李洪濤

摘要：本文從高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從業(yè)者道德自律不足、內(nèi)部監(jiān)控體系缺失著手，研究高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知上的誤解、對會(huì)計(jì)管理結(jié)構(gòu)上的誤解的問題，針對高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防提出規(guī)范制度、利益引導(dǎo)、專業(yè)化的管理、德治、法制并用的建議。

關(guān)鍵詞：高校會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)防范；防范途徑

隨著社會(huì)的進(jìn)步，高校面臨著較高的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這與當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、制度不健全、社會(huì)監(jiān)督機(jī)制不夠等密切相關(guān)。本文針對目前高校存在的種種問題逐一進(jìn)行了如下分析。

一、高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

本文從會(huì)計(jì)從業(yè)者道德自律不足、會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控體系缺失入手，分析高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。

（一）會(huì)計(jì)從業(yè)者道德自律不足

高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在會(huì)計(jì)從業(yè)者道德自律不足的情況。首先，一方面要明確會(huì)計(jì)的職業(yè)道德，它是指會(huì)計(jì)從業(yè)者在工作期間應(yīng)遵守的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特點(diǎn)的、與會(huì)計(jì)職業(yè)相關(guān)的人物關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。另一方面道德自律則是會(huì)計(jì)從業(yè)者對自我職業(yè)的約束和控制，通過對會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的理解和認(rèn)同來行動(dòng)。一旦會(huì)計(jì)從業(yè)者在高壓手段和誘惑的利益面前突破自己的職業(yè)道德底線，喪失自己的自律機(jī)制，勢必會(huì)做出違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德的事情，風(fēng)險(xiǎn)因此產(chǎn)生。其次，會(huì)計(jì)行業(yè)存在最大的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)假賬的現(xiàn)象，受社會(huì)環(huán)境的影響，只要社會(huì)中存在會(huì)計(jì)假賬的市場需求，會(huì)計(jì)假賬的現(xiàn)象就不可能消失，加之受到各方的施壓、利益的誘導(dǎo)、不愿得罪人心理因素等等的影響，會(huì)計(jì)從業(yè)職很容易掉入自律機(jī)制喪失的怪圈中來迎合當(dāng)前社會(huì)的需求。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控體系缺失

高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控體系缺失的情況。首先，由于我國會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠健全，沒有事先預(yù)測會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生，只能事后采取強(qiáng)勢手段解決發(fā)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這給某些單位及個(gè)人帶去了僥幸的心態(tài)，踩著觸犯法律的高壓線，繼續(xù)私下行動(dòng)。其次，監(jiān)控體系監(jiān)督效果低，大部分的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)走小作坊的模式，沒按照規(guī)范化、法制化的要求履行職責(zé)和義務(wù)，為了能夠給自己的企業(yè)創(chuàng)造利潤，不惜采取惡劣的方法一味的迎合客戶的需求，喪失自己的會(huì)計(jì)職業(yè)道德公正、客觀的立場，使得監(jiān)控體系成為擺設(shè)，難以發(fā)揮其作用。最后，會(huì)計(jì)監(jiān)督往往易停留在表面，走流程式的例行公式化的檢查，沒有落到實(shí)處的監(jiān)督，在這樣消極的會(huì)計(jì)監(jiān)督大環(huán)境下，難以發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的真正作用，效果自然也達(dá)不到預(yù)期的目的。

總而言之，高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因諸多，不僅僅是會(huì)計(jì)從業(yè)者道德自律不足、會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控體系缺失，還可能受到諸多社會(huì)不良因素的影響，制度機(jī)制不健全的制約。

二、高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題

本文從高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從業(yè)者道德自律不足、會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控體系缺失著手，研究高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知上的誤解、會(huì)計(jì)管理結(jié)構(gòu)上的誤解的問題。

（一）對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知上的誤解

高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知上的誤解的問題。首先，一方面是對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠到位，會(huì)計(jì)從業(yè)者遵循上級(jí)的指示，不顧會(huì)計(jì)從業(yè)者的職業(yè)道德職責(zé)和規(guī)范，為了促使達(dá)成學(xué)校最終獲利的目的，暗箱操作。另一方面會(huì)計(jì)從業(yè)者為了達(dá)到自己的個(gè)人目的，在功利心驅(qū)使下，考慮個(gè)人的前途，不愿意得罪上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，淡化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盲目順從上級(jí)指示，在官官相護(hù)的現(xiàn)狀下，將可能受到的處罰掩蓋住，共同謀私。其次，高校對引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)不夠重視。一方面單一的認(rèn)為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是由于會(huì)計(jì)從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德知識(shí)不扎實(shí)，忽視會(huì)計(jì)相關(guān)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法律常識(shí)。另一方面忽視業(yè)務(wù)報(bào)銷內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，只靠業(yè)務(wù)產(chǎn)生后的憑據(jù)判斷，沒有進(jìn)行真實(shí)的記錄，讓大部分相關(guān)人員為了達(dá)到個(gè)人的利益，欺上瞞下，通過裙帶關(guān)系，達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)銷的目的，給會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。最后，高校會(huì)計(jì)相關(guān)人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，他們只將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范重心放在會(huì)計(jì)從業(yè)者身上，沒有形成，上下一條心的整體思想，不出問題不管理，一出問題就抓一陣，導(dǎo)致會(huì)計(jì)管理機(jī)制存在極大的缺失。

（二）對會(huì)計(jì)管理結(jié)構(gòu)上的誤解

高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范存在對會(huì)計(jì)管理結(jié)構(gòu)上的誤解的問題。首先，人為的忽視會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，高校大部分會(huì)計(jì)相關(guān)人員由于對會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的不了解，片面的認(rèn)為，高校會(huì)計(jì)只服務(wù)于教學(xué)科研，認(rèn)為會(huì)計(jì)的職責(zé)就是理清各項(xiàng)賬目的開支即可，約束了會(huì)計(jì)從業(yè)者敏銳的感知風(fēng)險(xiǎn)的能力，限制了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的作用，使其約束力、執(zhí)行力不夠，在這樣的風(fēng)氣下，導(dǎo)致高校會(huì)計(jì)的監(jiān)管體系形同虛設(shè)。其次，任用會(huì)計(jì)從業(yè)者不合理，某些領(lǐng)導(dǎo)為了方便自己謀私，任人唯親，利用自己的職權(quán)之便，走裙帶關(guān)系，牢牢將經(jīng)濟(jì)大權(quán)掌握在自己手中，忽略會(huì)計(jì)從業(yè)者是否具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、會(huì)計(jì)法律知識(shí)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力，是要能為自己辦事則重用。這導(dǎo)致無法保障會(huì)計(jì)從業(yè)者是否具有專業(yè)的業(yè)務(wù)能力、會(huì)計(jì)法律常識(shí)，會(huì)計(jì)專業(yè)道德品質(zhì)。最后，對會(huì)計(jì)從業(yè)人員的關(guān)注、重視程度不夠。一方面會(huì)計(jì)工作的范疇空間很大，不同的工作崗位其工作的難度和職責(zé)不同，高校應(yīng)根據(jù)具體的情況，配備合適的會(huì)計(jì)工作者。讓其各司其職，發(fā)揮最大的工作效率。另一方面由于會(huì)計(jì)從業(yè)人員的升遷之路有別于其他部門，再加上會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)，決定了他們的行政級(jí)別，不可能在工作崗位中大放光彩，常年處于默默付出的幕后，一絲不茍的做著自己的分內(nèi)之事，他們的辛苦付出常常會(huì)被忽略，導(dǎo)致付出和收獲不成正比，嚴(yán)重的打擊會(huì)計(jì)從業(yè)者的積極性。

三、針對高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的建議

本文針對高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防提出規(guī)范制度、利益引導(dǎo)、專業(yè)化的管理、德治、法制并用的建議。

（一）規(guī)范制度

針對高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防提出規(guī)范制度的建議。首先，明確會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度的管理?xiàng)l例，嚴(yán)抓會(huì)計(jì)相互人員對會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)、法律、法規(guī)的認(rèn)識(shí)程度，經(jīng)常對會(huì)計(jì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)的會(huì)計(jì)方面的培訓(xùn)，讓其牢牢記住會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)、條例。在平時(shí)操作中，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)的合法程度辦理業(yè)務(wù)，嚴(yán)抓經(jīng)辦、審核、檢查的真實(shí)數(shù)據(jù)，一步一步落到實(shí)處。其次，賞罰分明，對會(huì)計(jì)從業(yè)者以及會(huì)計(jì)相關(guān)人員制定一套完善的考核機(jī)制，由專門的負(fù)責(zé)小組進(jìn)行跟蹤考核，檢查其工作崗位上是否按照要求履行職責(zé)，最后鑒定其成績。對表現(xiàn)優(yōu)異者，示具體情況，表示嘉獎(jiǎng)，對表現(xiàn)不佳者，示具體情況加以懲戒。

（二）德治、法制并用

針對高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防提出德治、法制并用的建議。首先，應(yīng)完善會(huì)計(jì)從業(yè)者的職業(yè)道德規(guī)范，促使會(huì)計(jì)從業(yè)者明確會(huì)計(jì)工作中的各項(xiàng)職責(zé)，使其形成良好的道德風(fēng)尚，從而約束自己的行為標(biāo)準(zhǔn)，做到實(shí)事求是辦好自己的分內(nèi)之事。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)者的職責(zé)道德教育工作，逐步的培養(yǎng)會(huì)計(jì)相關(guān)人員的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)、法律法規(guī)、道德標(biāo)準(zhǔn)等等、使其樹立正確的職業(yè)道德觀。最后嚴(yán)格按照國家會(huì)計(jì)從業(yè)資格的法律法規(guī)，針對不同的會(huì)計(jì)崗位來聘用適合的會(huì)計(jì)從業(yè)工作者，堅(jiān)決不任人唯親，不走不正規(guī)渠道，做一個(gè)合法守法的公民。相互監(jiān)督，相互檢視，共同為高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范盡自己的綿薄之力。

四、結(jié)論

綜上所述，本文以高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的為研究對象，基于高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的諸多因素，深入的分析會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)成因，并闡述了高校會(huì)計(jì)相關(guān)從業(yè)者對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的不重視，加之缺乏會(huì)計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，反映了高校會(huì)計(jì)管理中存在監(jiān)督體系不健全，懲獎(jiǎng)機(jī)制沒有落到實(shí)處、監(jiān)督不到位等問題，法律法規(guī)滯后，不能滿足當(dāng)前會(huì)計(jì)行業(yè)行為準(zhǔn)則的的發(fā)展需求，執(zhí)法部門嚴(yán)格執(zhí)法的依據(jù)不明，導(dǎo)致會(huì)計(jì)從業(yè)者的規(guī)范化經(jīng)營受阻。社會(huì)監(jiān)督對會(huì)計(jì)相關(guān)人員的行為規(guī)范不當(dāng)之處信息的披露程度不夠，難以發(fā)揮其監(jiān)督的效果，導(dǎo)致目前高校會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況依舊得不到有效的預(yù)防。

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（作者單位：遼寧石化職業(yè)技術(shù)學(xué)院）