[摘 要]小微企業(yè)數(shù)量大、活力強(qiáng)，日益成為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的重要力量，在拉動就業(yè)、促進(jìn)社會發(fā)展等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，也成為新常態(tài)下“雙創(chuàng)”的主力軍。文章以無錫市為例，對小微企業(yè)在“雙創(chuàng)”過程中的難點(diǎn)進(jìn)行分析，并從財(cái)稅扶持政策、配套服務(wù)措施、融資體系構(gòu)建和小微企業(yè)自身發(fā)展等方面提出可行性建議。

[關(guān)鍵詞]小微企業(yè)；創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)；財(cái)稅政策；融資渠道

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.12.063

1 無錫市小微企業(yè)概況

小微企業(yè)的界定是多元的、發(fā)展的，不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，不同行業(yè)對小微企業(yè)的界定和劃分也有不同。目前我國小微企業(yè)一般包含兩層含義：一個(gè)是《企業(yè)所得稅法》提出的“小型微利企業(yè)”；另一個(gè)是工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中界定的小型微型企業(yè)，按照企業(yè)營業(yè)收入、資產(chǎn)總額、從業(yè)人員等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)確定了不同行業(yè)小型微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

2015年國家工商總局年度年報(bào)數(shù)據(jù)顯示，我國小微企業(yè)數(shù)量為1334.97萬戶，占年報(bào)企業(yè)總數(shù)的96.9%。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，無錫小微企業(yè)數(shù)量已超過20萬戶，占無錫企業(yè)總數(shù)的98.5%，小微企業(yè)在促進(jìn)無錫經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長、擴(kuò)大就業(yè)、科技創(chuàng)新、增加稅收等方面有著極其重要的作用。近年來，無錫小微企業(yè)中很多科技型企業(yè)已成為無錫科技創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力的代表者以及推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、自主創(chuàng)新、引領(lǐng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的生力軍。

2 無錫小微企業(yè)在“雙創(chuàng)”過程中面臨的主要問題

在無錫小微企業(yè)調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新具有高風(fēng)險(xiǎn)性和長期性、技術(shù)創(chuàng)新需要高額成本投入，在其得不到充分補(bǔ)償?shù)那闆r下，尤其是初創(chuàng)型小微企業(yè)只能力求生存還談不上創(chuàng)新，本文從四個(gè)方面概括制約小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展的主要問題。

2.1 小微企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范性弱、經(jīng)營成本高、創(chuàng)新不足

很多小微企業(yè)起步時(shí)人員少，企業(yè)管理者身兼數(shù)職，重心主要放在業(yè)務(wù)拓展上，在企業(yè)管理上無暇顧及，所以小微企業(yè)一般內(nèi)部控制薄弱，管理水平低，缺乏健全的管理制度和系統(tǒng)的管理理念。在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，原材料成本和人力成本不斷增加是困擾小微企業(yè)的主要問題，隨著原材料、人力、物流等成本的上漲，小微企業(yè)面臨經(jīng)營成本壓力增加，利潤空間有限，都制約了小微企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展。

2.2 小微企業(yè)發(fā)展過程中享受政府扶持政策難度大

近年來，政府為支持小微企業(yè)發(fā)展，推進(jìn)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”推出了一系列扶持政策，但扶持小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策主要是專項(xiàng)資金，項(xiàng)目申報(bào)為主，很多小微企業(yè)達(dá)不到申報(bào)條件，另外小微企業(yè)人員有限，申報(bào)經(jīng)驗(yàn)不足，所以有些扶持政策小微企業(yè)享受難度較大。

2.3 小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重

小微企業(yè)主要承擔(dān)增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅以及印花稅等一些小稅種。調(diào)查過程中，無錫很多小微企業(yè)認(rèn)為我國稅種復(fù)雜，納稅申報(bào)程序煩瑣，享受稅收優(yōu)惠政策難度大，稅費(fèi)支出對企業(yè)資金形成較大壓力。比如小微企業(yè)享受增值稅優(yōu)惠政策限定對象為小規(guī)模納稅人，增值稅一般納稅人無法獲得銷售額或營業(yè)額不超過3萬元免征增值稅的優(yōu)惠，加之小微企業(yè)很難取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣，17%的增值稅額增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。另外增值稅月銷售額或營業(yè)額30000元的起征點(diǎn)太低，30000元的月銷售額或營業(yè)額對小微企業(yè)發(fā)展基本沒有保障，維持也很難，同時(shí)起征點(diǎn)上、下的企業(yè)享受政策差別就很大。

2.4 小微企業(yè)融資渠道狹窄

無錫小微企業(yè)都面臨資金不足，融資困難的問題，大多數(shù)小微企業(yè)很難從政策渠道獲得融資。一方面由于小微企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范，穩(wěn)定性差，信用較低的自身原因，另一方面由于金融機(jī)構(gòu)為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對小微企業(yè)融資設(shè)置較高門檻，同時(shí)資本市場對小微企業(yè)支出力度不夠，小微企業(yè)政策性融資機(jī)制和體系尚未形成等原因，小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)過程中融資渠道狹窄依然是一個(gè)難題。

3 推進(jìn)小微企業(yè)“雙創(chuàng)”的保障措施

小微企業(yè)在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定過程中起到很大作用，也是“雙創(chuàng)”的主力軍，這就需要企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、政府和社會各界共同努力，為小微企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。具體而言，本文從小微企業(yè)自身和政府扶持兩個(gè)方面對推進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)提出如下四點(diǎn)建議。

3.1 小微企業(yè)規(guī)范內(nèi)部管理，充分享受優(yōu)惠政策，推進(jìn)自身創(chuàng)新發(fā)展

小微企業(yè)要獲得政府、金融機(jī)構(gòu)的支持，首先需要不斷增強(qiáng)自身實(shí)力與信譽(yù)度，小微企業(yè)管理者要提高自身綜合素質(zhì)，建立一套比較系統(tǒng)與科學(xué)的企業(yè)管理模式，來提高管理效率，增強(qiáng)自身市場競爭力。另外，也可以通過強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，比如根據(jù)金融機(jī)構(gòu)及政府部門的要求建立一套有效的財(cái)務(wù)制定，形成完整規(guī)范的財(cái)務(wù)信息，提高自身的信用。

近年來，政府部門針對小微企業(yè)相繼出臺了一些優(yōu)惠扶持政策，也促進(jìn)了各級政府部門的招商引資，同時(shí)給予了小微企業(yè)不同程度的幫助。小微企業(yè)自身要密切關(guān)注政府各級有關(guān)單位出臺的扶持政策，積極參與政策培訓(xùn)活動，多方咨詢會計(jì)師事務(wù)所等一些專業(yè)單位，提前進(jìn)行準(zhǔn)備，同時(shí)配備專門人手負(fù)責(zé)優(yōu)惠政策的研究與申報(bào)。

3.2 政府加大扶持力度，完善小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)服務(wù)平臺

近期，國家下發(fā)了《關(guān)于推動小型微型企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新基地發(fā)展的指導(dǎo)意見》提出“十三五”末，將建立300個(gè)國家小型微型企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新示范基地，3000個(gè)省級小型微型企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)基地，積極探索一條從孵化培訓(xùn)到產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有效機(jī)制。政府在制定促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的扶持政策時(shí)應(yīng)貫穿小微企業(yè)創(chuàng)辦、生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)展、再投資以及科技創(chuàng)新各個(gè)環(huán)節(jié)，比如小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期，政府可以采用對其風(fēng)險(xiǎn)評估后給予財(cái)政補(bǔ)貼；成長期采用對其監(jiān)督扶持，在資金鏈及金融機(jī)構(gòu)貸款方面為小微企業(yè)營造更好的環(huán)境；成熟期，鼓勵小微企業(yè)進(jìn)行合理投資。

政府部門可以靈活運(yùn)用房租、稅收、貼息等為主的扶持政策，采用規(guī)范的申報(bào)模式，扶持小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)與創(chuàng)新。一是在孵化階段建立以房租補(bǔ)貼為核心的后補(bǔ)助政策。房租補(bǔ)貼是政府鼓勵創(chuàng)業(yè)及招商過程中最有效的政策手段。二是在發(fā)展階段建立以稅收補(bǔ)助、貸款貼息、擔(dān)保貼息為核心的財(cái)稅績效政策，引導(dǎo)財(cái)稅資金、銀行資金、擔(dān)保資金等向科技創(chuàng)新型小微企業(yè)傾斜，緩解小微企業(yè)創(chuàng)新投入資金壓力。三是在提升小微企業(yè)創(chuàng)新能力方面綜合運(yùn)用稅收、科技項(xiàng)目申報(bào)、房租等政策。以研發(fā)投入等創(chuàng)新指標(biāo)作為政策支持的重要條件，刺激企業(yè)增加研發(fā)投入。

政府在扶持小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展過程，建設(shè)完善的公共創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)信息化服務(wù)平臺，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)可以為小微企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)、創(chuàng)業(yè)監(jiān)管、創(chuàng)業(yè)政策及人才推薦等服務(wù)，通過信息化手段將申報(bào)、管理、培訓(xùn)等內(nèi)容集合在平臺上，方便小微企業(yè)獲得政策信息及項(xiàng)目申報(bào)，也有助于政府對小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的日常管理和各種查詢、統(tǒng)計(jì)以及分析。為集聚更多創(chuàng)業(yè)資源服務(wù)并推動“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”取得成效，可以采用“互聯(lián)網(wǎng)+創(chuàng)業(yè)基地”“互聯(lián)網(wǎng)+創(chuàng)業(yè)服務(wù)”，線上線下相結(jié)合，建設(shè)智慧型創(chuàng)業(yè)服務(wù)平臺。

3.3 稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)大受惠范圍，減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

利用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展是世界各國的通行做法，其政策效果穩(wěn)定、持久，可操作性更強(qiáng)。流轉(zhuǎn)稅與企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營最為密切相關(guān)的兩大稅種，其中流轉(zhuǎn)稅中增值稅的起征點(diǎn)可以改為免征額，能夠減少起征點(diǎn)臨界上、下的差異，另外稅收優(yōu)惠紅利不要區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人，將稅收優(yōu)惠覆蓋到全部小微企業(yè)。為了促進(jìn)小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，企業(yè)所得稅方面可以增加對技改項(xiàng)目投資抵免優(yōu)惠，小微企業(yè)用于技改項(xiàng)目購進(jìn)并使用的設(shè)備，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)乃枚愵~抵免優(yōu)惠，另外對于小微企業(yè)用于職工技術(shù)培訓(xùn)的管理費(fèi)用可以設(shè)置較高比例的稅前列支，降低小微企業(yè)用人成本。其他稅種方面，比如對新成立的小微企業(yè)可以減免房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等稅收，降低小微企業(yè)成本。

稅務(wù)部門可以形成有針對性的征管服務(wù)部門，集中處理小微企業(yè)發(fā)展過程中的問題，簡化稅收征管程序，減小申報(bào)程序的難度，優(yōu)化小微企業(yè)涉稅服務(wù)，同時(shí)加大稅收宣傳，提高對小微企業(yè)納稅輔導(dǎo)的針對性，降低小微企業(yè)的納稅成本。

3.4 政銀合力擴(kuò)寬小微企業(yè)融資渠道，解決小微企業(yè)融資難題

2015年6月6日，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》，指出要搞活金融市場，實(shí)現(xiàn)便捷融資，包括創(chuàng)新銀行支持方式等。政府部門可以通過財(cái)政資金資助金融機(jī)構(gòu)或以擔(dān)保的形式來分?jǐn)偨鹑跈C(jī)構(gòu)對小微企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)提供融資服務(wù)，鼓勵銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)單列小微企業(yè)信貸計(jì)劃，鼓勵大銀行設(shè)立服務(wù)小微企業(yè)專營機(jī)構(gòu)。

近年來，全國小微企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)已取得積極進(jìn)展。地方政府部門可以構(gòu)建以財(cái)政支持為主體的小微企業(yè)信用擔(dān)保體系，首先，通過適當(dāng)降低貸款擔(dān)保收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，簡化貸款擔(dān)保手續(xù)，縮短貸款擔(dān)保辦理時(shí)間等辦法提高小微企業(yè)信用擔(dān)保質(zhì)量。其次，通過規(guī)范貸款發(fā)放遴選機(jī)制，防止財(cái)政支持融資擔(dān)保政策落實(shí)中的“尋租”問題。最后，地方政府還可以構(gòu)建小微企業(yè)融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)對風(fēng)險(xiǎn)較大，收益較高的科技型小微企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資。

另外，地方政府通過實(shí)施信用評級，加強(qiáng)信用信息管理與共享，建立相關(guān)機(jī)構(gòu)激勵約束機(jī)制等措施，建立和完善科技型中小企業(yè)信用體系。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極創(chuàng)新金融服務(wù)產(chǎn)品，針對小微企業(yè)的融資需求特點(diǎn)，制定專門化的服務(wù)產(chǎn)品，從而提升自身產(chǎn)品附加值并促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新投入與順利成長。

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[基金項(xiàng)目]2016年無錫市科協(xié)軟科學(xué)研究資助課題：基于“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”視角無錫小微企業(yè)雙創(chuàng)難點(diǎn)調(diào)查及保障研究（項(xiàng)目編號：KX16-A-13）。

[作者簡介]陸珂（1978—），女，江蘇無錫人，碩士，講師。研究方向：財(cái)務(wù)會計(jì)、稅務(wù)實(shí)務(wù)。