李柯

摘要：近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，我國(guó)的金融行業(yè)也獲得了迅猛的發(fā)展，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍在不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品也在不斷創(chuàng)新，雖然各個(gè)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范方面也取得了一些成就，但是由于新業(yè)務(wù)和傳統(tǒng)業(yè)務(wù)有較大的區(qū)別，當(dāng)前，商業(yè)銀行面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)較之以往也有明顯的增加。因此，正確認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)管理中存在的問(wèn)題，提高銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力，強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展的重要任務(wù)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.42；F832.33 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）033-000-01

在世界金融行業(yè)不斷發(fā)展的趨勢(shì)下，我國(guó)的商業(yè)銀行也研發(fā)和引進(jìn)了許多新的業(yè)務(wù)和產(chǎn)品，但是相關(guān)的規(guī)章制度卻沒(méi)有及時(shí)修改和補(bǔ)充，導(dǎo)致原有的制度建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展的速度相脫節(jié)，甚至商業(yè)銀行的部分也無(wú)在實(shí)際操作中出現(xiàn)了無(wú)章可循的現(xiàn)象，而對(duì)銀行業(yè)務(wù)起到監(jiān)督、管理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)更是不夠健全和完善，存在著很多問(wèn)題和漏洞，這在一定程度上增加了銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也給銀行的信譽(yù)和持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。因此，我國(guó)各個(gè)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的問(wèn)題有清晰、全面的認(rèn)識(shí)，并探究提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力的有效策略，加強(qiáng)對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，最大限度地降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，及其給銀行帶來(lái)的損失和危害。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.銀行會(huì)計(jì)方面

目前，我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)和管理有一定的滯后性，會(huì)計(jì)人員的結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，比如，有的商業(yè)銀行在給會(huì)計(jì)人員分配工作時(shí)，常常出現(xiàn)同一工作由多人負(fù)責(zé)，發(fā)生人浮于事的狀況，或者一人擔(dān)任多個(gè)職位，無(wú)法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成多項(xiàng)工作，不管是哪種類(lèi)型的人事安排，都對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作的正常順利開(kāi)展產(chǎn)生了影響。另外，大多數(shù)商業(yè)銀行面臨著一線會(huì)計(jì)崗位人員業(yè)務(wù)技能單一、缺乏后續(xù)培訓(xùn)的問(wèn)題，尤其是隨著銀行業(yè)務(wù)種類(lèi)的增多，風(fēng)險(xiǎn)因素的增加，會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力較弱，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐，這些因素都會(huì)加大銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

2.銀行制度方面

我國(guó)的商業(yè)銀行并不是缺少會(huì)計(jì)規(guī)章制度，而是在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面存在著很多漏洞，在形式和內(nèi)容上都需要改進(jìn)和完善。比如，有的銀行制定了風(fēng)險(xiǎn)防范制度，但是有較大的隨意性，制度不能有效貫徹和執(zhí)行，導(dǎo)致這些制度形同虛設(shè)，其應(yīng)有的功能和作用得不到發(fā)揮，加大了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)估方面

現(xiàn)如今，我國(guó)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上所施展的力度，都有所欠缺，整個(gè)銀行團(tuán)隊(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力的欠缺和控制手段的缺乏，從業(yè)人員自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的薄弱，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控狀況的混亂，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制手段的單一性成為我國(guó)商業(yè)銀行的一大弊病。

4.信息溝通與反饋方面

在任何一個(gè)行業(yè)，良性的溝通是所有人員所必須的一個(gè)工作氛圍和環(huán)境，與上級(jí)、同級(jí)、下級(jí)之間的各類(lèi)政策、制度和工作要求的溝通，由于他們本身業(yè)務(wù)能力的欠缺和崗位的惡性競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致諸多信息傳而不達(dá)或達(dá)而不行，信息溝通與反饋屢見(jiàn)斷層現(xiàn)象。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.完善會(huì)計(jì)人員組織體系和明確崗位職責(zé)

首先，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)人員組織體系，了解各個(gè)工種和崗位的人員需求數(shù)量，依照按需分配的原則來(lái)安排各個(gè)崗位或職位的人員，在此基礎(chǔ)上，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和分工，使每個(gè)會(huì)計(jì)工作人員都對(duì)自己的職責(zé)有清晰的認(rèn)知，有了完善的人員組織體系，會(huì)計(jì)人員便會(huì)各司其職，且在工作過(guò)程中有章可循、有據(jù)可依。其次，明確了崗位職責(zé)，能促使會(huì)計(jì)工作人員不斷通過(guò)培訓(xùn)和自學(xué)來(lái)提高自己的業(yè)務(wù)水平，以便更好地完成自己的工作，這也間接促進(jìn)了他們道德水平、責(zé)任意識(shí)、安全意識(shí)的提升。再次，由于每個(gè)會(huì)計(jì)人員都明確了自己的權(quán)利和職責(zé)，他們就會(huì)在自己的權(quán)利和職責(zé)范圍內(nèi)做好本職工作，從人為因素的角度減少和降低了銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控管理制度建設(shè)

在金融改革的大背景下，各個(gè)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行當(dāng)前的內(nèi)部稽核體制進(jìn)行改革，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)的職能進(jìn)行重新梳理，使他們?cè)诿鞔_職責(zé)的基礎(chǔ)上更好地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)。其次，銀行應(yīng)當(dāng)建立檢查排查責(zé)任制和引咎辭職責(zé)任追究制，建立完善的會(huì)計(jì)崗位內(nèi)部控制機(jī)制，使各個(gè)崗位能夠相互監(jiān)督、相互制約、相互促進(jìn)。再次，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，堅(jiān)持現(xiàn)金、單據(jù)保管與賬務(wù)記錄相分離，保證資產(chǎn)運(yùn)用的安全性和盈利性，下級(jí)行對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，并接受總機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

3.提高銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)

會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)的高低，與會(huì)計(jì)內(nèi)控體系是否完善有著直接聯(lián)系，各個(gè)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)改革以往的分配制的用人制度，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。首先，在選拔和招聘新人方面，要本著公平、公正、公開(kāi)的原則，實(shí)行競(jìng)聘上崗制度，聘用真正符合銀行需求的會(huì)計(jì)人才。其次，對(duì)于老員工和新入職員工，要加強(qiáng)對(duì)他們的職業(yè)培訓(xùn)和崗位培訓(xùn)，使他們不斷學(xué)習(xí)和更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力。培養(yǎng)和建立一支由過(guò)硬業(yè)務(wù)素質(zhì)、符合商業(yè)銀行要求的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，是銀行搞好金融服務(wù)、發(fā)展業(yè)務(wù)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，是防范內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，面對(duì)金融行業(yè)越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)銀行將會(huì)長(zhǎng)期面臨著如何防范和化解會(huì)計(jì)危機(jī)的問(wèn)題，因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有著極其深遠(yuǎn)的意義，而且這項(xiàng)任務(wù)任重而道遠(yuǎn)，因此，我國(guó)各個(gè)商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起這個(gè)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，采取有效措施防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，在保證自身可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)利益經(jīng)營(yíng)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]王玉峰.我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（32）.

[2]陳粵湘.基于我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范分析[J].商，2015（40）.

[3]陳瑞，張巧麗.淺議商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范[J].甘肅廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2014（5）.

作者簡(jiǎn)介：李 柯（1994-），男，苗族，湖南湘西吉首邵陽(yáng)學(xué)院會(huì)計(jì)系，本科，主要從事會(huì)計(jì)研究。