李佳妮

摘要：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)統(tǒng)一指導(dǎo)和規(guī)范、全面構(gòu)建整體框架。建立嚴(yán)格的良好的約束內(nèi)部控制機(jī)制。只有這樣做，企業(yè)才能憑借最小的投入獲取最大的利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)高產(chǎn)、高質(zhì)和高效，才能在國(guó)內(nèi)或著國(guó)外的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于眾多企業(yè)的頂峰。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部環(huán)境；監(jiān)督機(jī)制

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）033-000-01

一、引言

這些年來，我國(guó)企業(yè)頻繁發(fā)生會(huì)計(jì)造假事件，其中內(nèi)部控制的基礎(chǔ)要素內(nèi)部環(huán)境的不完善是一個(gè)重要因素。內(nèi)部控制是衡量企業(yè)管理的重要標(biāo)志。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制越來越重要。社會(huì)在發(fā)展，時(shí)代在進(jìn)步，我們的企業(yè)要做大，做強(qiáng)，必須要大家在各個(gè)方面共同努力。造成這種現(xiàn)狀的主要原因是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、對(duì)內(nèi)部控制重視不夠。

我國(guó)的一些企業(yè)接連出現(xiàn)一系列骯臟的舞弊現(xiàn)象，這其中的原因有很多，但究其共同點(diǎn)，我們不難發(fā)現(xiàn)這一現(xiàn)象的出現(xiàn)都與企業(yè)內(nèi)部控制有著接的關(guān)系，特別是公司內(nèi)部環(huán)境的控制，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基本因素。我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗和舞弊、欺詐等違法、違規(guī)事件的重要原因之一就是企業(yè)內(nèi)部控制失效。因此我國(guó)迫切需要建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，改善企業(yè)管理水平，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。因此，內(nèi)部控制機(jī)制的研究越來越重要。

面對(duì)問題的不斷出現(xiàn)，我們必須要有危機(jī)意識(shí)，如果任憑這一現(xiàn)象的繼續(xù)發(fā)展，可能會(huì)造成不僅是證券市場(chǎng)、金融市場(chǎng)的秩序紊亂，更有可能會(huì)影響整個(gè)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。本文主要提出加強(qiáng)和完善公司內(nèi)部控制的對(duì)策和建議。

二、完善公司治理內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策和建議

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境

（1）改善公司管理機(jī)構(gòu)

公司管理層組織公司的內(nèi)部控制，公司管理機(jī)構(gòu)的最高水平，完善內(nèi)部控制，為公司奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制作為管理當(dāng)局為公司的業(yè)績(jī)目標(biāo)和一系列的規(guī)則，以及公司治理結(jié)構(gòu)是分不開的。完善內(nèi)部控制機(jī)制，必須首先從公司管理機(jī)構(gòu)開始。有效的公司治理結(jié)構(gòu)能夠使公司所建設(shè)的內(nèi)部控制體系切實(shí)發(fā)揮作用。委托代理制度如果能夠落到實(shí)處，則可以起到互相牽制的作用，使公司的內(nèi)部審計(jì)部門、監(jiān)督委員會(huì)等真正發(fā)揮作用。有效的公司治理結(jié)構(gòu)還有助于形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，不斷完善內(nèi)控體系建設(shè)。

（2）健全對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束與激勵(lì)機(jī)制

不兼容的職責(zé)是指專注于一個(gè)人處理時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤的可能性就會(huì)增加兩個(gè)或多個(gè)位置。不相容職責(zé)分離指的是不兼容的職責(zé)分別由不同的部門或人員來處理。就我國(guó)而言，中小企業(yè)由于其特殊性，它的規(guī)模和員工的數(shù)量也不能做到專職由專人負(fù)責(zé)，所以加強(qiáng)不相容職責(zé)分離控制，增加工作崗位設(shè)置為包含性就顯得特別重要。

2.完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系

（1）完善內(nèi)控簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)體系

完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)，形成一個(gè)閉環(huán)的內(nèi)控管理。為流程標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制責(zé)任，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行匹配和運(yùn)行效果的檢驗(yàn)方法和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，以及相應(yīng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效考核機(jī)制相掛鉤，形成之前制定的標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)行中的監(jiān)督檢查、以及總結(jié)評(píng)估內(nèi)部控制管理閉環(huán)。內(nèi)部控制執(zhí)行檢驗(yàn)方法主要是針對(duì)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)和設(shè)計(jì)，主要通過開展業(yè)務(wù)記錄可以證明關(guān)鍵控制點(diǎn)（報(bào)告、單據(jù)、會(huì)議紀(jì)要等）檢查了解內(nèi)部控制執(zhí)行情況，內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)方法主要圍繞如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程和相關(guān)的設(shè)計(jì)效率。

（2）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

必須進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制過程，必要時(shí)加以修改監(jiān)測(cè)活動(dòng)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部控制的一部分，同樣是監(jiān)督內(nèi)部控制的主要力量之一。內(nèi)部審計(jì)不但是對(duì)活動(dòng)的企業(yè)的內(nèi)部控制和管理提供參考和提出建議而且也對(duì)企業(yè)內(nèi)部成員進(jìn)行監(jiān)控、評(píng)估的，詳細(xì)的包含：企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)正確的水平和有效性的檢查、評(píng)價(jià)和建議；對(duì)每個(gè)企業(yè)成員在執(zhí)行自己義務(wù)的過程中操作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估和建議；進(jìn)行評(píng)價(jià)和建議企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理等。

3.加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視

（1）提高中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)

企業(yè)的管理者是主要造成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制的有效性，和是否公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視、是否要帶頭執(zhí)行有特別大的關(guān)聯(lián)。企業(yè)管理者提高自身的經(jīng)營(yíng)素質(zhì)，讓他們意識(shí)到企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，是中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮它應(yīng)該具有的作用的關(guān)鍵。企業(yè)管理者應(yīng)該深刻意識(shí)到，這種讓他們自身感到制約的制度體系，能夠使得企業(yè)資產(chǎn)更加安全、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策更加謹(jǐn)慎，以減少商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，可以更安全的實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。

（2）提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

作為控制企業(yè)會(huì)計(jì)的主體，特別關(guān)鍵的是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平高低和內(nèi)控知識(shí)的掌握與否為。對(duì)于一些中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員通常不高的專業(yè)能力、不規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、披露相關(guān)信息并不能夠準(zhǔn)確的反映企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)成果等問題，應(yīng)加強(qiáng)并給予政策支持中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)知識(shí)和法規(guī)，從而提高自身專業(yè)素質(zhì)水平。

（3）加強(qiáng)員工道德素質(zhì)及學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)

每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制，都應(yīng)當(dāng)建立在我們共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，企業(yè)中每一個(gè)員工都能遵守基本的道德規(guī)范，而且還積極的學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)技能投身工作，那么內(nèi)部控制將會(huì)更加有效。企業(yè)內(nèi)所有人都擁有相同的、良好的道德規(guī)范，內(nèi)部控制的左右才能最優(yōu)最大化。企業(yè)應(yīng)定期組織員工進(jìn)行內(nèi)部控制的理論培訓(xùn)，使每一個(gè)員工都能夠切身體會(huì)企業(yè)的獎(jiǎng)懲監(jiān)管制度；使每一個(gè)企業(yè)員工都了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí)，明白在企業(yè)中大家都受到內(nèi)部控制機(jī)制的牽制和約束。只有讓企業(yè)把內(nèi)部控制像企業(yè)文化一樣與企業(yè)共存，企業(yè)才能夠健康茁壯的成長(zhǎng)。

三、結(jié)論

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)在內(nèi)部環(huán)境方面、風(fēng)險(xiǎn)管理水平（目標(biāo)設(shè)立、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)控等方面仍然存在不足，內(nèi)部控制機(jī)制仍不完善，執(zhí)行力度較弱，存在較為嚴(yán)重的失效問題。

本文通過提出了改善內(nèi)部控制環(huán)境、改善公司管理機(jī)構(gòu)、健全對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束與激勵(lì)機(jī)制、完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系、加強(qiáng)債權(quán)人對(duì)公司的監(jiān)控作用，嘗試建立主銀行制度、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督、完善信息溝通系統(tǒng)等一系列的解決辦法，提出了完善公司治理內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策和建議。相信通過使用正確的方法，我國(guó)企業(yè)內(nèi)的部環(huán)境會(huì)發(fā)展得越來越好。