徐劍鋒
業(yè)財融合是支撐企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和可持續(xù)發(fā)展的重要抓手,是企業(yè)未來財務(wù)管理的重要方向。本文結(jié)合所在企業(yè)業(yè)財融合的探索實踐,對業(yè)財融合的功能定位、實踐基礎(chǔ)、推進方式、應(yīng)用保障等若干基本問題進行分析,以期為業(yè)財融合管理體系的構(gòu)建提供借鑒與參考。
一、企業(yè)業(yè)財融合的功能定位:有所為、有所不為
業(yè)財融合是通過業(yè)務(wù)和財務(wù)的管理協(xié)同、連通,打破企業(yè)財務(wù)部門和其他職能部門間的管理壁壘,推動企業(yè)整體效益的提升,實現(xiàn)1+1>2的聯(lián)動效果,進而支撐企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)。但在現(xiàn)有業(yè)財融合的研究和應(yīng)用中,存在定位模糊的現(xiàn)象,如直接將業(yè)財融合定義為財務(wù)部門的職責,相關(guān)工作納入企業(yè)的會計活動中,不切實際地放大財務(wù)人員的責任;又如不加區(qū)分地將業(yè)財融合的內(nèi)容應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營的各方面,影響業(yè)財融合的實施效果。
研究和應(yīng)用業(yè)財融合,必須先找準業(yè)財融合的功能定位,而功能定位又依存于企業(yè)管理層對業(yè)財融合工具的認識。一方面,業(yè)財融合能在一定程度上解決業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門間,因職能分工帶來的管理協(xié)同問題。業(yè)財融合建立在企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)職能分工的基礎(chǔ)上,其本身并不否認企業(yè)內(nèi)部分工的必要性。內(nèi)部分工是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物,也有效支撐了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。但職能分工也帶來了企業(yè)運作中,各部門間的管理壁壘和本位主義,增大了管理成本。特別是業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門間協(xié)同不暢,給企業(yè)的正常發(fā)展帶來了一定的負面影響?;诖耍髽I(yè)嘗試開展業(yè)財融合,發(fā)揮業(yè)財管理協(xié)同。另一方面,作為連通企業(yè)經(jīng)營管理活動的財務(wù)管理,盡管在業(yè)財融合中應(yīng)用空間很大,但并不意味著財務(wù)管理可以解決所有問題,純粹的會計方法很難解決企業(yè)運營的所有問題,特別是業(yè)務(wù)活動中遇到的專業(yè)問題,因此,應(yīng)將業(yè)財融合視同系統(tǒng)工程,在突出財務(wù)人員作用的同時,也不能抹殺業(yè)務(wù)人員所起的作用。此外,業(yè)財融合本身也不改變業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門在企業(yè)經(jīng)營中的基本職責,如要求財務(wù)人員參與業(yè)務(wù)活動的管理,并不代表業(yè)務(wù)管理責任的轉(zhuǎn)嫁,業(yè)務(wù)部門仍應(yīng)對業(yè)務(wù)開展的真實性負責,出現(xiàn)問題也不能減輕業(yè)務(wù)管理的責任,財務(wù)人員還應(yīng)對由業(yè)務(wù)開展所產(chǎn)生的涉財數(shù)據(jù)進行監(jiān)督(如報賬單審核)。
綜合以上分析,本文認為,實務(wù)中業(yè)財融合的功能定位應(yīng)該是而且只能是有所為、有所不為。
首先,并非所有的企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域都需要進行業(yè)財融合、都能夠進行業(yè)財融合,業(yè)財融合要考慮企業(yè)的現(xiàn)有管理能力、組織架構(gòu)、實施成本、預(yù)期效益,將業(yè)財融合切入點聚焦于能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)財雙方聯(lián)動,并且可以為企業(yè)創(chuàng)造價值的重要領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項,將企業(yè)有限的管理資源真正用在刀刃上。
其次,在具體的業(yè)財融合應(yīng)用點上,業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門應(yīng)承擔的職責也要有所側(cè)重,不能界限不清、混淆在一起。如以財務(wù)人員參與企業(yè)營銷方案上線評審為例,財務(wù)部門應(yīng)傾向于各種營銷的財務(wù)解決方案,而營銷方案的提出、設(shè)計、上線及后續(xù)的實施需由企業(yè)營銷部門完成。
最后,必須要明確的是,業(yè)財融合在某些情況下也存在失靈的情況,在一些點上企業(yè)不能進行業(yè)財融合,如涉及串通舞弊、造假及其他違反國家財經(jīng)紀律的事項。
二、企業(yè)業(yè)財融合的實踐基礎(chǔ):業(yè)財數(shù)據(jù)有效整合
業(yè)財融合是助推企業(yè)價值創(chuàng)造的重要抓手,而業(yè)財數(shù)據(jù)的有效整合生成有用的決策信息,是業(yè)財融合落地實施的基礎(chǔ)。按照不同的管理維度,業(yè)財數(shù)據(jù)可以劃分為不同的類型,但圍繞信息的傳遞機制無疑是有效的視角。結(jié)合業(yè)財融合實踐,本文認為,業(yè)財數(shù)據(jù)的整合應(yīng)從數(shù)據(jù)口徑、流轉(zhuǎn)過程、共享使用等三個維度進行展開。
首先,把控源頭:統(tǒng)一業(yè)財數(shù)據(jù)口徑。
口徑整合是數(shù)據(jù)整合的第一步。業(yè)財融合中涉及的數(shù)據(jù)類型較為復雜,既有財務(wù)報表數(shù)據(jù)、資源標桿數(shù)據(jù),還有業(yè)務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來源于不同的經(jīng)營活動,又服務(wù)于不同的管理目的,內(nèi)生性的決定了業(yè)財數(shù)據(jù)間的口徑差異。為了減少數(shù)據(jù)口徑問題,實務(wù)中要求業(yè)務(wù)、財務(wù)部門協(xié)同合作,聯(lián)手制定業(yè)財數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)映射矩陣,打通數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換渠道,從而統(tǒng)一關(guān)鍵業(yè)財數(shù)據(jù)口徑,為業(yè)財融合的順利實施奠定堅實的基礎(chǔ)。此外,數(shù)據(jù)口徑的統(tǒng)一還依賴于業(yè)務(wù)模式的規(guī)范,企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部業(yè)務(wù)開展模式、經(jīng)營方式、實現(xiàn)形式等進行梳理,形成相對標準化的管理工具,合理控制個性化、差異化的工具使用,確保業(yè)財數(shù)據(jù)輸入前端的標準化。
其次,嚴控過程:提升數(shù)據(jù)處理能力。
數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)過程是業(yè)財數(shù)據(jù)整合的關(guān)鍵。企業(yè)經(jīng)營過程中,業(yè)財數(shù)據(jù)時刻在產(chǎn)生并流轉(zhuǎn)。對數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)過程的管理控制包含流轉(zhuǎn)速度管理控制和流轉(zhuǎn)質(zhì)量管理控制。流轉(zhuǎn)速度管理控制方面,企業(yè)應(yīng)圍繞資源全生命周期管理,梳理項目實施的關(guān)鍵職能環(huán)節(jié),明確各環(huán)節(jié)標志性交付物要求及時效要求,強化各環(huán)節(jié)進度監(jiān)控機制,落實管理責任,確保業(yè)財數(shù)據(jù)又快又好地流轉(zhuǎn)到后續(xù)使用環(huán)節(jié),將原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成為企業(yè)經(jīng)營提供有力支撐的管理數(shù)據(jù)。質(zhì)量管理控制方面,在關(guān)鍵環(huán)節(jié)編寫操作模板和應(yīng)用手冊,將需要使用的管理信息需求嵌入到前端的管理活動中,降低業(yè)財數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)中的噪音,避免數(shù)據(jù)失真,促進業(yè)財信息從業(yè)務(wù)發(fā)生到會計計量的全程一貫、可比。
最后,關(guān)注結(jié)果:實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)共享。
業(yè)財數(shù)據(jù)共享產(chǎn)生有價值的信息、支撐管理決策是業(yè)財融合的目標。在確保企業(yè)信息安全的大前提下,企業(yè)需制定業(yè)財數(shù)據(jù)的共享機制,適度開放信息系統(tǒng)共享接口,確保業(yè)財數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部實時流轉(zhuǎn)、持續(xù)共享和不斷更新。通過有效的數(shù)據(jù)共享利用,結(jié)合業(yè)務(wù)深入挖掘數(shù)據(jù)背后所反映的經(jīng)營問題,及時反饋異常情況,幫助企業(yè)對癥下藥。
三、企業(yè)業(yè)財融合的推進方式:業(yè)財雙向融合
理論上講,業(yè)財融合推進方式有財務(wù)端推進、業(yè)務(wù)端推進的單邊融合方式,及圍繞某項目標業(yè)財分別推進的雙向融合方式。但經(jīng)查閱業(yè)財融合的相關(guān)文獻,及筆者進行的小范圍調(diào)查后發(fā)現(xiàn),實務(wù)中業(yè)財融合多由財務(wù)端進行設(shè)計、統(tǒng)籌、實施,將財務(wù)工作向業(yè)務(wù)前端縱深延伸,全方位了解業(yè)務(wù)需求,將財務(wù)價值管理的要求融入業(yè)務(wù)鏈的關(guān)鍵環(huán)節(jié),在整合相關(guān)涉財信息支撐管理層決策的同時,在價值和風險管理方面為企業(yè)業(yè)務(wù)運營提供專業(yè)化、常態(tài)化的全流程服務(wù)支撐。究其原因,這主要與企業(yè)對財務(wù)組織的定位及近年財務(wù)自身的轉(zhuǎn)型設(shè)計有關(guān)。從管理角度看,業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動都有雙重性,既需要對企業(yè)經(jīng)營其他環(huán)節(jié)(部門)提出支撐需求,又能結(jié)合自身優(yōu)勢為其他環(huán)節(jié)提供服務(wù)或提出管理要求。因此,業(yè)財融合自身在推進方式上包含雙向性。在具體應(yīng)用中,企業(yè)應(yīng)考慮設(shè)計雙層業(yè)財融合推進體系,塑造面向目標、有責無界的管理導向,在牽頭部門選擇上,根據(jù)管理需要由業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門或新成立機構(gòu)(職能)負責推動;在具體業(yè)財融合項目上,既可以由財務(wù)部門牽頭,也可以由業(yè)務(wù)部門牽頭,主要取決于業(yè)財融合距離業(yè)財?shù)倪h近及職能部門的管理能力。
四、企業(yè)業(yè)財融合的落地保障:創(chuàng)新組織管理
推動業(yè)財融合的有效落地,企業(yè)必須同步進行組織管理的變革,構(gòu)建新型業(yè)財組織體系。業(yè)財融合組織形式包括成立專門的業(yè)財融合部門、財務(wù)代表派駐制、業(yè)務(wù)部門財務(wù)接口人制、跨職能虛擬團隊等。其中,有條件的企業(yè)可以成立專門的業(yè)財融合機構(gòu),或在現(xiàn)有機構(gòu)下增加業(yè)財融合的職責,牽頭企業(yè)業(yè)財融合工作,統(tǒng)籌相關(guān)職能部門推進業(yè)財融合項目,協(xié)調(diào)業(yè)財融合相關(guān)問題。財務(wù)代表派駐制,在實行業(yè)財融合的企業(yè)較為常見,即將財務(wù)人員派往重要部門和營銷處進行駐點,駐點人員組織關(guān)系隸屬于財務(wù)部,但業(yè)績考核聽取駐點部門意見,駐點人員參與駐點部門業(yè)務(wù)活動的涉財管理。業(yè)務(wù)部門財務(wù)接口人制在實務(wù)中最為常見,由業(yè)務(wù)部門指定人員兼職某項財務(wù)職能工作,由財務(wù)部門進行培訓上崗,業(yè)績考核通常仍歸屬于業(yè)務(wù)部門,財務(wù)職能綜合反映較弱??缏毮芴摂M團隊應(yīng)用較多,常適用于臨時性業(yè)財融合項目,由財務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門抽調(diào)兼職人員組成。企業(yè)在選擇業(yè)財組織形式時,要綜合考慮企業(yè)的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、管理能力、投入產(chǎn)出、人才支撐等多重因素,審慎選擇某種或幾種業(yè)財融合形式,組建適配的業(yè)財融合團隊,建立業(yè)財聯(lián)席工作會議機制,并根據(jù)企業(yè)運營的變化動態(tài)調(diào)整,為業(yè)財融合全力推進注入原動力。
業(yè)財組織體系變革,復合型人才培養(yǎng)是關(guān)鍵。業(yè)財融合團隊需要吸納具有多元文化背景和良好溝通協(xié)調(diào)能力的人才加入,企業(yè)也需提供專項資源,為業(yè)財融合人員提供差異化培訓,拓寬其職級晉升的平臺和通道,鼓勵在業(yè)財間進行交互式交流、磁化,加深彼此管理要求、支撐需要的理解,實現(xiàn)人員的增值,挖掘?qū)ζ髽I(yè)管理協(xié)同的支撐能力。