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        現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)問題探究

        2017-05-30 12:24:58夏建華
        中國商論 2017年3期
        關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

        夏建華

        摘 要:內(nèi)部審計(jì)工作在現(xiàn)代企業(yè)管理中極為關(guān)鍵,對(duì)建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度極具意義。在企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中,一些企業(yè)并未真正意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性,不具備獨(dú)立的見解。不能依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則單獨(dú)建立,內(nèi)部審計(jì)制度不規(guī)范,令現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展受到影響。所以,對(duì)于這些企業(yè)需要令其改變理念,了解審計(jì),打造有效的結(jié)構(gòu)機(jī)制,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制范疇,創(chuàng)建有效的規(guī)范制度,強(qiáng)化企業(yè)綜合獨(dú)立性,以此提高我國內(nèi)部審計(jì)水平。

        關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè) 制度 內(nèi)部審計(jì)

        中圖分類號(hào):F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):2096-0298(2017)01(c)-089-02

        現(xiàn)代企業(yè)制度是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中產(chǎn)生的,是通過市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為根基而具有的現(xiàn)代公司制度?,F(xiàn)代企業(yè)制度在發(fā)展的過程里,令公司總體功能具有較大的提高,顯著影響到企業(yè)的決策、發(fā)展、乃至未來?,F(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)于企業(yè)以及社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言,均具有較大的價(jià)值。

        1 內(nèi)部審計(jì)的效用

        1.1 制約性

        內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)作用展現(xiàn)于監(jiān)督管理當(dāng)中,依照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,分析管理經(jīng)濟(jì)制度,掌握相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督審查準(zhǔn)則,保障審計(jì)企業(yè)不會(huì)具有違法問題。保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序的作用,減少企業(yè)活動(dòng)中錯(cuò)誤的發(fā)生,打造良好、正確的實(shí)施行為,將經(jīng)濟(jì)內(nèi)容中的不合理現(xiàn)象給予改正,應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)信息操控給予分析,掌控會(huì)出現(xiàn)的錯(cuò)誤問題。正確的賬務(wù)分析,管理成本控制,能夠良好地強(qiáng)化資金狀況的掌控,保障財(cái)務(wù)內(nèi)容的成本正確性。需要強(qiáng)化系統(tǒng)監(jiān)督管理,謹(jǐn)防產(chǎn)生作弊的狀況,提升會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員總體素養(yǎng)[1]。

        1.2 防護(hù)性

        內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照改革準(zhǔn)則給予了解,判定改革成本控制準(zhǔn)則。依照內(nèi)部審計(jì)性控制準(zhǔn)則,有效協(xié)調(diào)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度,在處理與保護(hù)方面給予強(qiáng)化。

        1.3 鑒證作用

        審計(jì)人員在監(jiān)督檢查內(nèi)部控制時(shí),給予檢查報(bào)告,所以能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制給予良好的保障。內(nèi)部審計(jì)人員透過企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)及活動(dòng)給予審核,不但能夠了解企業(yè)內(nèi)部控制在管理中具有的不足之處,并且還可以對(duì)單位內(nèi)部所有部門的生產(chǎn)經(jīng)營狀況的準(zhǔn)確性、真實(shí)方面進(jìn)行鑒證,為了令企業(yè)管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及內(nèi)部部門甚至單位執(zhí)行相應(yīng)的束縛機(jī)制,給予客觀的根據(jù)。

        2 現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)中的問題

        2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)定不完整

        獨(dú)立性作為審計(jì)中的一個(gè)主要環(huán)節(jié),只有在確保獨(dú)立性的前提下,才可以令內(nèi)部審計(jì)部門具備客觀公正的處事原則??墒俏覈?dāng)前大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)部門并不具備獨(dú)立性。如圖1所示,通過對(duì)100家進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn),具備內(nèi)部審計(jì)部門的僅占30家,設(shè)立于財(cái)務(wù)部門的占40家,并入其他部門的占30家。由于內(nèi)部審計(jì)人員大多來自企業(yè)的各個(gè)部門或直接通過企業(yè)的會(huì)計(jì)人員給予擔(dān)任,這一有違合理性的機(jī)構(gòu)設(shè)定以及人員設(shè)定一定會(huì)為內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性造成較大的損失,不能確保內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)方面的客觀作用,從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行力度具有影響。比如某公司在內(nèi)部審計(jì)中欠缺獨(dú)立性,通過表面來看,由董事會(huì)決定公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),可實(shí)質(zhì)上則是在經(jīng)理的管制下進(jìn)行工作,從而影響到獨(dú)立性,令內(nèi)部審計(jì)部門徒有虛名。

        2.2 內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)和能力不足

        對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門而言,其屬于獨(dú)立的部門,具有較高的人員素質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。可是當(dāng)前我國企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)方面較低,為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)造成困擾。在被調(diào)查的企業(yè)當(dāng)中,企業(yè)審計(jì)人員超過50人的僅有10家,20人的有17家,10人的有20家,低于5人的有53家。大多數(shù)企業(yè)聘用的審計(jì)人員均具備牢固的財(cái)務(wù)知識(shí),可是企業(yè)招聘人才并未注重管理企業(yè)的能力以及信息技術(shù)能力,令企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低,較難勝任愈發(fā)繁瑣的審計(jì)工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員具有職業(yè)素質(zhì)較低,未接受過專業(yè)的培訓(xùn),知識(shí)面較窄,工作欠缺激情的狀況。對(duì)于執(zhí)行審計(jì)工作而言,通常并未認(rèn)真分析問題,長期持有應(yīng)付了事的心態(tài)進(jìn)行工作,在工作方面不夠嚴(yán)謹(jǐn),出現(xiàn)一些物質(zhì)引誘就會(huì)違反職業(yè)道德。隨著審計(jì)舞弊問題的高發(fā),大多數(shù)原因則由于內(nèi)部審計(jì)人員未堅(jiān)守職業(yè)道德。

        2.3 不注重內(nèi)部審計(jì)工作

        在企業(yè)當(dāng)中,內(nèi)部審計(jì)工作雖然愈發(fā)被注重,可是依舊有許多人不理解內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值所在,將內(nèi)部審計(jì)視為無法為企業(yè)帶來收益的部門,只會(huì)加大企業(yè)的成本。通過對(duì)100家企業(yè)進(jìn)行調(diào)查分析,大部分領(lǐng)導(dǎo)均認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)效果良好,可是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的意識(shí)不足,將審計(jì)真實(shí)效果視作很好的僅占少數(shù),大多認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)效果一般,可是依舊有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為這一部門并未具有任何作用,從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行極為不利。企業(yè)職工會(huì)抵觸內(nèi)部審計(jì),甚至還會(huì)做出不配合審計(jì)人員工作的事情,將內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作可有可無的存在,并且欠缺對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的意識(shí)。

        3 現(xiàn)代企業(yè)制度下強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

        3.1 創(chuàng)建完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

        創(chuàng)建有效、完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)地位與層次給予提升。將內(nèi)部審計(jì)制度給予完善,對(duì)現(xiàn)代市場(chǎng)主體的規(guī)范極為重要。身為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層,應(yīng)當(dāng)站在管理的方向意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理的價(jià)值所在,為其配備相應(yīng)的人力、技術(shù)以及資源,將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員的地位給予提升,有效激發(fā)出內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)工作的激情[2]。

        3.2 科學(xué)定位企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

        (1)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能成為內(nèi)部審計(jì)最根本的職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能指的是通過財(cái)經(jīng)法規(guī)與制度制定的評(píng)判依據(jù),檢查并評(píng)判被審計(jì)對(duì)象的財(cái)政收支以及其余經(jīng)濟(jì)活動(dòng),從而評(píng)判并確定會(huì)計(jì)資料和其他資料的正確性與真實(shí)性,監(jiān)督被審計(jì)單位加強(qiáng)經(jīng)營管理,遵紀(jì)守法,提升經(jīng)濟(jì)效益。(2)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能愈發(fā)關(guān)鍵。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是通過經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能延伸的一個(gè)職能,經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)則為透過審核檢查,評(píng)判被審企業(yè)的規(guī)劃、預(yù)算、方案、決策等可執(zhí)行性,內(nèi)部控制制度的完善性,以此有效加快企業(yè)對(duì)經(jīng)營管理的改善,從而提升經(jīng)濟(jì)效益。

        3.3 加大內(nèi)部審計(jì)范疇

        在我國市場(chǎng)化不斷提升下,現(xiàn)代企業(yè)制度愈發(fā)完善,內(nèi)部管理能力持續(xù)提升,科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展,隨著會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的普及,令財(cái)務(wù)資料信息不會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤。并且,因?yàn)閱我粚?duì)財(cái)務(wù)信息給予審計(jì)對(duì)提升企業(yè)治理能力并不具有較大的幫助,所以想要完善企業(yè)的職能,則需改變財(cái)務(wù)局限,通過科學(xué)的方式對(duì)企業(yè)其他方面進(jìn)行審計(jì),并擴(kuò)寬內(nèi)部審計(jì)范疇與體系,不斷完善流程。

        3.4 確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

        想要令內(nèi)部審計(jì)真正具有監(jiān)督經(jīng)營、維護(hù)資產(chǎn)、協(xié)助管理的職能,則需將產(chǎn)權(quán)主體給予明確,創(chuàng)建產(chǎn)權(quán)監(jiān)督制度,把內(nèi)部審計(jì)設(shè)置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)下,體現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體的利益,提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性,轉(zhuǎn)變過去內(nèi)部審計(jì)無力的狀況。

        3.5 提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)

        內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)為不同職能部門、不同層次的管理者給予服務(wù),因此,必須十分了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與規(guī)劃,掌握企業(yè)在經(jīng)營管理當(dāng)中的所有職能。企業(yè)在招聘和篩選內(nèi)部審計(jì)人員時(shí),需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)挑選出有經(jīng)驗(yàn)的人員,將內(nèi)部審計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)建設(shè)給予完善,提升機(jī)構(gòu)工作效率。并且,企業(yè)需強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn),強(qiáng)化制度建設(shè),執(zhí)行各種激勵(lì)制度,有效提升內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)工作的激情[3]。

        4 結(jié)語

        綜上所述,只有對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度給予完善,加快現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)治理的有效結(jié)合,才能夠完善現(xiàn)代企業(yè)的制度與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。只有持續(xù)改革工作方法,注重創(chuàng)新,才能夠提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與管理效益。

        參考文獻(xiàn)

        [1] 張慶龍.我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)通用勝任能力框架設(shè)計(jì)研究——基于問卷調(diào)查的分析[J].會(huì)計(jì)研究,2013(01).

        [2] 王兵,鮑國明.國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與發(fā)展經(jīng)驗(yàn)[J].審計(jì)研究,2013(02).

        [3] 馬莉.現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)[J].齊齊哈爾職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào),2013(04).

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