程翟

摘 要 內(nèi)部控制作為企業(yè)單位之中的重點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的效率、資源的利用率等方面的提高有著直接的影響。經(jīng)濟(jì)行為作為企業(yè)的核心行為而存在，同時(shí)內(nèi)部控制又會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為造成直接的影響。為此，可以從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度出發(fā)對(duì)內(nèi)部控制作出分析，弄清楚這之中的關(guān)鍵點(diǎn)。本文首先簡(jiǎn)單分析了內(nèi)部控制，接著探討和其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，最后對(duì)于在內(nèi)部控制之中經(jīng)濟(jì)學(xué)的滲透進(jìn)行分析，希望這項(xiàng)研究可以對(duì)相關(guān)的工作提供一些參考和借鑒。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 經(jīng)濟(jì)學(xué) 滲透

一、前言

從企業(yè)自身來(lái)講，要想實(shí)現(xiàn)自身的健康長(zhǎng)久發(fā)展，就會(huì)涉及很多環(huán)節(jié)的具體工作。只有這些工作落實(shí)到實(shí)處，企業(yè)才能高效的進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)以及對(duì)資源進(jìn)行合理的利用。將經(jīng)濟(jì)學(xué)作為出發(fā)點(diǎn)來(lái)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，這樣就能讓相關(guān)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)兩者之間實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一對(duì)應(yīng)。

二、內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制指的是具有目的性的企業(yè)管理控制工作。就具體而言，內(nèi)部控制其實(shí)就是企業(yè)想要完成一定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)其資產(chǎn)完整性，確保其會(huì)計(jì)信息資料的安全和提高資源的利用率，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所具有的效果性、效率性以及經(jīng)濟(jì)性，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)行為達(dá)到所預(yù)期的結(jié)果。為何需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，其實(shí)主要是因?yàn)樵诋?dāng)前的企業(yè)發(fā)展過(guò)程之中出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題，特別需要注意的是不同崗位之間的存在的矛盾沖突，這是企業(yè)內(nèi)部不穩(wěn)定的原因，它對(duì)企業(yè)的健康穩(wěn)定造成了嚴(yán)重的破壞。[1]

內(nèi)部控制有著極為重大的意義，它能夠使各方面的收益得到增長(zhǎng)。為此，進(jìn)行與內(nèi)部控制相關(guān)的工作時(shí)，就需要弄清楚它們的關(guān)鍵要素。第一，內(nèi)部的環(huán)境。內(nèi)部的環(huán)境作為內(nèi)部控制能否展開(kāi)的基礎(chǔ)，它主要涉及人力資源、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)的分配等方面。第二，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，風(fēng)險(xiǎn)一直都有，為此展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可以提高內(nèi)部控制的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，以此進(jìn)行有效的預(yù)防。第三，控制活動(dòng)。在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估作為基礎(chǔ)上，可以通過(guò)適當(dāng)?shù)氖侄未胧┛刂葡L(fēng)險(xiǎn)，這就是控制活動(dòng)。

三、經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理

經(jīng)濟(jì)指的是創(chuàng)造價(jià)值、將價(jià)值轉(zhuǎn)化、實(shí)現(xiàn)價(jià)值，為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)從而產(chǎn)生了人類(lèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在此之上形成了經(jīng)濟(jì)學(xué)，這門(mén)課程主要是研究生產(chǎn)、流通以及分配等方面的相關(guān)規(guī)律，既揭示了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，同時(shí)對(duì)于人類(lèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也起到了指導(dǎo)的作用。經(jīng)濟(jì)學(xué)中，有著很多著名的經(jīng)濟(jì)理論，這些理論對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)也是很有用的，它們可以為內(nèi)部控制提供借鑒參考，企業(yè)也可以對(duì)這些理論進(jìn)行創(chuàng)新，符合時(shí)代的特征，使內(nèi)部控制能夠有效并且高效的進(jìn)行。例如，馬太效應(yīng)作為經(jīng)濟(jì)學(xué)中的一個(gè)很著名的理論，馬太效應(yīng)認(rèn)為強(qiáng)者的強(qiáng)大和弱者的弱小成正比，即強(qiáng)者越強(qiáng)大，弱者越弱小，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而言，指的就是企業(yè)在取得成功之后，積累了優(yōu)勢(shì)，則這優(yōu)勢(shì)就會(huì)逐漸越來(lái)越強(qiáng)。還有250定律則認(rèn)為，每一個(gè)顧客的背后都隱藏著250個(gè)顧客，得罪這一個(gè)就意味著又得罪了250個(gè)，贏得這一個(gè)信賴(lài)也就是又贏得了250個(gè)人信賴(lài)。這一理論也正從側(cè)面來(lái)印證了“顧客就是上帝。”除此之外還有很多其他理論適用于企業(yè)的內(nèi)部管理。例如像大眾所熟知的木桶效應(yīng)原理、達(dá)爾文定律、二八法則等等，這些理論都是在企業(yè)的眾多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中總結(jié)提煉出來(lái)的。這些理論定律不僅可以有效地展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的內(nèi)在本質(zhì)規(guī)律，同時(shí)可以在企業(yè)的內(nèi)部管理中將這些理論加以實(shí)踐應(yīng)用，相信這些理論都可以更好地對(duì)企業(yè)做出經(jīng)濟(jì)指導(dǎo)，從而加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果。

四、企業(yè)的內(nèi)部控制之中進(jìn)行經(jīng)濟(jì)學(xué)的滲透

（一）從經(jīng)濟(jì)學(xué)原理進(jìn)行內(nèi)部控制方案的設(shè)計(jì)

要想在企業(yè)之中進(jìn)行內(nèi)部控制，就需要先制定好內(nèi)部控制的相關(guān)方案，以使得相關(guān)的工作能夠具有針對(duì)性。在進(jìn)行方案的設(shè)計(jì)時(shí)，要從經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理進(jìn)行設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)方案要遵從經(jīng)濟(jì)的規(guī)律。就企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部的管理設(shè)計(jì)主要的內(nèi)容是信息的溝通、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、控制活動(dòng)等。所以對(duì)于不同環(huán)節(jié)的工作，可以從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)設(shè)計(jì)不同的方案。例如，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估這一環(huán)節(jié)，就可以將木桶效應(yīng)作為出發(fā)點(diǎn)來(lái)進(jìn)行。木桶效應(yīng)指的是木頭裝水的容量不取決于最長(zhǎng)的木板而是由最短的木板所決定的。就風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常出現(xiàn)在那些監(jiān)管不力、要求不高以及執(zhí)行不到位等環(huán)節(jié)。為此，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估時(shí)就需要從最差的地方下手，盡量制定較為全面的評(píng)估方案，確保對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能夠作出有效的評(píng)估。在控制活動(dòng)的方面，企業(yè)中不同的部門(mén)人員之間要實(shí)現(xiàn)有效的配合，各項(xiàng)工作的進(jìn)行都是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。二八法則指的是無(wú)論哪一組東西，80%都是多余的，剩下的20%才是主要的。[2]

（二）以經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行落實(shí)

在進(jìn)行內(nèi)部控制的工作過(guò)程中，可以運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理來(lái)對(duì)已定方案進(jìn)行落實(shí)。無(wú)論是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為還是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其目的都是為了創(chuàng)造以及實(shí)現(xiàn)價(jià)值，所以，內(nèi)部控制工作的進(jìn)行也要圍繞這一個(gè)目標(biāo)。在實(shí)際工作中，工作人員要將250定律作為交流的基礎(chǔ)，以對(duì)待顧客的態(tài)度來(lái)對(duì)待工作的對(duì)象，認(rèn)認(rèn)真真地溝通交流，以使得內(nèi)部控制能夠有效落實(shí)。從達(dá)維多定律進(jìn)行分析可以看出，企業(yè)如果想要持續(xù)的創(chuàng)造價(jià)值，就要在市場(chǎng)之中占據(jù)主導(dǎo)的地位，同時(shí)要不斷地研發(fā)新品，確保產(chǎn)品能夠以領(lǐng)先速度進(jìn)入市場(chǎng)。

五、企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新路徑

在全新制度的經(jīng)濟(jì)學(xué)中提出影響企業(yè)供求關(guān)系的因素極其復(fù)雜，不論其中任何一個(gè)因素產(chǎn)生變化都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)制度產(chǎn)生影響。對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)制度進(jìn)行創(chuàng)新可以為企業(yè)增加更多的利潤(rùn)收入。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)制度創(chuàng)新也會(huì)造成生產(chǎn)要素發(fā)生一系列的價(jià)格變化，進(jìn)而造成企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程中需要對(duì)新的經(jīng)濟(jì)制度進(jìn)行不同的設(shè)計(jì)安排。例如當(dāng)企業(yè)的用人成本不斷提高后，那么企業(yè)的內(nèi)部控制制度就需要將企業(yè)員工的管理作為現(xiàn)階段工作的重點(diǎn)，并針對(duì)此現(xiàn)象對(duì)制度進(jìn)行完善與調(diào)整。

在企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善與創(chuàng)新的過(guò)程中會(huì)遭遇各種問(wèn)題與阻礙，造成這種問(wèn)題的主要原因是企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制制度過(guò)度的依賴(lài)。在企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新的過(guò)程中會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部一部分人的經(jīng)濟(jì)利益，他們并不同意對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，而是去維護(hù)舊的制度。這就要求企業(yè)在尋找部控制制度的創(chuàng)新路徑過(guò)程中解決企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制制度過(guò)度依賴(lài)的問(wèn)題。在新經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論指導(dǎo)下強(qiáng)制對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新。在新經(jīng)濟(jì)學(xué)中將這種方法稱(chēng)為強(qiáng)行變遷法。除了強(qiáng)行變遷法還有另一種方法也可以幫助企業(yè)內(nèi)部控制制度尋找創(chuàng)新路徑，它就是利益誘制變遷法。這種方法是以利益作為先行條件來(lái)推行新的控制制度，利益方對(duì)企業(yè)實(shí)行利益補(bǔ)償機(jī)制，補(bǔ)償在內(nèi)部控制制度創(chuàng)新中利益受到虧損人員的利益，從而使得他們同意實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制度的創(chuàng)新。不論企業(yè)采取哪一種方式方法，都可以有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新。

六、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，有著極為重要的作用，它是企業(yè)能否發(fā)展的前提，同時(shí)它和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是有著直接影響的，為此就需要在內(nèi)部控制之中將經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)原理滲入進(jìn)來(lái)，以此使得工作展開(kāi)。不管是木桶效應(yīng)還是二八法則，都能在內(nèi)部控制之中發(fā)揮出實(shí)際的作用，這需要引起相關(guān)工作者的足夠重視，將其切實(shí)的應(yīng)用到內(nèi)部控制的工作落實(shí)以及方案設(shè)計(jì)之中。

（作者單位為湖北師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

[1] 崔海龍.關(guān)于內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].品牌（下），2015，2（12）：141.

[2] 方文彬，李菁，蔣昊.中國(guó)企業(yè)環(huán)境成本內(nèi)部化的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].甘肅科技縱橫，2014，1（10）：61-63.