摘要 針對(duì)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，通過(guò)分析建設(shè)完善內(nèi)控體系的必要性以及目前存在的問(wèn)題，從加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、科學(xué)規(guī)范流程、加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)和建設(shè)信息化內(nèi)控平臺(tái)等方面提出了建立健全內(nèi)部控制體系的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制；農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位；制度體系；信息化平臺(tái)

中圖分類號(hào) S-9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼 A 文章編號(hào) 0517-6611（2017）29-0207-02

Construction of Financial Internal Control System in Agricultural Research Institutions

WANG Mengxing

（Academy of Anhui Agricultural Science， Hefei， Anhui 230031）

Abstract In view of the internal control construction of agricultural scientific research institutions， by analyzing the necessity of internal control and the existing problems of which in agricultural research institutions， some suggestions were put forward to establish and improve internal control system from aspects of strengthening the consciousness of internal control， normalizing workflow， enhancing performance appraisal system and building information platform.

Key words Internal control；Agricultural research institution；Institutional system；Information platform

基金項(xiàng)目 安徽省農(nóng)科院軟科學(xué)研究項(xiàng)目（17F0016）。

作者簡(jiǎn)介 王夢(mèng)醒（1990—），女，安徽安慶人，碩士，從事財(cái)務(wù)工作。

收稿日期 2017-09-08

2012年11月，財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（2014年1月1日起正式施行），要求行政事業(yè)單位建立適合單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系并組織實(shí)施，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控[1]。

對(duì)于農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，如何通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)來(lái)提高農(nóng)業(yè)科研資金的使用效率、保障資金使用安全，從而最大限度地將資金投入轉(zhuǎn)化為科研成果并加以應(yīng)用推廣，已成為當(dāng)前最重要的任務(wù)之一。

近年來(lái)，越來(lái)越多專家和相關(guān)從業(yè)人員對(duì)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行研究和分析。筆者對(duì)近幾年關(guān)于科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)做了簡(jiǎn)要總結(jié)和評(píng)述，闡述了新形勢(shì)下加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性，對(duì)目前農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并探討了加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的相應(yīng)對(duì)策。

1 農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

1.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制是事業(yè)單位的公益性要求

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位具有很強(qiáng)的公益性，且其職能的實(shí)現(xiàn)與財(cái)政資金的使用密切相關(guān)，為了保證國(guó)家財(cái)政資金能得到高效的使用，科研事業(yè)單位必須加強(qiáng)其自身的內(nèi)部控制，從而更好地履行自身的內(nèi)在職能。

1.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于提高管理效率

通過(guò)制定相應(yīng)的內(nèi)控制度、措施并嚴(yán)格執(zhí)行，形成健全的內(nèi)部控制體系，有利于保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確，最大程度地規(guī)避管理過(guò)程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，減少資金浪費(fèi)，保障資金安全，提高管理效率。

1.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于推動(dòng)廉政反腐

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)90%以上屬于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，科研項(xiàng)目課題數(shù)量多，資金來(lái)源廣，數(shù)量大，并且大多農(nóng)業(yè)實(shí)驗(yàn)基地較偏遠(yuǎn)，資產(chǎn)和資金的使用管理存在風(fēng)險(xiǎn)[2]。加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制，能有效防范國(guó)家財(cái)政資金流失，從源頭上防范挪用公款、濫用財(cái)政資金等腐敗行為。建立健全內(nèi)部控制體系，“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子”，可以有效地對(duì)權(quán)力的運(yùn)行進(jìn)行制約和監(jiān)督。

1.4 加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于資產(chǎn)和財(cái)務(wù)信息安全完整

通過(guò)完善資金審批制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程等內(nèi)控措施，對(duì)資產(chǎn)和資金的使用進(jìn)行全面的控制和監(jiān)管，可以最大程度上保證資金和資產(chǎn)安全，避免資金浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失；同時(shí)也能有效避免會(huì)計(jì)信息失真，保證其完整性，有利于單位的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)。

2 農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

2.1 過(guò)分依賴外部監(jiān)督，內(nèi)控意識(shí)不足

很多農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)控觀念落后，科研人員對(duì)科研項(xiàng)目的申報(bào)和研發(fā)成果及轉(zhuǎn)化的重視程度遠(yuǎn)高于內(nèi)部控制，大部分人將上級(jí)巡視檢查和項(xiàng)目審計(jì)當(dāng)成主要監(jiān)督手段，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)僅限于通過(guò)檢查和審計(jì)[3]。單位對(duì)整體全面建設(shè)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不足，只注重財(cái)務(wù)內(nèi)控，其他各職能部門人員參與性不高，難以實(shí)現(xiàn)各部門之間的相互制約和監(jiān)督。

2.2 內(nèi)部控制體系科學(xué)性有待提高

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制尚在起步階段，還不夠成熟，很難建立起足夠科學(xué)、完善的內(nèi)控體系，目前還存在著權(quán)限設(shè)置不合理、內(nèi)容不夠全面、存在薄弱環(huán)節(jié)等問(wèn)題。對(duì)于農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位而言，由于農(nóng)業(yè)科研受季節(jié)、氣候、自然災(zāi)害等客觀因素影響，存在一定的特殊性，預(yù)算的計(jì)劃性和科學(xué)性難以保證，預(yù)算編制缺乏深入的研究調(diào)查，因此在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算調(diào)整和追加現(xiàn)象明顯。

2.3 責(zé)任主體不明確

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位責(zé)任主體包括單位法人、二級(jí)單位法人、部門主管領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目課題主持人等。一些單位存在著責(zé)任體系混亂、責(zé)任分工不明確的問(wèn)題，部分崗位出現(xiàn)“一人多責(zé)”或“多人一職”等不合理現(xiàn)象，容易導(dǎo)致項(xiàng)目運(yùn)行效率低下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見(jiàn)性差，工作散漫消極等不良后果[4]。

2.4 執(zhí)行力不足，缺乏監(jiān)督和考評(píng)機(jī)制

有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但對(duì)于新制度宣傳不到位，基層科研人員對(duì)新政策新制度了解不夠深入透徹，內(nèi)控制度執(zhí)行不力，控制不嚴(yán)。另外，單位內(nèi)部監(jiān)督審核機(jī)構(gòu)不完善，缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督檢查工作落實(shí)不到位，也影響了內(nèi)部控制的成效[5]。

2.5 財(cái)務(wù)信息化程度不足

經(jīng)調(diào)研，大部分農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位仍采用較為落后的財(cái)務(wù)管理軟件，會(huì)計(jì)信息化水平低，難以統(tǒng)籌管理資金，不能及時(shí)為決策層決策提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)，單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能及時(shí)掌握資金使用和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，同時(shí)財(cái)務(wù)信息共享的安全性也難以保障，信息化建設(shè)的速度跟不上內(nèi)部控制建設(shè)的需求[6]。

3 加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

重視政策宣傳，加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目主持人的培訓(xùn)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體意識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他部門溝通交流，提高職工遵守內(nèi)控制度的自覺(jué)性，使內(nèi)部控制流程各環(huán)節(jié)的銜接更順暢，提高內(nèi)控制度執(zhí)行效率[7]。

3.2 健全制度體系，科學(xué)規(guī)范流程，加強(qiáng)預(yù)算管理

可從以下6個(gè)方面著手：①全面梳理和制定修改各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，健全單位制度體系；②合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，不相容崗位分離控制，確保權(quán)責(zé)分明、相互制約[8]；③對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位梳理，重點(diǎn)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，加強(qiáng)審批和決策權(quán)限控制，形成標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格控制薄弱環(huán)節(jié)[9]；④加強(qiáng)預(yù)算管理和控制，做好項(xiàng)目前期論證和測(cè)算工作，提高預(yù)算精細(xì)化水平，預(yù)算執(zhí)行方面實(shí)行一把手負(fù)責(zé)制，自上而下將責(zé)任分解落實(shí)到具體項(xiàng)目及任務(wù)人身上，進(jìn)一步提高資金使用效率和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度[10]；④加強(qiáng)政府采購(gòu)和國(guó)有資產(chǎn)管理，嚴(yán)格控制采購(gòu)預(yù)算和購(gòu)置程序，建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，定期清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)和流失[5]；⑥由監(jiān)察部門定期牽頭組織財(cái)務(wù)評(píng)審會(huì)議，通報(bào)上期已使用經(jīng)費(fèi)情況，審核審批下期經(jīng)費(fèi)預(yù)算[11]。

3.3 加強(qiáng)監(jiān)督檢查和績(jī)效考評(píng)

一是加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)合作，對(duì)單位財(cái)務(wù)收支情況、科研項(xiàng)目資金使用情況、工程建設(shè)和竣工決算情況以及其他財(cái)務(wù)工作進(jìn)行充分的外部監(jiān)督和審計(jì)[9]。二是建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)和選拔復(fù)合型人才，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍。三是建立內(nèi)控評(píng)價(jià)考核體系，定期對(duì)內(nèi)部控制工作完成情況進(jìn)行考核和績(jī)效評(píng)價(jià)，并及時(shí)提出相應(yīng)的改進(jìn)措施[11]。四是建立責(zé)任追究機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)，有效約束不良行為。

3.4 建設(shè)信息化內(nèi)控管理平臺(tái)

積極推進(jìn)信息化建設(shè)，結(jié)合農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建設(shè)以項(xiàng)目管理為核心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，并將其與單位辦公系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程管控，用科技手段將預(yù)算、資金、資產(chǎn)和日常管理活動(dòng)整合到統(tǒng)一、公開(kāi)的信息平臺(tái)，減少和消除人為操縱的空間，進(jìn)一步提升管理的科學(xué)性，確保信息及時(shí)、可靠、安全、完整，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)化管理[7]。

4 結(jié)語(yǔ)

目前，我國(guó)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制制度尚不成熟，各單位需要結(jié)合自身實(shí)際情況和特點(diǎn)，對(duì)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行全面梳理和分析，并由廣大財(cái)務(wù)人員和科研工作者在實(shí)踐中不斷探索，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決問(wèn)題，從而提出更具針對(duì)性的改進(jìn)措施，不斷完善單位內(nèi)部控制體系，最終確保單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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