楊鴿

摘 要：21世紀(jì)的到來我國經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，與此同時(shí)人們越來越重視企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的內(nèi)部控制問題。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展與正常運(yùn)營至關(guān)重要。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制是提高企業(yè)管理水平的重要手段，因而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制受到了社會(huì)各界人士的廣泛關(guān)注和重視。本文主要就企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的問題和措施進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；措施研究

在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一項(xiàng)重要因素，而企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)健康發(fā)展的前提就是內(nèi)部控制。對內(nèi)部控制的定義而言，其中包含了會(huì)計(jì)及管理控制。在企業(yè)發(fā)展過程中，根本目標(biāo)追求經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制是管理前提。在市場經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)的前提下，進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作，在這種情況下，能夠進(jìn)一步幫助企業(yè)在市場競爭的狀況下獲得有利地位，使企業(yè)發(fā)展更加健康。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保證會(huì)計(jì)信息，保障資產(chǎn)完整，保障經(jīng)營方針和經(jīng)濟(jì)性，在單位內(nèi)部展開自我約束及管理，其在會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用較為廣泛，是一項(xiàng)重要制度。

內(nèi)部控制包含了五個(gè)方面的內(nèi)容：

控制環(huán)境，指的是控制方式運(yùn)行環(huán)境，往往在企業(yè)文化建立和約束體制創(chuàng)建方面有重要作用。

風(fēng)險(xiǎn)評估，則是風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)前提內(nèi)容。

控制活動(dòng)，指的是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)措施，具體在管理階層的和政策方面有所表現(xiàn)。

信息溝通，利用恰當(dāng)?shù)姆椒▊鬟f信息，同時(shí)使人員溝通得以加強(qiáng)。

監(jiān)督，在監(jiān)督和評估的過程中控制內(nèi)部進(jìn)程。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題分析

1.對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足

依照調(diào)查數(shù)據(jù)表示，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面沒有充分的認(rèn)識(shí)，這往往是如今企業(yè)廣泛存在的一項(xiàng)重要問題，其主要表現(xiàn)有如下方面：首先，某些企業(yè)覺得企業(yè)會(huì)計(jì)工作只是經(jīng)營狀況的表現(xiàn)，所以沒有必要展開內(nèi)部控制，如今的財(cái)務(wù)規(guī)章制度就已經(jīng)能夠?qū)ω?cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作產(chǎn)生約束，足夠保障順利展開。其次，某些企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只是為了應(yīng)付檢查，并沒有聯(lián)系企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r與現(xiàn)實(shí)內(nèi)容，沒有辦法在企業(yè)經(jīng)營過程中加以落實(shí)?？偟膩碚f，主觀認(rèn)識(shí)程度和重視度不高，通常是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部制度無法發(fā)揮效果的一項(xiàng)重要因素。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估薄弱

因?yàn)橛泻芏嘁蛩囟伎赡軐ζ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度產(chǎn)生影響，為了使這些問題得以解決，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部制度建立的進(jìn)程中，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部和市場環(huán)境當(dāng)中存在的相關(guān)內(nèi)容加以考慮。在如今，世界經(jīng)濟(jì)和我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)變化的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估，從而才可以對外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化加以有效處理，進(jìn)一步處理相關(guān)影響問題。

3.企業(yè)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行不到位

責(zé)權(quán)不明確，無法有效落實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制無法起到相應(yīng)的效果，這導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不但無法使企業(yè)效率得以提升，還會(huì)導(dǎo)致疏漏的出現(xiàn)，從而導(dǎo)致更為嚴(yán)重的狀況發(fā)生。因?yàn)樵谄髽I(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的定義當(dāng)中，明確對企業(yè)內(nèi)部控制的定義進(jìn)行表述，表明這是企業(yè)高層與員工權(quán)責(zé)分明的一項(xiàng)內(nèi)容。針對我國企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，我國很多企業(yè)在配置人員的崗位時(shí)也存在不合理等問題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作方面存在很多的業(yè)務(wù)混亂等現(xiàn)象。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對措施

1.進(jìn)一步強(qiáng)化管理層及相關(guān)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)基本控制規(guī)范》的有關(guān)要求與規(guī)定進(jìn)行，在內(nèi)部控制的過程中，首先應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持對主體負(fù)責(zé)的原則，切實(shí)提升國有企業(yè)控制效率，對有關(guān)制度進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)提升對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的知識(shí)進(jìn)行了解，進(jìn)一步強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制意識(shí)，妥善處理好企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和其他部門之間的工作。其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升創(chuàng)新思維能力。企業(yè)要想在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中提升競爭力，并實(shí)現(xiàn)經(jīng)營成本的降低，就應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)國內(nèi)外先進(jìn)的方法與手段，持續(xù)做好質(zhì)量改進(jìn)工作，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的成效。此外，企業(yè)還可以將市場作為導(dǎo)向，在充分結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，達(dá)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

2.建立健全現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在遵循財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)范要求的前提下，對財(cái)務(wù)機(jī)制進(jìn)行不斷優(yōu)化與完善，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各項(xiàng)工作。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)完善并落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制責(zé)任制度，進(jìn)一步明確有關(guān)崗位的部門的職責(zé)，并且明確企業(yè)的具體經(jīng)營目標(biāo)，促使企業(yè)員工和部門之間實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的發(fā)展。除此之外，對于一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不合理或錯(cuò)誤的行為采取相應(yīng)的懲罰措施，對于那些取得顯著成效的部門及職工則給予相應(yīng)的激勵(lì)，只有在這種科學(xué)的激勵(lì)措施下才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，也才能保證企業(yè)始終處于規(guī)范的制度體系下運(yùn)營與發(fā)展。

3.切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作力度

優(yōu)化與完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開展，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作的正常開展，并且大大提升了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的有效性與真實(shí)性。任何企業(yè)都應(yīng)當(dāng)注重做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，內(nèi)審工作質(zhì)量對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有著直接的影響，只有將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的缺陷及不足及時(shí)找出來，才能獲得有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)要想切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)工作，就應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的任何一項(xiàng)費(fèi)用支出都要求做到入賬與審計(jì)，防止在日常的財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)漏洞。

此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅要做好事后的控制，還應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好事前的控制，并且及時(shí)糾正企業(yè)內(nèi)部潛在的不合理的或錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)行為。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育，定期組織審計(jì)人員參與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)講座及教育活動(dòng)，逐步提升其對于法律法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面知識(shí)的認(rèn)知水平，進(jìn)而提升其職業(yè)道德水平與綜合素養(yǎng)，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展更加健康穩(wěn)定。

4.科學(xué)管理與分配企業(yè)資金結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮到自身的實(shí)際發(fā)展情況，對資金管理制度進(jìn)行進(jìn)一步完善，科學(xué)分配資金結(jié)構(gòu)，逐步提升企業(yè)資金的利用效率，在對企業(yè)資金的使用及管理方面，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和個(gè)人不可隨意進(jìn)行調(diào)動(dòng)，從而避免資金出現(xiàn)流失現(xiàn)象。企業(yè)在對支出資金管理方面，必須由有關(guān)負(fù)責(zé)人當(dāng)面簽字。對于一些數(shù)額較大的資金支出時(shí)更應(yīng)當(dāng)由有關(guān)部門管理層進(jìn)行嚴(yán)格審核，從而將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上，通過適當(dāng)?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動(dòng)進(jìn)行控制，對于一旦出現(xiàn)資金濫用或不合理的現(xiàn)象時(shí)，能在第一時(shí)間內(nèi)將資金追回。

四、結(jié)論

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，加強(qiáng)和完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。有效的內(nèi)部控制能夠減少企業(yè)運(yùn)營中的成本，提高企業(yè)的資金利用率和資金周轉(zhuǎn)率，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，從而達(dá)到提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的目的。針對目前企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的對其重視程度不高、缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系和監(jiān)督管理體系等問題，相關(guān)管理人員需要提高對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，進(jìn)而建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，并且加強(qiáng)企業(yè)在內(nèi)控制度體系方面的執(zhí)行力度，更好的保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行，使企業(yè)在良好的內(nèi)部控制規(guī)范的情況下，更好地持續(xù)健康發(fā)展壯大。

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