（溫嶺市煙草專賣局（分公司）

【摘要】本文從審計(jì)信息化建設(shè)的趨勢(shì)說(shuō)起，在遵循實(shí)用性、安全性等原則的前提下從審計(jì)基礎(chǔ)平臺(tái)和審計(jì)人員系統(tǒng)兩大板塊提出了建設(shè)煙草企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)想。

【關(guān)鍵詞】煙草企業(yè) 審計(jì) 探索

一、煙草企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)的趨勢(shì)

國(guó)家煙草專賣局早在2010年提出要把推進(jìn)信息化和煙草產(chǎn)業(yè)相融合，到目前為止，煙草信息化已經(jīng)具備一定的規(guī)模，尤其是會(huì)計(jì)信息化已較為成熟，當(dāng)審計(jì)對(duì)象的信息化水平較高時(shí)，為了保證審計(jì)效率，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)信息化建設(shè)是必然選擇。

二、煙草審計(jì)信息化建設(shè)原則

1、實(shí)用性。推進(jìn)煙草審計(jì)信息化是為了提高審計(jì)效率，從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)增值，保證組織健康運(yùn)行發(fā)展。信息化是途徑不是目標(biāo)，在構(gòu)建審計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)應(yīng)盡量設(shè)計(jì)得方便上手。

2、安全性。信息化將會(huì)整合煙草的多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將其數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)信息系統(tǒng)。因此，安全性顯得尤為重要，如果存在疏漏很可能導(dǎo)致商業(yè)機(jī)密泄露等問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)不可預(yù)計(jì)的損失。

3、開(kāi)放性。審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)該使審計(jì)具備開(kāi)放性，使審計(jì)整改走到公眾面前，增加員工對(duì)審計(jì)的了解，提高審計(jì)在企業(yè)管理中的地位。

4、網(wǎng)絡(luò)化。審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程中離不開(kāi)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，借助網(wǎng)絡(luò)，能實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)的資源共享，運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)手段，開(kāi)展日常監(jiān)控審計(jì)。

5、前瞻性。為了適應(yīng)審計(jì)需求的變化，審計(jì)信息化應(yīng)該具備前瞻性。前瞻性就是要求審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)該為以后的審計(jì)模塊留下接口或者是可以修改的框架。

三、煙草企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)想

（一）審計(jì)基礎(chǔ)平臺(tái)

1、審計(jì)計(jì)劃模塊。審計(jì)組在接到審計(jì)任務(wù)后，在審計(jì)計(jì)劃模塊按審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃來(lái)分配和管理審計(jì)任務(wù)，在實(shí)際操作過(guò)程中，審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)適當(dāng)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。

2、審計(jì)人員信息交互模塊。審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行分工協(xié)作，組員將已完成的審計(jì)作業(yè)上傳后，其他組員可以在信息交互模塊看到已上傳審計(jì)作業(yè)。

3、審計(jì)查詢模塊。審計(jì)查詢模塊是開(kāi)放性模塊，審計(jì)報(bào)告使用者、審計(jì)預(yù)警模塊監(jiān)察對(duì)象的經(jīng)辦人以及其他有需要的煙草企業(yè)員工都可以在這一模塊查詢到審計(jì)結(jié)果及審計(jì)整改進(jìn)程。

（二）審計(jì)人員業(yè)務(wù)系統(tǒng)

1、取數(shù)模塊。以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為例，審計(jì)人員將NC系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到通過(guò)取數(shù)系統(tǒng)下載的取數(shù)模板中，保存上傳之后運(yùn)行取數(shù)工具就完成了賬套的制作。在保證網(wǎng)絡(luò)安全性的基礎(chǔ)上，借助高度還原的賬套可以方便審計(jì)人員的工作，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間。

2、審計(jì)作業(yè)模塊。這一模塊集成了分析、記錄、編制審計(jì)底稿等審計(jì)常用功能。審計(jì)信息化建設(shè)突出了信息化在數(shù)據(jù)分析上的優(yōu)勢(shì)，內(nèi)含包括篩選、排序、重算、檢查、核對(duì)、抽樣、統(tǒng)計(jì)、分類、聚類、演化、異常等分析方法，審計(jì)人員可以根據(jù)實(shí)際工作需要，對(duì)以上方法進(jìn)行靈活地選擇或搭配。

3、審計(jì)預(yù)警模塊。審計(jì)信息系統(tǒng)整合了NC用友系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)在內(nèi)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、營(yíng)銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)、三項(xiàng)工作等系統(tǒng)，以聯(lián)網(wǎng)審計(jì)手段，開(kāi)展日常監(jiān)控審計(jì)。這一模塊結(jié)合對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)，設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)和閾值，當(dāng)被監(jiān)察業(yè)務(wù)的運(yùn)行數(shù)據(jù)偏離設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)值達(dá)到閾值時(shí)就會(huì)啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，如果是業(yè)務(wù)自身應(yīng)滿足的勾稽情況出現(xiàn)異常，比如銀行對(duì)賬不符、資金監(jiān)管未核銷現(xiàn)金額與NC系統(tǒng)的庫(kù)存現(xiàn)金賬面金額不一致等，也會(huì)啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制。

4、審計(jì)結(jié)果模塊。審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告的形式呈現(xiàn)，系統(tǒng)內(nèi)嵌的審計(jì)報(bào)告形式參照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)人員應(yīng)高度重視審計(jì)整改部分，審計(jì)報(bào)告使用者在審計(jì)查詢模塊上可以看到審計(jì)整改意見(jiàn)，審計(jì)責(zé)任人需要根據(jù)審計(jì)整改意見(jiàn)進(jìn)行整改并填寫(xiě)整改回饋表。

四、煙草企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)的意義

（一）提高審計(jì)效率。建立企業(yè)審計(jì)信息化系統(tǒng)后，審計(jì)人員通過(guò)系統(tǒng)可以很快完成對(duì)大數(shù)據(jù)的分析，減少了手工環(huán)節(jié)，可以減少偶然誤差，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）擴(kuò)充審計(jì)范圍。通過(guò)整合煙草企業(yè)使用的包括NC用友系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)在內(nèi)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、營(yíng)銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)、三項(xiàng)工作系統(tǒng)等審計(jì)資源，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，獲取煙草企業(yè)所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)范圍的擴(kuò)充。

（三）減少時(shí)間空間對(duì)審計(jì)的限制。通過(guò)信息交互模塊、審計(jì)計(jì)劃模塊，審計(jì)人員可以進(jìn)行實(shí)時(shí)信息交互；通過(guò)取數(shù)模塊，審計(jì)人員可以取得高度還原的業(yè)務(wù)運(yùn)行數(shù)據(jù)，為遠(yuǎn)程審計(jì)創(chuàng)造了可能性。

（四）增加審計(jì)價(jià)值。審計(jì)預(yù)警模塊推進(jìn)了煙草企業(yè)由傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)型為事前和事中審計(jì)，由靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)型為動(dòng)態(tài)審計(jì)，從而從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)煙草企業(yè)保值增值，提高組織運(yùn)行效率。開(kāi)放審計(jì)查詢模塊，增加了煙草企業(yè)員工對(duì)審計(jì)結(jié)果的關(guān)注度和審計(jì)整改的參與度，有利于形成全員督促的氛圍，避免審計(jì)流于形式。

五、推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的建議

（一）提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，除了具備財(cái)會(huì)知識(shí)，還要熟悉各業(yè)務(wù)流程，。項(xiàng)目成員應(yīng)努力提高自身素質(zhì)，多了解業(yè)務(wù)線上同事的工作，積極參加企業(yè)組織的相關(guān)培訓(xùn)。

（二）梳理工作要到位。在設(shè)計(jì)建設(shè)前，應(yīng)該對(duì)煙草企業(yè)的的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理，對(duì)審計(jì)程序或流程進(jìn)行梳理，經(jīng)過(guò)梳理后，確定哪些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)該體現(xiàn)在信息系統(tǒng)中，哪些審計(jì)程序流程必須嵌入系統(tǒng)中，哪些主要是靠人工識(shí)別判斷就不必做到系統(tǒng)中。

（三）做好對(duì)接工作。審計(jì)信息化建設(shè)涉及到項(xiàng)目成員、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)人員、對(duì)標(biāo)管理人員等，在做好對(duì)接的前提下才能把審計(jì)人員需要的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到審計(jì)系統(tǒng)中。

審計(jì)信息化建設(shè)是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展和煙草轉(zhuǎn)型提升的選擇，融入對(duì)標(biāo)管理是對(duì)審計(jì)的發(fā)展和創(chuàng)新，煙草企業(yè)應(yīng)將審計(jì)信息化建設(shè)落到實(shí)處，建立具有實(shí)用性、安全性的審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)員工責(zé)任感、提高組織運(yùn)行效率的目標(biāo)，為煙草企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡(jiǎn)介：黃嬡（1993-），女，現(xiàn)就職于溫嶺市煙草專賣局（分公司）財(cái)務(wù)科。