程翟

摘 要 內(nèi)部控制作為企業(yè)單位之中的重點，對于企業(yè)單位經(jīng)營的效率、資源的利用率等方面的提高有著直接的影響。經(jīng)濟行為作為企業(yè)的核心行為而存在，同時內(nèi)部控制又會對企業(yè)的經(jīng)濟行為造成直接的影響。為此，可以從經(jīng)濟學(xué)的角度出發(fā)對內(nèi)部控制作出分析，弄清楚這之中的關(guān)鍵點。本文首先簡單分析了內(nèi)部控制，接著探討和其相關(guān)的經(jīng)濟學(xué)原理，最后對于在內(nèi)部控制之中經(jīng)濟學(xué)的滲透進行分析，希望這項研究可以對相關(guān)的工作提供一些參考和借鑒。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 經(jīng)濟學(xué) 滲透

一、前言

從企業(yè)自身來講，要想實現(xiàn)自身的健康長久發(fā)展，就會涉及很多環(huán)節(jié)的具體工作。只有這些工作落實到實處，企業(yè)才能高效的進行運轉(zhuǎn)以及對資源進行合理的利用。將經(jīng)濟學(xué)作為出發(fā)點來對內(nèi)部控制進行分析，這樣就能讓相關(guān)工作與企業(yè)經(jīng)濟活動兩者之間實現(xiàn)統(tǒng)一對應(yīng)。

二、內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制指的是具有目的性的企業(yè)管理控制工作。就具體而言，內(nèi)部控制其實就是企業(yè)想要完成一定的經(jīng)營目標(biāo)，實現(xiàn)其資產(chǎn)完整性，確保其會計信息資料的安全和提高資源的利用率，以此實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動所具有的效果性、效率性以及經(jīng)濟性，使得企業(yè)的經(jīng)濟活動和經(jīng)營行為達(dá)到所預(yù)期的結(jié)果。為何需要實現(xiàn)內(nèi)部控制，其實主要是因為在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展過程之中出現(xiàn)了許多新的問題，特別需要注意的是不同崗位之間的存在的矛盾沖突，這是企業(yè)內(nèi)部不穩(wěn)定的原因，它對企業(yè)的健康穩(wěn)定造成了嚴(yán)重的破壞。[1]

內(nèi)部控制有著極為重大的意義，它能夠使各方面的收益得到增長。為此，進行與內(nèi)部控制相關(guān)的工作時，就需要弄清楚它們的關(guān)鍵要素。第一，內(nèi)部的環(huán)境。內(nèi)部的環(huán)境作為內(nèi)部控制能否展開的基礎(chǔ)，它主要涉及人力資源、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)的分配等方面。第二，風(fēng)險的評估。對于企業(yè)的經(jīng)濟行為以及經(jīng)營活動而言，風(fēng)險一直都有，為此展開風(fēng)險的評估可以提高內(nèi)部控制的相關(guān)風(fēng)險識別能力，以此進行有效的預(yù)防。第三，控制活動。在風(fēng)險的評估作為基礎(chǔ)上，可以通過適當(dāng)?shù)氖侄未胧┛刂葡L(fēng)險，這就是控制活動。

三、經(jīng)濟學(xué)的原理

經(jīng)濟指的是創(chuàng)造價值、將價值轉(zhuǎn)化、實現(xiàn)價值，為了實現(xiàn)這些目標(biāo)從而產(chǎn)生了人類的經(jīng)濟活動。在此之上形成了經(jīng)濟學(xué)，這門課程主要是研究生產(chǎn)、流通以及分配等方面的相關(guān)規(guī)律，既揭示了經(jīng)濟活動的規(guī)律，同時對于人類的經(jīng)濟活動也起到了指導(dǎo)的作用。經(jīng)濟學(xué)中，有著很多著名的經(jīng)濟理論，這些理論對于內(nèi)部控制來說也是很有用的，它們可以為內(nèi)部控制提供借鑒參考，企業(yè)也可以對這些理論進行創(chuàng)新，符合時代的特征，使內(nèi)部控制能夠有效并且高效的進行。例如，馬太效應(yīng)作為經(jīng)濟學(xué)中的一個很著名的理論，馬太效應(yīng)認(rèn)為強者的強大和弱者的弱小成正比，即強者越強大，弱者越弱小，對于經(jīng)濟活動而言，指的就是企業(yè)在取得成功之后，積累了優(yōu)勢，則這優(yōu)勢就會逐漸越來越強。還有250定律則認(rèn)為，每一個顧客的背后都隱藏著250個顧客，得罪這一個就意味著又得罪了250個，贏得這一個信賴也就是又贏得了250個人信賴。這一理論也正從側(cè)面來印證了“顧客就是上帝?！背酥膺€有很多其他理論適用于企業(yè)的內(nèi)部管理。例如像大眾所熟知的木桶效應(yīng)原理、達(dá)爾文定律、二八法則等等，這些理論都是在企業(yè)的眾多經(jīng)濟活動中總結(jié)提煉出來的。這些理論定律不僅可以有效地展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)濟行為的內(nèi)在本質(zhì)規(guī)律，同時可以在企業(yè)的內(nèi)部管理中將這些理論加以實踐應(yīng)用，相信這些理論都可以更好地對企業(yè)做出經(jīng)濟指導(dǎo)，從而加強企業(yè)經(jīng)營的效果。

四、企業(yè)的內(nèi)部控制之中進行經(jīng)濟學(xué)的滲透

（一）從經(jīng)濟學(xué)原理進行內(nèi)部控制方案的設(shè)計

要想在企業(yè)之中進行內(nèi)部控制，就需要先制定好內(nèi)部控制的相關(guān)方案，以使得相關(guān)的工作能夠具有針對性。在進行方案的設(shè)計時，要從經(jīng)濟學(xué)的原理進行設(shè)計，設(shè)計內(nèi)部控制的相關(guān)方案要遵從經(jīng)濟的規(guī)律。就企業(yè)來說，內(nèi)部的管理設(shè)計主要的內(nèi)容是信息的溝通、風(fēng)險的評估、控制活動等。所以對于不同環(huán)節(jié)的工作，可以從經(jīng)濟學(xué)的角度來設(shè)計不同的方案。例如，對于風(fēng)險的評估這一環(huán)節(jié)，就可以將木桶效應(yīng)作為出發(fā)點來進行。木桶效應(yīng)指的是木頭裝水的容量不取決于最長的木板而是由最短的木板所決定的。就風(fēng)險的評估來講，風(fēng)險經(jīng)常出現(xiàn)在那些監(jiān)管不力、要求不高以及執(zhí)行不到位等環(huán)節(jié)。為此，在進行風(fēng)險的評估時就需要從最差的地方下手，盡量制定較為全面的評估方案，確保對風(fēng)險能夠作出有效的評估。在控制活動的方面，企業(yè)中不同的部門人員之間要實現(xiàn)有效的配合，各項工作的進行都是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。二八法則指的是無論哪一組東西，80%都是多余的，剩下的20%才是主要的。[2]

（二）以經(jīng)濟學(xué)的原理對內(nèi)部控制工作進行落實

在進行內(nèi)部控制的工作過程中，可以運用經(jīng)濟學(xué)的原理來對已定方案進行落實。無論是企業(yè)的經(jīng)營行為還是經(jīng)濟活動，其目的都是為了創(chuàng)造以及實現(xiàn)價值，所以，內(nèi)部控制工作的進行也要圍繞這一個目標(biāo)。在實際工作中，工作人員要將250定律作為交流的基礎(chǔ)，以對待顧客的態(tài)度來對待工作的對象，認(rèn)認(rèn)真真地溝通交流，以使得內(nèi)部控制能夠有效落實。從達(dá)維多定律進行分析可以看出，企業(yè)如果想要持續(xù)的創(chuàng)造價值，就要在市場之中占據(jù)主導(dǎo)的地位，同時要不斷地研發(fā)新品，確保產(chǎn)品能夠以領(lǐng)先速度進入市場。

五、企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新路徑

在全新制度的經(jīng)濟學(xué)中提出影響企業(yè)供求關(guān)系的因素極其復(fù)雜，不論其中任何一個因素產(chǎn)生變化都會對企業(yè)的經(jīng)濟制度產(chǎn)生影響。對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟制度進行創(chuàng)新可以為企業(yè)增加更多的利潤收入。企業(yè)的經(jīng)濟制度創(chuàng)新也會造成生產(chǎn)要素發(fā)生一系列的價格變化，進而造成企業(yè)的內(nèi)部控制過程中需要對新的經(jīng)濟制度進行不同的設(shè)計安排。例如當(dāng)企業(yè)的用人成本不斷提高后，那么企業(yè)的內(nèi)部控制制度就需要將企業(yè)員工的管理作為現(xiàn)階段工作的重點，并針對此現(xiàn)象對制度進行完善與調(diào)整。

在企業(yè)內(nèi)部控制制度進行完善與創(chuàng)新的過程中會遭遇各種問題與阻礙，造成這種問題的主要原因是企業(yè)對于內(nèi)部控制制度過度的依賴。在企業(yè)內(nèi)部控制制度進行創(chuàng)新的過程中會影響到企業(yè)內(nèi)部一部分人的經(jīng)濟利益，他們并不同意對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行創(chuàng)新，而是去維護舊的制度。這就要求企業(yè)在尋找部控制制度的創(chuàng)新路徑過程中解決企業(yè)對于內(nèi)部控制制度過度依賴的問題。在新經(jīng)濟學(xué)的理論指導(dǎo)下強制對內(nèi)部控制制度進行創(chuàng)新。在新經(jīng)濟學(xué)中將這種方法稱為強行變遷法。除了強行變遷法還有另一種方法也可以幫助企業(yè)內(nèi)部控制制度尋找創(chuàng)新路徑，它就是利益誘制變遷法。這種方法是以利益作為先行條件來推行新的控制制度，利益方對企業(yè)實行利益補償機制，補償在內(nèi)部控制制度創(chuàng)新中利益受到虧損人員的利益，從而使得他們同意實行企業(yè)內(nèi)部控制度的創(chuàng)新。不論企業(yè)采取哪一種方式方法，都可以有效地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新。

六、結(jié)語

內(nèi)部控制對于企業(yè)來說，有著極為重要的作用，它是企業(yè)能否發(fā)展的前提，同時它和企業(yè)的經(jīng)營行為以及經(jīng)濟活動是有著直接影響的，為此就需要在內(nèi)部控制之中將經(jīng)濟學(xué)的相關(guān)原理滲入進來，以此使得工作展開。不管是木桶效應(yīng)還是二八法則，都能在內(nèi)部控制之中發(fā)揮出實際的作用，這需要引起相關(guān)工作者的足夠重視，將其切實的應(yīng)用到內(nèi)部控制的工作落實以及方案設(shè)計之中。

（作者單位為湖北師范大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院）

參考文獻

[1] 崔海龍.關(guān)于內(nèi)部控制的經(jīng)濟學(xué)分析[J].品牌（下），2015，2（12）：141.

[2] 方文彬，李菁，蔣昊.中國企業(yè)環(huán)境成本內(nèi)部化的經(jīng)濟學(xué)分析[J].甘肅科技縱橫，2014，1（10）：61-63.