任騰云 薛波

摘 要：大型集團關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)中合并報表抵銷以及業(yè)務(wù)層面的協(xié)同等一直是企業(yè)管理難度所在，隨著互聯(lián)網(wǎng)+的發(fā)展，使得業(yè)務(wù)的信息化生態(tài)環(huán)境得到有效釋放。從產(chǎn)、供、銷層面信息已全鏈條打通，這就給集團內(nèi)部業(yè)務(wù)、財務(wù)等關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)管理提供了新的管理模式。當(dāng)前集團內(nèi)部存在內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易管理中只能簡單地在財務(wù)層面實現(xiàn)報表抵銷，有的管理上精細化的企業(yè)實現(xiàn)了賬務(wù)層面的抵銷，但沒有實現(xiàn)從前端業(yè)務(wù)層面既開始接入關(guān)聯(lián)交易在管理單位的信息融通。

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)協(xié)同 EHUB ID 關(guān)聯(lián)單位 關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)交易抵銷 信息生態(tài)圈

中圖分類號：F724.6 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（a）-150-03

很多大型集團企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易抵銷中做了很多探索性的工作，建立在合并報表基礎(chǔ)上的關(guān)聯(lián)交易抵銷上基本都是建立在報表抵銷及賬務(wù)抵銷。報表抵銷由于是在報表層面進行抵銷，很難做到精細化管理目標(biāo)；賬務(wù)抵銷在雙方記賬憑證層面進行抵銷，需要雙方記賬憑證協(xié)同才能抵銷，然而對于業(yè)務(wù)全生命周期來說，賬務(wù)的核算已經(jīng)是末端環(huán)節(jié)，雙方要協(xié)同的難度比較大，同時憑證協(xié)同還存在如下問題：憑證協(xié)同難以高效覆蓋所有業(yè)務(wù)類型、憑證協(xié)同無法有效監(jiān)控前端業(yè)務(wù)操作。

本文系統(tǒng)分析了大型集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)狀，設(shè)計開發(fā)一套可以實現(xiàn)并處理集團內(nèi)部各實體間關(guān)聯(lián)交易從業(yè)務(wù)合同簽訂、訂單、生產(chǎn)、物流、結(jié)算、核算、報表合并等各個環(huán)節(jié)互聯(lián)互通，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已實際應(yīng)用到了集團ERP整體項目中，實現(xiàn)集團公司總部與各分部統(tǒng)一業(yè)務(wù)、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一應(yīng)用功能的一體化企業(yè)資源管理系統(tǒng)，全面支撐總分部一體化運作。為全面提升集團公司關(guān)聯(lián)單位的業(yè)務(wù)信息質(zhì)量、會計信息質(zhì)量，支撐集團報表按任意口徑的業(yè)務(wù)、財務(wù)生成。

1 業(yè)務(wù)協(xié)同建設(shè)意義

業(yè)務(wù)協(xié)同站在全新的角度去解析集團企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，傳統(tǒng)的關(guān)聯(lián)交易只是財務(wù)人員考慮的多一點，主要是基于對外報送的要求必須完成關(guān)聯(lián)交易的抵銷。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，集團企業(yè)下屬單位間對于關(guān)聯(lián)交易的信息化訴求也在不斷增加，從合同簽訂、合同執(zhí)行、收付款等雙方都迫切想知道商品或者服務(wù)的生產(chǎn)情況、收發(fā)貨情況、發(fā)票的開具情況以及校驗情況、資金收付情況等信息，這些信息在集團下屬企業(yè)間借助互聯(lián)網(wǎng)通道已不存在技術(shù)上的難點。因而業(yè)務(wù)協(xié)同正是實現(xiàn)這些互通的基礎(chǔ)，建設(shè)業(yè)務(wù)協(xié)同主要能帶來以下好處。

1.1 建立關(guān)聯(lián)單位信息生態(tài)圈

建設(shè)一個業(yè)財互聯(lián)、全程貫通、多維展現(xiàn)、自動抵銷、靈活高效的關(guān)聯(lián)交易信息互聯(lián)及抵銷處理應(yīng)用平臺。實現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)橫向互聯(lián)，賬務(wù)抵銷縱向貫通。實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)信息共享，賬務(wù)抵銷全鏈條自動處理，簡化流程，減少信息傳遞環(huán)節(jié)，提升效率；通過對關(guān)聯(lián)交易信息進行實時多維展現(xiàn)和全程監(jiān)控，提升業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性，建立關(guān)聯(lián)交易單位間的信息互通，雙方的采購訂單與銷售訂單、供應(yīng)商生產(chǎn)備貨、發(fā)貨與收貨、銷售開票與發(fā)票校驗、付款與收款、賬務(wù)核算等在每筆協(xié)同交易的基礎(chǔ)上進行信息的匹配，從而實現(xiàn)交易雙方業(yè)務(wù)全鏈條的信息生態(tài)圈，加強雙方的業(yè)務(wù)、財務(wù)的溝通效率。

1.2 大幅度提升關(guān)聯(lián)交易核對準確度

由傳統(tǒng)的報表抵銷轉(zhuǎn)變?yōu)閼{證抵銷，這種抵銷模式針對每筆業(yè)務(wù)交易進行抵銷，抵銷精準度大大提高。同時抵銷的追溯也較傳統(tǒng)方式簡單，對于不正確的抵銷，可以追溯到最小的業(yè)務(wù)處理單元。

1.3 全業(yè)務(wù)范圍全自動合并抵銷

業(yè)務(wù)協(xié)同從每筆業(yè)務(wù)交易開始，源頭在業(yè)務(wù)而不是財務(wù)。當(dāng)后期進行財務(wù)核算時由于前端業(yè)務(wù)已經(jīng)協(xié)同好，因此抵銷也就順其自然，業(yè)務(wù)協(xié)同涵蓋了所有的業(yè)務(wù)類型，因而所有的業(yè)務(wù)類型也就實現(xiàn)了關(guān)聯(lián)交易的及時抵銷，為全業(yè)務(wù)口徑時間關(guān)聯(lián)交易的合并抵銷提供了抵銷數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，為及時、自動出具集團范圍合并報表提供了必要條件。除了財務(wù)的憑證抵銷外，還能在集團進行業(yè)務(wù)的抵銷，如合同訂單抵銷、收發(fā)貨存貨數(shù)量抵銷等。

2 電網(wǎng)公司實現(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同應(yīng)用的探索與實踐

2.1 現(xiàn)狀分析

目前電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)應(yīng)用了賬務(wù)抵銷，由于沒有從前端業(yè)務(wù)入手，應(yīng)用上也存在一些問題，主要表現(xiàn)為：（1）業(yè)務(wù)類型應(yīng)用存在一定的局限性：目前關(guān)聯(lián)交易中，憑證協(xié)同的應(yīng)用僅以購售輸電、委托運行及大修、資產(chǎn)租賃、股利分配等業(yè)務(wù)為主。其他如工程服務(wù)類業(yè)務(wù)省內(nèi)應(yīng)用較廣泛，物資與服務(wù)購銷省間應(yīng)用效果不理想。主要原因是業(yè)務(wù)處理不規(guī)范，如采購方提前收貨、發(fā)票校驗等；雙邊賬務(wù)不統(tǒng)一，如賬期時間差、記賬口徑業(yè)務(wù)差別等。（2）憑證協(xié)同與資金收付未建立有效聯(lián)動，憑證協(xié)同主要處理非資金收付類關(guān)聯(lián)交易抵銷，資金收付未實現(xiàn)完整的關(guān)聯(lián)交易全鏈條自動抵銷，憑證協(xié)同與資金收付未建立有效聯(lián)動。（3）憑證協(xié)同無法考慮對前端業(yè)務(wù)的有效監(jiān)控，憑證協(xié)同作為賬務(wù)級別的協(xié)同，很難考慮對前端業(yè)務(wù)的監(jiān)控，僅從記賬憑證中獲得的業(yè)務(wù)信息不夠完整，無法充分反映前端業(yè)務(wù)不規(guī)范操作，也沒有有效的管控措施。（4）現(xiàn)有系統(tǒng)對于全自動出具合并報表的效果并不理想，需要手工處理的業(yè)務(wù)場景比較多，工作量較大，一方面由于系統(tǒng)不支持一些場景，另一方面系統(tǒng)所支持的業(yè)務(wù)場景數(shù)據(jù)不準確。

2.2 系統(tǒng)總體建設(shè)思路

（1）向業(yè)務(wù)前端前移。將關(guān)聯(lián)交易協(xié)同從財務(wù)后端向業(yè)務(wù)前端延伸，以前端關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)信息為紐帶，貫穿各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理及資金收付，實現(xiàn)對賬務(wù)抵銷的自動處理。（2）全程貫通。以關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)信息為紐帶，對于關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的執(zhí)行狀態(tài)進行追蹤查詢，提高業(yè)務(wù)信息透明度，及時反映賬務(wù)處理及業(yè)務(wù)處理不及時、不規(guī)范的情況，提供預(yù)警提示功能，針對“銷售方未發(fā)貨，采購方已收貨以及采購方未收貨，銷售方已開票”等不規(guī)范業(yè)務(wù)操作進行預(yù)警提示。（3）多維監(jiān)控。增加系統(tǒng)控制等信息化手段，實現(xiàn)對雙方業(yè)務(wù)操作的監(jiān)控。（4）規(guī)范操作。逐步規(guī)范業(yè)務(wù)及財務(wù)操作，促進財務(wù)及業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性、準確性、高效性。

2.3 系統(tǒng)解決方案

（1）關(guān)聯(lián)交易流程管理。關(guān)聯(lián)交易雙方在交易開始時，由雙方的業(yè)務(wù)人員進行業(yè)務(wù)協(xié)同，協(xié)同的內(nèi)容主要是針對交易對應(yīng)的合同（或協(xié)議）、發(fā)票編號（非必需）、交易的金額、業(yè)務(wù)類型等關(guān)鍵信息，確認后必須出具紙質(zhì)的業(yè)務(wù)協(xié)同確認單，此業(yè)務(wù)協(xié)同確認單將作為財務(wù)入賬的依據(jù)，無業(yè)務(wù)協(xié)同確認單的單據(jù)財務(wù)將不入賬。（2）關(guān)聯(lián)交易類型管理。目前在業(yè)務(wù)協(xié)同下，確定的關(guān)聯(lián)交易類型涵蓋了購售電及輸電業(yè)務(wù)、委托大修及運行業(yè)務(wù)、資產(chǎn)租賃費業(yè)務(wù)、股權(quán)投資業(yè)務(wù)、委托貸款業(yè)務(wù)、內(nèi)部提供信托貸款服務(wù)業(yè)務(wù)、與財務(wù)公司內(nèi)部交易業(yè)務(wù)、內(nèi)部保險經(jīng)紀業(yè)務(wù)、內(nèi)部提供保險服務(wù)、公司總部相關(guān)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、內(nèi)部存貨銷售、內(nèi)部購建工程、固定資產(chǎn)、內(nèi)部提供服務(wù)業(yè)務(wù)、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)。（3）無縫集成方案，推動財務(wù)業(yè)務(wù)流程互通融合。依據(jù)下屬單位情況，有的部署了SAP，有的沒有部署SAP系統(tǒng)，因此雙方業(yè)務(wù)協(xié)同的基礎(chǔ)將有所區(qū)別。下面以商品銷售介紹雙方都部署了SAP系統(tǒng)以及一方部署了SAP系統(tǒng)而另一方未部署SAP下，雙方業(yè)務(wù)的協(xié)同方案。

雙方都部署了SAP系統(tǒng)的業(yè)務(wù)協(xié)同參見圖1。

流程簡要說明如下：第一，采購方、銷售方依據(jù)各自的業(yè)務(wù)情況在SAP系統(tǒng)中創(chuàng)建各自的訂單（采購訂單以及銷售訂單）；第二，采購訂單、銷售訂單傳遞到業(yè)務(wù)協(xié)同核對平臺，系統(tǒng)依據(jù)相關(guān)規(guī)則進行自動核對，如果核對不成功，雙方業(yè)務(wù)人員進行手工核對匹配；第三，自動或者手工核對成功后，產(chǎn)生《業(yè)務(wù)協(xié)同確認單》并帶有唯一編號EHUB ID；第四，將業(yè)務(wù)協(xié)同確認單編號（EHUB ID）傳遞回各自的SAP系統(tǒng)，并記入到各自的訂單信息中并作為訂單的屬性信息加以保存；第五，雙方財務(wù)依據(jù)銷售訂單、采購訂單記賬時（收貨發(fā)貨、開票以及發(fā)票校驗、預(yù)收付款、收付款等）在記賬憑證中將攜帶雙方的業(yè)務(wù)協(xié)同確認單編號信息（EHUB ID）；第六，雙方帶有EHUB ID的記賬憑證被系統(tǒng)實時提取到業(yè)務(wù)協(xié)同核對平臺；第七，業(yè)務(wù)協(xié)同核對平臺依據(jù)EHUB ID 以及抵銷規(guī)則進行抵銷，產(chǎn)品抵銷憑證；第八，對于沒有前端業(yè)務(wù)單據(jù)的（非采購訂單、銷售訂單方式），雙方業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)協(xié)同平臺進行業(yè)務(wù)協(xié)同，并產(chǎn)生《業(yè)務(wù)協(xié)同確認單》；第九，業(yè)務(wù)協(xié)同核對平臺將EHUB ID傳遞回相關(guān)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)；第十，業(yè)務(wù)協(xié)同核對平臺依據(jù)EHUB ID以及抵銷規(guī)則進行抵銷，產(chǎn)品抵銷憑證。

一方部署了SAP系統(tǒng)另一方未部署SAP系統(tǒng)業(yè)務(wù)協(xié)同參見圖2。

流程簡要說明如下：第一，有SAP系統(tǒng)的一方在SAP系統(tǒng)創(chuàng)建訂單，并把單據(jù)傳遞到業(yè)務(wù)協(xié)同核對平臺；第二，無SAP系統(tǒng)的一方在非SAP系統(tǒng)創(chuàng)建自己的訂單并手工在業(yè)務(wù)協(xié)同核對平臺手工制作業(yè)務(wù)協(xié)同單據(jù)；第三，雙方業(yè)務(wù)人員在業(yè)務(wù)協(xié)同核對平臺完成核對工作后，產(chǎn)生《業(yè)務(wù)協(xié)同確認單》并帶有唯一編號EHUB ID；第四，將業(yè)務(wù)協(xié)同確認單編號（EHUB ID）傳遞回各自的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，并記入到各自的訂單信息中并作為訂單的屬性信息加以保存；第五，雙方財務(wù)依據(jù)銷售訂單、采購訂單記賬時（收貨發(fā)貨、開票以及發(fā)票校驗、預(yù)收付款、收付款等）在記賬憑證中將攜帶雙方的業(yè)務(wù)協(xié)同確認單編號信息（EHUB ID）；第六，非SAP系統(tǒng)的一方制證時必須應(yīng)用EHUB ID否則不能記賬；第七，雙方帶有EHUB ID的記賬憑證被系統(tǒng)實時提取到業(yè)務(wù)協(xié)同核對平臺；第八，業(yè)務(wù)協(xié)同核對平臺依據(jù)EHUB ID 以及抵銷規(guī)則進行抵銷，產(chǎn)品抵銷憑證。

建立了業(yè)務(wù)協(xié)同平臺后，前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)協(xié)同平臺以及合并報表體系的關(guān)系參見圖3。

2.4 顯著成效

（1）系統(tǒng)覆蓋面擴展，加強精細化管理：業(yè)務(wù)協(xié)同打破與SAP系統(tǒng)的綁定，不依賴于合同編號，做到全集團全業(yè)務(wù)的覆蓋；內(nèi)部交易實現(xiàn)從業(yè)務(wù)端核對到財務(wù)端核對的統(tǒng)一；用戶處理業(yè)務(wù)協(xié)同無需切換多個系統(tǒng)進行操作。（2）手工工作量明顯減少；合并抵銷場景系統(tǒng)支持率接近100%；手工底稿絕大部分通過系統(tǒng)實現(xiàn)；（3）報表質(zhì)量提升，人員依賴減少；內(nèi)部債權(quán)債務(wù)按余額進行抵銷，無需再進行手工調(diào)整；內(nèi)部交易全集團全業(yè)務(wù)覆蓋，系統(tǒng)自動核對生成抵銷分錄；內(nèi)部現(xiàn)金流量通過關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)協(xié)同確認單自動核對，股權(quán)投資類抵銷分錄系統(tǒng)自動處理。

3 結(jié)語

借助互聯(lián)網(wǎng)鋪設(shè)好的信息基礎(chǔ)設(shè)施，集團關(guān)聯(lián)企業(yè)間的信息化通道已經(jīng)打通，在此基礎(chǔ)上電網(wǎng)公司已經(jīng)做了一些試探性的工作并確定一定成就。主要在信息共享上交易雙方已經(jīng)能實現(xiàn)信息互連、互通。未來，大型企業(yè)集團將繼續(xù)深化關(guān)聯(lián)單位的業(yè)務(wù)協(xié)同，在信息共享的基礎(chǔ)上在不同的業(yè)務(wù)節(jié)點提供業(yè)務(wù)的控制、預(yù)警等信息，真正實現(xiàn)互聯(lián)下集團企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)信息的生態(tài)鏈。

參考文獻

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