劉旭健

摘 要：以計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下內(nèi)部控制存在的主要問題作為出發(fā)點(diǎn)，從建立內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部控制體系等方面探討了提升計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制水平的具體措施，以期為促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展提供參考和意見。

關(guān)鍵詞：計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)；信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F91 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）02-0164-02

現(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)已深入各行各業(yè)。計(jì)算機(jī)引入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之后，內(nèi)部控制呈現(xiàn)出控制范圍擴(kuò)大、控制重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移、控制方式和操作方式發(fā)生變化等特點(diǎn)。將內(nèi)部控制引入企業(yè)發(fā)展體系中，不僅可以確保系統(tǒng)的高效運(yùn)行，還可以推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

一、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下內(nèi)控控制存在的主要問題

（一）模塊功能不強(qiáng)

傳統(tǒng)手工審計(jì)方法雖然不夠先進(jìn)，但是可以在審核過程中查出諸多問題。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有效率高、包含內(nèi)容較為全面等特點(diǎn)，但是其內(nèi)部控制功能不夠強(qiáng)大。究其原因，是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的核心功能與作用是查詢分析，而不是獨(dú)立內(nèi)部控制功能。比如專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移問題，采用傳統(tǒng)手工審計(jì)方法可以快速分辨出專項(xiàng)資金是真正使用還是挪用，但是借助計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)就無法快速準(zhǔn)確分辨出問題。無論是在政府機(jī)構(gòu)還是非盈利組織中，計(jì)算機(jī)軟件無法快速準(zhǔn)確分辨出哪些暫收暫付款項(xiàng)具體屬于支出還是政府債務(wù)。當(dāng)前，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)于財(cái)務(wù)信息、專項(xiàng)資金、支付款項(xiàng)的分類不夠具體和細(xì)化。比如，摘要明細(xì)內(nèi)容錄入不全，或者摘要一欄的明細(xì)內(nèi)容沒有錄入、發(fā)票上的各種要素?cái)?shù)據(jù)不齊全等。這樣不僅需要紙質(zhì)賬本進(jìn)行核對(duì)憑證，展開第二次審核，還會(huì)嚴(yán)重阻礙計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）數(shù)據(jù)缺乏安全性

確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心任務(wù)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性將會(huì)直接影響企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。但是，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)商在研發(fā)計(jì)算信息系統(tǒng)過程中忽略了內(nèi)部控制的安全監(jiān)管，企業(yè)在日常管理中忽略了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性和安全性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不能真正起到保護(hù)數(shù)據(jù)、防范病毒的作用?，F(xiàn)階段，計(jì)算機(jī)上的數(shù)據(jù)保存介質(zhì)以硬盤、光盤和移動(dòng)磁盤等為主。相較于傳統(tǒng)手工記錄和數(shù)據(jù)保存方法而言，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有攜帶便利、占用空間小、修改便利等優(yōu)勢(shì)，其缺點(diǎn)是修改之后不留痕跡，難以在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題，也就無法及時(shí)制定與之相對(duì)應(yīng)的解決措施。與此同時(shí)，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存介質(zhì)容易遭受計(jì)算機(jī)病毒或者黑客的侵?jǐn)_，從而出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失、數(shù)據(jù)被盜、數(shù)據(jù)難以恢復(fù)等一系列問題。

（三）計(jì)算機(jī)操作人員素質(zhì)低下

采用傳統(tǒng)手工審計(jì)方法展開內(nèi)部審計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員只需要掌握相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)即可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制不僅要求操作人員具備扎實(shí)審計(jì)知識(shí)和相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，還需要操作人員具有專業(yè)的計(jì)算機(jī)操作技術(shù)、英語能力和內(nèi)部控制方法。在手工審計(jì)的基礎(chǔ)之上完成內(nèi)部控制操作、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、全面系統(tǒng)了解法律政策、具備專業(yè)的判斷能力和邏輯思維能力，這是操作人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)。除此之外，操作人員還應(yīng)掌握window、office、網(wǎng)絡(luò)操作等基礎(chǔ)知識(shí)，掌握英語匯編語言。相較于國外發(fā)達(dá)國家而言，我國計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)起步較晚、發(fā)展速度較慢、操作人員專業(yè)技能和整體素質(zhì)較低，尚不能完全適應(yīng)當(dāng)今信息化發(fā)展的步伐。

二、健全和完善計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的具體措施

（一）建立內(nèi)部控制制度

首先，促使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備管理的規(guī)范化、科學(xué)化，明確計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)崗位的職權(quán)和責(zé)任。審計(jì)專網(wǎng)和因特網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)需要配備專業(yè)網(wǎng)絡(luò)管理人員進(jìn)行監(jiān)管，確保各個(gè)網(wǎng)絡(luò)有序、安全、穩(wěn)定運(yùn)行；需要在保障計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全穩(wěn)定的同時(shí)，及時(shí)更新網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，定期對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和管理。企業(yè)應(yīng)加大對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備的維護(hù)費(fèi)用支出，依據(jù)系統(tǒng)功能和要求配置不同人員，實(shí)現(xiàn)提高設(shè)備利用率和保障信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行的目的。

其次，建立科學(xué)審計(jì)推出制度。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息評(píng)估起點(diǎn)高、操作不規(guī)范這一問題，應(yīng)依據(jù)實(shí)際情況建立科學(xué)審計(jì)推出制度，將不符合實(shí)際使用的制度暫時(shí)推出信息系統(tǒng)，并在修改完成之后將其納入信息系統(tǒng)，這樣可以促使操作更加規(guī)范、科學(xué)。

（二）強(qiáng)化控制權(quán)限

企業(yè)在劃分會(huì)計(jì)職權(quán)時(shí)，應(yīng)明確職權(quán)名稱和職權(quán)責(zé)任。比如，會(huì)計(jì)崗位需要配備專業(yè)的會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)稽查和會(huì)計(jì)檔案管理等職位，從而做到權(quán)力制約和職權(quán)分明的目的。在引入計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之后，應(yīng)依據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整和添加會(huì)計(jì)崗位，從而確保內(nèi)部控制制度的有序展開。添加的職位主要包括系統(tǒng)維護(hù)、出納、系統(tǒng)操作等等，并依據(jù)會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)和會(huì)計(jì)崗位實(shí)際操作情況設(shè)置權(quán)限和模塊功能，以保證責(zé)任主體的明確和責(zé)任權(quán)限的細(xì)化。

責(zé)任主體和職權(quán)明確之后，應(yīng)依據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況建立一套體系化、現(xiàn)代化、科學(xué)化、全面化的權(quán)限管理制度。并在制度中明確規(guī)定會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理人員具備直接調(diào)出文件、修改數(shù)據(jù)、刪除數(shù)據(jù)、操作文件等權(quán)限。與此同時(shí)，應(yīng)積極展開多重密碼運(yùn)作制度。所謂多重密碼是指操作密碼、開機(jī)密碼、系統(tǒng)啟動(dòng)密碼各不同，并定期更換密碼。這樣，不僅可以起到確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全性的作用，還可以進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理制度。

（三）依據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)完善內(nèi)部控制體系

實(shí)踐可以檢驗(yàn)真理，通過展開實(shí)踐活動(dòng)可以檢驗(yàn)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是否科學(xué)完善，從而依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果適當(dāng)增添信息系統(tǒng)管理功能。首先，應(yīng)建立實(shí)踐基地。加大對(duì)會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員和計(jì)算機(jī)操作人員的專業(yè)技能培訓(xùn)和素質(zhì)培養(yǎng)，定期將他們派往實(shí)踐基地學(xué)習(xí)，從而為社會(huì)和企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的全面性人才。其次，在培訓(xùn)過程中，應(yīng)展開淘汰機(jī)制。將達(dá)不到水平和能力需求的相關(guān)人員派往實(shí)踐基地培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，直到他們滿足崗位需求和企業(yè)需求為止。最后，加強(qiáng)實(shí)踐交流。各單位之間應(yīng)積極展開合作和交流，針對(duì)內(nèi)部控制水平問題展開細(xì)致探討，以達(dá)到提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制質(zhì)量和效率的目的。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制管理對(duì)于提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量方面具有重要的意義和作用。隨著計(jì)算機(jī)的普及和內(nèi)部控制方向、方法的逐步改變，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在使用過程中應(yīng)健全和完善內(nèi)部管理制度、配備專業(yè)人員管理，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。