jiān)督，雙人雙責，信貸部門每個崗位之間互相監(jiān)督與制約，確保有效落實相關內控決策以及科學合理授權。

（三）完善信息技術系統(tǒng)，建立多元化的信息渠道。

必須在信貸業(yè)務危機未發(fā)生時已獲取有關資信，同時借助高效的舉措減少危機的負面影響。必須重視監(jiān)管信息體系、財務信息體系、信息傳達體系的設立，以提供全面準確的需求信息，反映真實的經營活動狀況與方便快捷的傳遞信息，三個系統(tǒng)的相互配合與貫穿，有利于內部控制制度的有效實施與健全。

（四）建立信貸風險責任追究制度與激勵機制

責任追究與激勵機制有助于信貸風險內部控制制度的完善，農信社設立部門的過程中必須明確各部門職能，設置相關的部門對每個貸款業(yè)務程序進行監(jiān)管，切實遵照貸款業(yè)務規(guī)則章程展開業(yè)務；設立比較健全的激勵制度，全面提高貸款服務職員的工作積極性，推行業(yè)績考核制度來衡量貸款服務的成績，對成績優(yōu)秀的客戶管理人員給予物質上的獎勵，營造全行整體嚴格高效的工作氛圍。

參考文獻：

[1]Committee of Sponsoring Organization of the Tread- way Commission （COSO）.Internal Control——Inte-grated.Framework www.coso.org，1994

[2]孔艷杰，中國商業(yè)銀行信貸風險一過程控制研究[J]，中國金融，2006年10期

[3]張坤（2009）；新形勢下農村信用社信貸風險分析及對策《全國商情（經濟理論研究）》

作者簡介：凌燕，女， 出生年份：1988 籍貫：河北省邢臺市 工作單位：河北省地震局紅山基準臺 現(xiàn)有職稱：初級 畢業(yè)院校及專業(yè)：山西財經大學會計碩士。