李沫萱

【摘要】預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，在當前社會，全面預(yù)算管理在各個公司中有著廣泛的應(yīng)用，發(fā)揮著重要的應(yīng)用價值，能減少企業(yè)經(jīng)營面臨的風險，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。公司在推行全面預(yù)算管理時，預(yù)算編制存在一些問題，降低了預(yù)算編制的準確性，只有針對問題，找出合理的應(yīng)對方式，才能保證全面預(yù)算管理發(fā)揮出應(yīng)有的作用。筆者結(jié)合本公司全面預(yù)算編制實際情況，對容易出現(xiàn)的問題及合理應(yīng)對方式進行了介紹，希望對相關(guān)工作人員提供一定參考與幫助。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算 編制 問題 建議

預(yù)算編制的正確性影響著預(yù)算執(zhí)行的效果，只有保證預(yù)算編制邏輯正確，才能保證編制結(jié)果的合理性，保證預(yù)算執(zhí)行過程的順暢性。很多時候，公司制定的預(yù)算存在有偏差的情況，無法實現(xiàn)預(yù)算考核，預(yù)算管理的作用也無法有效發(fā)揮。為了保證全面預(yù)算管理的應(yīng)用效果，相關(guān)管理者一定要重視預(yù)算編制環(huán)節(jié)，針對公司自身特點，選擇適合的預(yù)算編制方法。

一、公司全面預(yù)算編制存在的問題

預(yù)算編制是公司全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，影響這預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核以及預(yù)算管理的效果。預(yù)算編制的方法很多，但是并不是所有的方法都適合每個公司，相關(guān)管理者需要結(jié)合公司特點，保證預(yù)算編制邏輯的科學性。下面筆者結(jié)合自身經(jīng)驗，對預(yù)算編制中容易出現(xiàn)的問題進行簡單的介紹，以供參考。

（一）沒有與公司戰(zhàn)略目標相一致

很多公司在推行全面預(yù)算管理時，首先就會想到削減開支，認為預(yù)算管理就是降低成本，這是一種錯誤的思想。預(yù)算編制需要參考去年預(yù)算編制的數(shù)據(jù)，但是又不能完全依靠歷史數(shù)據(jù)，還要考慮公司長期戰(zhàn)略目標，做到與公司戰(zhàn)略發(fā)展方向相一致。很多管理者在制定預(yù)算編制時，完成靠主觀判斷，這本身存在較大風險，容易導致預(yù)算編制結(jié)果不合理。預(yù)算有利于節(jié)省開支，但其并不單純是為了節(jié)省開支，還需要與公司戰(zhàn)略目標相一致，為公司創(chuàng)造出更多的價值。

（二）未形成定期預(yù)算反饋與考核

很多公司只重視年度綜合預(yù)算的編制，沒有對總體預(yù)算進行再量化，缺乏季度與月份的預(yù)算，未形成定期預(yù)算反饋與考核，存在責任不明確的情況。公司不重視季度與月份的預(yù)算，會導致預(yù)算控制難以落到實處，還會影響全面預(yù)算管理工作在公司的順利展開。

（三）預(yù)算編制過于集權(quán)，缺乏民主溝通

很多公司在進行預(yù)算編制時，只是在經(jīng)理層進行討論，領(lǐng)導審批后就直接開始下達，沒有深入基層，缺乏民主溝通。在大型集團企業(yè)中，從上至下的任務(wù)下達方式不夠合理，如果缺乏與基層的溝通，會導致制定的預(yù)算指標不夠合理，在分解任務(wù)時，基層難以執(zhí)行，降低了工作效率，也打擊了責任中心的積極性。預(yù)算編制存在過于集權(quán)的問題，會導致預(yù)算編制存在較大的偏差，不利于預(yù)算管理制度的推行與落實。

二、優(yōu)化公司全面預(yù)算編制的建議

公司實行全面計劃與管理主要是為了實現(xiàn)公司經(jīng)濟效益最大化，在優(yōu)化公司全面預(yù)算編制時，應(yīng)保證在生產(chǎn)經(jīng)營中有效配置各種資源與要素，防控公司經(jīng)營風險。實行全面計劃管理需要對年度計劃的編制、審批、下達、制定、調(diào)整、分析與考核等進行全過程管理，通過全面計劃管理，有序高效合理地組織公司各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而提高公司管控能力以及整體運作水平。

（一）確定全面預(yù)算編制的流程

優(yōu)化公司全面預(yù)算編制，應(yīng)保證公司全面計劃指標體系具有全面性、可量化，公司各部門負責不同的計劃。筆者結(jié)合本公司全面預(yù)算編制流程，對優(yōu)化公司全面預(yù)算編制提出幾點建議。

各分子公司根據(jù)總公司對下一年度專業(yè)計劃編制要求，編制并上報本公司專業(yè)計劃，本部各專業(yè)部門按職責分工進行審核，提出安排建議與專項報告，設(shè)計投資及資金支出的計劃應(yīng)做進行細化。各專業(yè)計劃得到公司主管領(lǐng)導審核，通過公司全面計劃委員會審議后，上報到公司市場部。市場部將各部門的專業(yè)計劃進行匯總審核綜合平衡后，形成公司全面計劃。各部門以全面計劃為依據(jù)，按職責分工編制各業(yè)務(wù)預(yù)算，市場部將各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算進行匯總，形成公司下一年度業(yè)務(wù)預(yù)算，同時作為下一年度全面預(yù)算的基礎(chǔ)。

（二）做好全面計劃的下達與執(zhí)行

公司各部門按照職責分工對下達的全面計劃進行分解，采用統(tǒng)一下達的原則，將分解后的全面計劃下發(fā)到各分子公司。各部門將全面計劃管理的各項指標與項目分解月度計劃落實到各責任主體，縱向到底，橫向到邊。市場部將各部門月分解計劃納入公司月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃管理中，確保計劃指標可控在控。各分子公司根據(jù)公司下達的全面計劃指標完善本公司工作計劃，并做到將責任落實到人，從而保證全面計劃順利實施。公司應(yīng)加強全面計劃執(zhí)行的嚴肅性、執(zhí)行力以及約束力，沒有納入計劃的項目，不能安排資金支出。

（三）做好全面計劃執(zhí)行情況的分析工作

公司全面計劃應(yīng)實行動態(tài)管理，公司本部各部門按季對主要指標計劃、重點專業(yè)計劃的完成情況進行跟蹤與分析，做好過程管控。市場部負責對各專業(yè)計劃分析的匯總，按季編制公司全面計劃執(zhí)行情況報告，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，確保目標盡快完成。

（四）加強全面計劃的考核

公司下達的全面計劃主要指標應(yīng)納入業(yè)績考核體系，相關(guān)工作人員對未列入業(yè)績考核范圍的全面計劃指標進行考評，由計劃指標的管理部門負責重點考評計劃完成情況，并兼顧計劃指標的準確率，對未完成計劃或與計劃差距較大的分子公司進行通報，提高公司全體員工對全面預(yù)算管理工作的重視程度，并認真落實好全面計劃各項要求。

（五）提高預(yù)算編制結(jié)果的準確性

1.統(tǒng)一預(yù)算編制內(nèi)容與方法。為了制定出合理的預(yù)算編制方案，相關(guān)管理者需要掌握全面的信息，保證信息收集的及時性以及信息內(nèi)容的真實性，在編制的過程中，還要采用統(tǒng)一的編制方法，提高預(yù)算編制結(jié)果的準確性。

2.定期對預(yù)算編制進行評價與調(diào)整。公司預(yù)算體系并不是一成不變的，社會在不斷進步，公司也在不斷發(fā)展，在公司的各項業(yè)務(wù)中，存在很多不確定因素，不可抗力等因素會導致公司出現(xiàn)損失，會增加業(yè)務(wù)經(jīng)營的成本，導致預(yù)算結(jié)果與實際存在偏差。為了減少這一情況的發(fā)生，相關(guān)管理者應(yīng)加強定期對編制的預(yù)算進行評價與調(diào)整，雖然無法保證整個周期預(yù)算的準確性，但是可以根據(jù)實際情況，對編制的預(yù)算進行調(diào)整，保證季度與月份編制預(yù)算的準確性。調(diào)整的頻率應(yīng)結(jié)合公司業(yè)務(wù)的制劑情況，可以采取半年一調(diào)整，或者季度一調(diào)整。

3.提高預(yù)算指標的可操作性。預(yù)算編制完成后，應(yīng)對編制結(jié)果進行驗證，查看預(yù)算編制是夠成功，這關(guān)系到各量化指標能否落實到基層，影響著預(yù)算控制目標能否達成。在預(yù)算編制完成后，相關(guān)工作人員需要對預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤調(diào)查，找出可操作性較差的預(yù)算指標，從而在執(zhí)行的過程中，對其進行改進或取消，如果調(diào)查結(jié)果顯示該指標可操作性非常差，可由其他指標對其進行代替。

三、結(jié)語

全面預(yù)算管理發(fā)揮這公司規(guī)劃、協(xié)調(diào)、績效評價等作用，為了保證預(yù)算編制結(jié)果的順利執(zhí)行，需要采用科學的編制方法，與公司戰(zhàn)略目標相一致，還要保證預(yù)算程序的合理性，采用上下結(jié)合的預(yù)算模式，做好各個部門的溝通，加強對編制預(yù)算的調(diào)整，使其發(fā)揮出應(yīng)有的效用價值。預(yù)算管理人員應(yīng)提高自身素質(zhì)，選擇合理的程序與方法，提高預(yù)算編制的準確性。

參考文獻

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