王福麗

【摘要】近年來，重大國際和國內(nèi)銀行案例越來越多，不僅影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，也破壞了社會(huì)的穩(wěn)定，因?yàn)殂y行業(yè)的全面開放，外資銀行進(jìn)入中國，對(duì)國內(nèi)銀行構(gòu)成了強(qiáng)大的競爭威脅，尤其是對(duì)銀行的管理和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測和預(yù)防重大影響。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范已成為風(fēng)險(xiǎn)防范的重要組成部分，引起越來越多的關(guān)注。所以，應(yīng)該加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范潛力意識(shí)。從實(shí)際情況出發(fā)，找出工行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范所存在的問題，為其制定相應(yīng)的方案與措施。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)防范 經(jīng)營管理 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

中國工商銀行是中國最大的國有獨(dú)資商業(yè)銀行，基本任務(wù)是依據(jù)國家的法律和法規(guī)，通過國內(nèi)外開展融資活動(dòng)籌集社會(huì)資金，加強(qiáng)信貸資金管理，支持企業(yè)生產(chǎn)和技術(shù)改造，為我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。工商銀行的會(huì)計(jì)日常工作與金錢有直接或間接的關(guān)系，一旦經(jīng)營不好會(huì)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，所以為了防范這樣的風(fēng)險(xiǎn)，工商銀行采取了一系列措施進(jìn)行人工操作防范。工商銀行嚴(yán)格的規(guī)定，在工作會(huì)議上簽訂責(zé)任書，各部門的每個(gè)成員，特別是負(fù)責(zé)人都包括在工業(yè)和商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理體系，責(zé)任分配到人，分配到各部門嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制任務(wù)，制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范體系，每個(gè)部，按部就班的按照對(duì)方的監(jiān)督和制約，最后所有銀行月底或季度統(tǒng)一考核。

工商銀行從內(nèi)部制度的設(shè)置和安排，在一定程度上降低了內(nèi)部控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。此外，建立工商銀行內(nèi)部控制目標(biāo)考核體系，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)為中心，積極開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)監(jiān)督職能。加強(qiáng)對(duì)新入行員工的人生觀、職業(yè)道德、政治思想等方面的教育，把思想品德和職業(yè)道德作為上崗考核首要標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行嚴(yán)格把握。從工商銀行對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范管理中可以看出，銀行高管對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制相當(dāng)重視，采取一系列做法對(duì)銀行中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。在某種程度上來看是達(dá)到了一定效果。工商銀行實(shí)行聘任制，但由于政府宏觀層面人事制度改革不到位，這一任命充其量只能是銀行內(nèi)部員工聘任制，不履行職責(zé)，缺乏剛性約束。一般來說，銀行普遍實(shí)行“金字塔式”的官僚制管理，許多銀行為牢牢把握財(cái)務(wù)實(shí)力，在任命財(cái)務(wù)經(jīng)理或會(huì)計(jì)經(jīng)理時(shí)，往往堅(jiān)持與傾聽的關(guān)系，忽略了財(cái)務(wù)工作的無經(jīng)驗(yàn)。會(huì)計(jì)行業(yè)的會(huì)計(jì)主管往往表明自己防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，但也表明他帶領(lǐng)會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)執(zhí)行國家財(cái)務(wù)規(guī)章制度。商業(yè)銀行經(jīng)歷金融改革，轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，新舊會(huì)計(jì)制度轉(zhuǎn)換非常困難，舊的東西還沒有被全部摒棄掉。在銀行機(jī)構(gòu)、負(fù)責(zé)人和主要管理人員沒有認(rèn)真履行監(jiān)督職能，不根據(jù)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展變化和市場環(huán)境制定和調(diào)整規(guī)章制度，工作原理不強(qiáng)。會(huì)計(jì)制度沒有形成嚴(yán)格的規(guī)范，沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)防范策略。工商銀行現(xiàn)有的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)范圍廣泛，但各環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)性、配套性不強(qiáng)，不能起到相互制約的作用。

針對(duì)目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，從發(fā)達(dá)國家和國內(nèi)優(yōu)秀商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的成功經(jīng)驗(yàn)中學(xué)習(xí)，從加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，在中國的實(shí)際銀行建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。銀行內(nèi)部控制制度不能起到相應(yīng)的作用，而會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的綜合素養(yǎng)，起到很好的內(nèi)部控制效果，取決于高素質(zhì)的團(tuán)隊(duì)。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營范圍，研究開發(fā)從決策到反操作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度。必須嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基本制度的要求，會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和修改操作崗位操作規(guī)程和規(guī)范，要有很強(qiáng)的規(guī)范性、實(shí)用性、針對(duì)性和可操作性，確保以規(guī)則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算工作，非法。第二，根據(jù)會(huì)計(jì)制度的基本要求，有足夠的會(huì)計(jì)人員，明確各自的職責(zé)，以確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的主要方面可以相互制約，可以有效地防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

目前，中國工商銀行的結(jié)算賬戶支付體系中，絕大多數(shù)企業(yè)的賬戶都使用通存通兌的憑密碼及預(yù)留印鑒進(jìn)行支付的支票，一張支票的號(hào)碼與一組密碼相對(duì)應(yīng)提高了支票支付的安全性。但仍然存在少數(shù)老客戶在開戶時(shí)要求按預(yù)留印鑒進(jìn)行支付的情況，這種使用印鑒支付的情況在其他銀行存在較多。由于沒有密碼的控制，所以少了一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。盡管無密碼的支票會(huì)被提到出票人的開戶行，但在同樣的支票上只憑印鑒支付，存在更多的風(fēng)險(xiǎn)，因此加大了銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

通過以上案例我們可以看到：

①此次能夠成功堵截假支票——于柜員與營業(yè)經(jīng)理具有較高的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，能夠通過業(yè)務(wù)能力識(shí)別和辨認(rèn)可疑會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也是長期工作中培養(yǎng)成的高度敏感的職業(yè)警覺感的體現(xiàn)。

②虛假支票銀行詐騙案屬于銀行的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務(wù)，以銀行支票為犯罪對(duì)象和工具，輔以高科技進(jìn)行制假，從案例描述中可以看出假支票具有一定的真支票的防偽特征，使銀行工作人員辨認(rèn)難度加大，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之加大。

③內(nèi)部控制中的信息橫向傳遞——發(fā)揮了一定的作用，通過與日前石景山類似案件中支票號(hào)碼、付款單位戶名及賬號(hào)的對(duì)比，最終確認(rèn)了支票的虛假性。并按照相關(guān)案件的處理預(yù)案，及時(shí)進(jìn)行了處理，為客戶避免了較大的損失。

從整體來說，本行修訂總行總風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的工作規(guī)則，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理，進(jìn)一步提高程序效率。繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)分局全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的監(jiān)督和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。銀行IT系統(tǒng)脆弱易被攻擊，銀行對(duì)于客戶賬戶和密碼等重要交易數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)格，因此商業(yè)銀行必須有針對(duì)性的對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

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