【摘要】在商業(yè)銀行的各項(xiàng)收益中，由信貸業(yè)務(wù)帶來利潤最為可觀，因此這項(xiàng)業(yè)務(wù)也得到極其重視，然而高收益的背后必然伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，銀行靠信貸業(yè)務(wù)提高自身實(shí)力的同時，信貸風(fēng)險(xiǎn)也會在無形中降低銀行的名聲甚至減少原有的經(jīng)濟(jì)收益。因此，現(xiàn)階段國內(nèi)銀行業(yè)所面臨的最大挑戰(zhàn)就是高效地降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，但目前為止的基本方法也是靠內(nèi)部控制制度來約束。因此，本文借鑒已有研究成果，針對信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)有的制度中存在的問題提出了幾條建議，希望能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的建立和完善有所啟示。

【關(guān)鍵詞】信貸風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 農(nóng)村信用社

一、內(nèi)部控制理論

1992年，COSO出臺了《內(nèi)部控制整合框架》，其中對內(nèi)部控制進(jìn)行了定義，它認(rèn)為內(nèi)控是一個過程，而在這個過程當(dāng)中，董事會與管理人員以及其他職員都會對其產(chǎn)生影響，能夠保證生產(chǎn)經(jīng)營的效率，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)有效，保證不違反國家的法律法規(guī)。COSO報(bào)告指出內(nèi)部控制有利于提高效率，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，有助于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠與對法律法規(guī)的嚴(yán)格遵從。以下三個方面是內(nèi)部控制的目標(biāo)：經(jīng)營的效率與效果、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告、法律法規(guī)的符合。

2008年5月22日，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由我國財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布，從2009年7月1日開始在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行。基本規(guī)范指出，企業(yè)的內(nèi)部控制必須包括以下五個要素：

（1）控制環(huán)境（2）風(fēng)險(xiǎn)評估（3）控制活動（4）信息與溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督

二、農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制主要內(nèi)容

不同于國際高端金融組織當(dāng)中的內(nèi)控系統(tǒng)，我國農(nóng)信社開展內(nèi)控建設(shè)才剛剛起步，還有很大的缺陷與不足。例如農(nóng)信社缺乏一套完善的機(jī)制，沒有準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制的先進(jìn)性與必要性，施行、監(jiān)督與評價內(nèi)部控制方面差強(qiáng)人意。所以，農(nóng)村信用社最緊迫的是確定各項(xiàng)任務(wù)，借鑒國外金融組織中采取的先進(jìn)的內(nèi)控機(jī)制及其較為成熟的模式，從自己的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)一步健全內(nèi)控制度的建設(shè)，通過一系列措施，加速內(nèi)控制度的建設(shè)。

三、農(nóng)信社信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控缺陷

（1）信貸資產(chǎn)質(zhì)量亟待提高。評價信貸資產(chǎn)質(zhì)量的好壞，最主要的就是看不良貸款情況。農(nóng)信社的貸款業(yè)務(wù)中，不良貸款比例比較大，而且信貸資產(chǎn)質(zhì)量也并不好，與國際水平和我國金融組織的平均信貸風(fēng)險(xiǎn)能力相比而言，存在較大的差距，這會嚴(yán)重影響農(nóng)信社的生產(chǎn)經(jīng)營安全，同時也將嚴(yán)重阻礙農(nóng)村信用社有效競爭實(shí)力的提高。

（2）信貸風(fēng)險(xiǎn)過于集中。農(nóng)信社現(xiàn)在所采用的信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制中的組織結(jié)構(gòu)未能使信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的需要得到較好的滿足；當(dāng)前各個職能部門彼此間具有十分明顯的職能交叉現(xiàn)象，還沒有對各個部門的職能進(jìn)行完善。

（3）信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度亟待構(gòu)建。農(nóng)信社現(xiàn)在只對信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行了分類管理辦法，即只有信貸資產(chǎn)分類，沒有在信貸風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和原則以及流程環(huán)節(jié)等方面的基礎(chǔ)上，根據(jù)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的各個流程，使整個的信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度體系得到建立。

四、農(nóng)信社信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制問題的原因分析

農(nóng)信社信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的客觀環(huán)境原因包括行業(yè)特點(diǎn)的影響、政策性因素的影響、全球金融時局的影響、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性大，出現(xiàn)信貸風(fēng)險(xiǎn)；農(nóng)信社信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的體制結(jié)構(gòu)原因包括內(nèi)控制度執(zhí)行不力、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制沒有完全建立、法人治理機(jī)制亟待健全、農(nóng)村信用體制不完善、L農(nóng)村信用社的信貸結(jié)構(gòu)單一、信貸人員配置不合理。

五、農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的防范措施

（一）加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)

（1）改善內(nèi)控制度的組織構(gòu)造。農(nóng)村信用社包含決策層和監(jiān)督層以及執(zhí)行層，并且每個層次間又屬于互相制約和依附的聯(lián)系，層次之間關(guān)系的有效協(xié)調(diào)，有利于提高內(nèi)控體系的建設(shè)，提供防范農(nóng)信社信貸風(fēng)險(xiǎn)的制度基礎(chǔ)。（2）規(guī)范信貸業(yè)務(wù)全部操作過程。為了能夠使信貸業(yè)務(wù)的操作過程更加規(guī)范，必須創(chuàng)建健全的授信制度，根據(jù)每個貸款企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營模式、信貸管理能力以及到期貸款回收率和信譽(yù)度等進(jìn)行不一樣的授信。（3）完善信貸管理信息系統(tǒng)。一個健全的信貸管理信息體系必須具備接下來的幾點(diǎn)：辨別、衡量、控制和決策信貸風(fēng)險(xiǎn)以及信貸工作的管理進(jìn)程，信貸數(shù)據(jù)庫與信貸管理模式會因?yàn)椴煌r(nóng)信社的需求差別與實(shí)際情況而有所不同。

（二）完善信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，提高員工素質(zhì)

（1）堅(jiān)持“以人為本”，積極吸納人才。培訓(xùn)在職工作職員，增強(qiáng)綜合素質(zhì) ，實(shí)行行業(yè)內(nèi)持證上崗制度。（2）提升信貸工作人員的增和素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識。要加強(qiáng)對基層信貸工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，完善對內(nèi)部控制體制的監(jiān)管，基層信貸崗位相互監(jiān)督，雙人雙責(zé)，信貸部門每個崗位之間互相監(jiān)督與制約，確保有效落實(shí)相關(guān)內(nèi)控決策以及科學(xué)合理授權(quán)。

（三）完善信息技術(shù)系統(tǒng)，建立多元化的信息渠道。

必須在信貸業(yè)務(wù)危機(jī)未發(fā)生時已獲取有關(guān)資信，同時借助高效的舉措減少危機(jī)的負(fù)面影響。必須重視監(jiān)管信息體系、財(cái)務(wù)信息體系、信息傳達(dá)體系的設(shè)立，以提供全面準(zhǔn)確的需求信息，反映真實(shí)的經(jīng)營活動狀況與方便快捷的傳遞信息，三個系統(tǒng)的相互配合與貫穿，有利于內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施與健全。

（四）建立信貸風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度與激勵機(jī)制

責(zé)任追究與激勵機(jī)制有助于信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的完善，農(nóng)信社設(shè)立部門的過程中必須明確各部門職能，設(shè)置相關(guān)的部門對每個貸款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行監(jiān)管，切實(shí)遵照貸款業(yè)務(wù)規(guī)則章程展開業(yè)務(wù)；設(shè)立比較健全的激勵制度，全面提高貸款服務(wù)職員的工作積極性，推行業(yè)績考核制度來衡量貸款服務(wù)的成績，對成績優(yōu)秀的客戶管理人員給予物質(zhì)上的獎勵，營造全行整體嚴(yán)格高效的工作氛圍。

參考文獻(xiàn)：

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[3]張坤（2009）；新形勢下農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)分析及對策《全國商情（經(jīng)濟(jì)理論研究）》

作者簡介：凌燕，女， 出生年份：1988 籍貫：河北省邢臺市 工作單位：河北省地震局紅山基準(zhǔn)臺 現(xiàn)有職稱：初級 畢業(yè)院校及專業(yè)：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)碩士。