張立穎

【摘 要】伴隨我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)發(fā)展，供給側(cè)改革成為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作的重中之重，財(cái)政作為國家供給側(cè)的重要組成部分，對(duì)國家發(fā)展的重要作用日益凸顯，成為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱?；鶎迂?cái)政作為國家財(cái)政政策與管理的具體落實(shí)部門，肩負(fù)著重要責(zé)任。基于此，加強(qiáng)基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)尤為重要。本文在分析基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)必要性的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際，剖析了基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題，進(jìn)而提出了加強(qiáng)基層財(cái)政管理內(nèi)部控制的主要改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】基層；財(cái)政管理；內(nèi)部控制

在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的大背景下，新常態(tài)與供給側(cè)改革成為國家經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵詞，財(cái)政作為國家宏觀調(diào)控的主要抓手，在組織收入、保障支出、增強(qiáng)績效等方面發(fā)揮著重要作用，內(nèi)部控制也成為促進(jìn)財(cái)政工作不斷完善的主要手段?；鶎迂?cái)政作為國家財(cái)政的基礎(chǔ)與支撐，是貫徹執(zhí)行國家政策，將其落到實(shí)處的關(guān)鍵組織?？陀^分析基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)，在管理方面仍然存在一定的缺陷與不足，加強(qiáng)基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)是不斷提升財(cái)政管理有效性與穩(wěn)健性的主要措施，應(yīng)當(dāng)在充分認(rèn)識(shí)不足的基礎(chǔ)上，不斷加強(qiáng)與提升基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)。

一、基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)的必要性分析

1.有利于夯實(shí)財(cái)政管理基礎(chǔ)

內(nèi)部控制作為加強(qiáng)組織管理的基礎(chǔ)手段與措施，在企業(yè)及部分事業(yè)單位得到了廣泛推廣，并得到了不斷完善。對(duì)于基層財(cái)政管理而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，將進(jìn)一步促進(jìn)基層財(cái)政部門制度體系建設(shè)，將制度覆蓋基層財(cái)政全部業(yè)務(wù)，使得財(cái)政業(yè)務(wù)能夠有制度可依，避免出現(xiàn)事項(xiàng)漏洞，通過加強(qiáng)制度宣貫，實(shí)現(xiàn)人人知道業(yè)務(wù)應(yīng)該如何處理，不斷提升工作效率，夯實(shí)基層財(cái)政管理基礎(chǔ)。

2.有利于防范財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，加強(qiáng)基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)，將財(cái)政部門涉及預(yù)算、資金、核算、采購、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)全部納入內(nèi)部控制，通過梳理流程，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定管理措施，使得財(cái)政管理的風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。在一定程度上，對(duì)于財(cái)政部門人員的廉政，加以制度保證，不斷促進(jìn)基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)，防范人員出現(xiàn)資金紅線錯(cuò)誤，保障了國家財(cái)政部門有序運(yùn)轉(zhuǎn)，人民群眾享受到應(yīng)有的財(cái)政扶持建設(shè)設(shè)施福利，促進(jìn)國家財(cái)政效能的發(fā)揮。

3.有利于提升財(cái)政管理質(zhì)量

內(nèi)部控制通過嚴(yán)密的流程與控制措施設(shè)計(jì)，目的在于不斷提升管理質(zhì)量與水平。基層財(cái)政是落實(shí)國家政策的主體，將應(yīng)收的資金收到，將應(yīng)付的資金付出，并督促資金有效使用，進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過發(fā)現(xiàn)問題，制定措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的不斷完善，對(duì)于基層財(cái)政管理質(zhì)量的提升起到積極的促進(jìn)作用，實(shí)現(xiàn)基層財(cái)政管理的持續(xù)穩(wěn)健提升，不斷促進(jìn)基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)，保證國家政策的有效實(shí)施與推進(jìn)，將國家政策的本源目標(biāo)落實(shí)到位，提升人民對(duì)國家的認(rèn)可度與歸屬感。

二、基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題

1.內(nèi)控意識(shí)與制度建設(shè)有待進(jìn)一步增強(qiáng)

內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)是組織保障與制度建設(shè)，在基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)中，由于各區(qū)域發(fā)展的不均衡，各地的管理水平存在一定差異，內(nèi)控意識(shí)與制度建設(shè)存在不同程度的不足。一是有的基層財(cái)政部門內(nèi)部控制組織不健全，一把手沒有參與到內(nèi)控建設(shè)中來，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)不重視，使得內(nèi)部控制流于形式。二是有的基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)制度不能覆蓋全部業(yè)務(wù)，使得有的業(yè)務(wù)沒有制度可依，導(dǎo)致發(fā)生事項(xiàng)時(shí)，無人推進(jìn)，無人管理。三是有的基層財(cái)政管理制度缺乏修訂完善機(jī)制，與實(shí)際情況不符，不適應(yīng)財(cái)政管理的要求。

2.內(nèi)控流程與風(fēng)險(xiǎn)排查有待進(jìn)一步完善

流程梳理與風(fēng)險(xiǎn)排查是內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容，流程梳理的目標(biāo)在于發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)排查的目標(biāo)在于不斷提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力。在各基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)中，內(nèi)控流程與風(fēng)險(xiǎn)排查方面仍存在不同層面的短板。一是有的基層財(cái)政管理對(duì)財(cái)政流程梳理不足，沒有對(duì)全部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，使得部分流程相對(duì)繁瑣，部分流程過于簡單，沒有兼顧質(zhì)量與效率。二是有的基層財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)排查不足，停留于表面，沒有深入分析現(xiàn)象背后深層次的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使得內(nèi)部控制的目標(biāo)性較弱，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用有待進(jìn)一步提升。

3.考核問責(zé)與文化建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)

考核問責(zé)是內(nèi)部控制建設(shè)有效性的有力手段，文化建設(shè)是內(nèi)部控制建設(shè)的高層次階段，考核問責(zé)將促進(jìn)文化建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)部控制提升到更高層次。在基層財(cái)政管理內(nèi)控建設(shè)中，或多或少在考核問責(zé)與文化建設(shè)方面存在不足。一是有的基層財(cái)政將考核問責(zé)弱化，往往以客觀理由搪塞考核問責(zé)，削弱了內(nèi)部控制的力度。二是有的基層財(cái)政缺乏文化建設(shè)提升，滿足于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)階段，沒有將內(nèi)部控制提升到人人都能接受的文化層次，缺乏內(nèi)部控制的內(nèi)化過程，造成有制度就好辦，沒有制度就不知如何是好的窘迫局面。

三、基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)的主要改進(jìn)措施

1.進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控組織領(lǐng)導(dǎo)

一把手負(fù)責(zé)制是內(nèi)部控制有效落地的重要基礎(chǔ)。在基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)中，要建立強(qiáng)有力的組織，以保障內(nèi)部控制的有效落實(shí)。一是基層財(cái)政一把手要高度重視，承擔(dān)內(nèi)部控制的總體責(zé)任，不斷促進(jìn)基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)。二是成立專門組織，推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)完善，建立內(nèi)部控制建設(shè)工作會(huì)議機(jī)制，定期督查內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)度。三是保證內(nèi)部控制工作人員的獨(dú)立性，能夠?qū)栴}直接匯報(bào)至一把手，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的推進(jìn)效率。

2.進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

制度是內(nèi)部控制實(shí)施的主要抓手。建立健全制度體系，一是基層財(cái)政管理應(yīng)分別綜合管理類、資金收支類、風(fēng)險(xiǎn)防控類、考核問責(zé)類，形成符合基層實(shí)際情況的制度清單，同時(shí)結(jié)合當(dāng)?shù)匕l(fā)展情況制定制度。二是加強(qiáng)對(duì)制度體系的評(píng)價(jià)與修訂，建立機(jī)制，對(duì)于不符合實(shí)際情況的制度，及時(shí)進(jìn)行修訂，保障制度能夠跟上業(yè)務(wù)的發(fā)展需要。三是加強(qiáng)制度有效性評(píng)價(jià)，對(duì)制度與業(yè)務(wù)的匹配度加強(qiáng)協(xié)同，不滿足于不出錯(cuò)，而是要在質(zhì)量與效率中間找到平衡點(diǎn)，不斷完善，不斷促進(jìn)基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控流程完善

內(nèi)部控制的重點(diǎn)在于對(duì)流程的梳理。加強(qiáng)內(nèi)控流程完善是不斷完善基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。一是全面梳理預(yù)算管理、資金撥付、專戶管理、會(huì)計(jì)核算、政府采購、固定資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)流程，形成業(yè)務(wù)流程手冊。二是對(duì)流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在評(píng)估其重要性的基礎(chǔ)上，建立細(xì)致的控制措施，保證措施有效性。三是建立流程完善機(jī)制，不斷改進(jìn)流程體系，使流程更方便快捷，并風(fēng)險(xiǎn)可控，不斷促進(jìn)基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)。

4.進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查

風(fēng)險(xiǎn)排查是促進(jìn)內(nèi)部控制不斷提升的關(guān)鍵。加強(qiáng)基層財(cái)政管理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查，一是加強(qiáng)調(diào)研，對(duì)基層財(cái)政涉及的基層部門、基層組織逐一深入，了解實(shí)際情況，實(shí)施專業(yè)判斷，查找風(fēng)險(xiǎn)。二是建立風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制，通過信息采集與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提前捕捉風(fēng)險(xiǎn)事件，實(shí)施預(yù)防措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，保護(hù)干部與群眾利益，不斷促進(jìn)基層財(cái)政管理內(nèi)部控制建設(shè)工作推進(jìn)。

5.進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控考核問責(zé)

內(nèi)控考核與問責(zé)是內(nèi)部控制建設(shè)的階段性節(jié)點(diǎn)。加強(qiáng)基層財(cái)政管理內(nèi)控考核與問責(zé)，一是建立考核考評(píng)制度，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的合規(guī)性與有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以此為基礎(chǔ)，實(shí)施問責(zé)措施。二是在考核評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，對(duì)查找到的問題，加強(qiáng)整改措施制定與實(shí)施，完善內(nèi)部控制建設(shè)，使其更加有效與完整。三是結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部控制考核考評(píng)制度進(jìn)行修訂完善，更適應(yīng)于基層財(cái)政的實(shí)際情況，使得考核考評(píng)發(fā)揮激勵(lì)與促進(jìn)作用。

6.進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)

內(nèi)控文化是內(nèi)部控制建設(shè)的高級(jí)階段。加強(qiáng)基層財(cái)政管理內(nèi)控文化建設(shè)，一是將內(nèi)部控制的方法理念提煉成組織的統(tǒng)一行為規(guī)范，基層財(cái)政全員對(duì)內(nèi)部控制有統(tǒng)一的認(rèn)知，將其作為行為的準(zhǔn)繩。二是建立廉政文化，將服務(wù)社會(huì)、服務(wù)人民群眾作為基層財(cái)政工作的出發(fā)點(diǎn)與落腳點(diǎn)，不謀私利，只為公心，做群眾信得過的組織。三是加強(qiáng)內(nèi)部控制文化培訓(xùn)，將內(nèi)控理念文化內(nèi)化于心，成為基層財(cái)政人員的習(xí)慣做法。四是加強(qiáng)宣傳。各級(jí)財(cái)政應(yīng)對(duì)好的內(nèi)部控制做法，加大宣傳力度，不斷擴(kuò)大其影響力，將基層財(cái)政內(nèi)部控制的文化建設(shè)擴(kuò)大到各層級(jí)組織，促進(jìn)基層財(cái)政管理內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)與完善。