章潤蘭++王怡然

[摘 要]我國稅收流失的產(chǎn)生，主要是因為稅務機關(guān)在進行稅收的過程中的出現(xiàn)問題，也就是稅收行為沒有達到相關(guān)的要求；且稅收流失與納稅人也存在重大的關(guān)聯(lián)，如果納稅人沒有合法繳稅，則會導致稅收流失嚴重；更為關(guān)鍵的是我國制定的稅收制度和相關(guān)的法律法規(guī)也是致使稅收流失的因素。自從改革開放以來，完善稅收制度、治理稅收流失一直都是我國財政在發(fā)展過程中的難題。為了解決這一問題，我國不斷地進行研究，探索合理的稅收方案，加強對市場的調(diào)查，進而不斷地完善稅收制度，但效果卻未十分顯著，對于預防稅收流失的現(xiàn)象，我國必須要準確把握稅收的規(guī)定，深入進行稅收流失的測算，并根據(jù)稅收流失的總體情況，制定科學的稅收管理體制，并對相關(guān)的稅收制度進行改革，只有這樣才能提升稅收流失的治理效果。本文對我國稅收流失的測算展開了分析，并提出了科學的對策。

[關(guān)鍵詞]稅收流失；測算分析；治理對策

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.072

[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-0-02

0 引 言

稅收流失不僅會影響我國的財政經(jīng)濟，同時對納稅人的利益也產(chǎn)生了一定的影響。但稅收流失對納稅人利益的影響是正面的，這主要因為納稅人在納稅的過程中沒有按照國家的法律法規(guī)和納稅制度進行納稅，而是采用違反法律的方法逃避稅收，進而從中謀取更多的經(jīng)濟利益，顯然，納稅人的這種行為不僅觸犯了法律，還影響了財政稅收的治理。稅收流失屬于經(jīng)濟問題，如果稅收流失嚴重，我國宏觀調(diào)控經(jīng)濟的決策就會受到不良的影響，從而導致宏觀調(diào)控的經(jīng)濟能力減弱，與此同時，資源配置的效率也會降低，整個市場的競爭會有失公平，嚴重影響了社會的公平氛圍，因此，為了避免稅收流失的現(xiàn)象，我國應進一步加強稅收治理的能力。

1 對我國稅收流失測算的分析

公開進行稅收流失測算主要是為了體現(xiàn)政府和相關(guān)的部門之間的公平、公正，我國目前對財政經(jīng)濟的應用都進行明確的公開，讓人民對政府放心，公開經(jīng)濟的應用現(xiàn)如今在我國實施的效果較為良好，得到了人們的認可與支持，也十分有利于國家對財政資金的投入。當前，公開經(jīng)濟應用的行為為我國帶來了經(jīng)濟效益。我國的人民也開始遵循相關(guān)的稅收制度，依法納稅。對我國財政稅收部門而言，要想掌握關(guān)于稅收制度的相關(guān)知識，并能正確地應用稅收制度，防止稅收流失，相關(guān)的工作人員要能充分地掌握我國當前的稅種，結(jié)合相關(guān)的稅收公式，計算納稅額度。在求稅收流失額度時可以用相關(guān)稅種的應納稅額減去該稅種的實際征收額。但是要想確定公開經(jīng)濟后稅收流失的范圍，還要在公式的基礎(chǔ)上，對各種稅種的稅收流失額進行匯總，用公式表示：經(jīng)濟中稅收流失的總額=A+B+C+…+N。

在進行公開經(jīng)濟稅收流失測算時，假設(shè)T1是按照稅法有關(guān)規(guī)定和標準應征收的稅收額，T2是實際征收入庫額，稅收流失額為TL，用公式表示為TL=T1-T2。在以增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)的稅種進行測算時，其測算公式和結(jié)果可以用以下公式表示：

增值稅稅收收入=銷項稅額-進項稅額

=（應稅產(chǎn)品總產(chǎn)值-應稅產(chǎn)品投入值）×適用稅率

=應稅產(chǎn)品的增加值×適用稅率

通過對當前增值稅的研究，生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口商品等都是增值稅需要進行征稅的項目，而加工、修理、修配勞務，加工、修理勞務也屬于增值稅的一部分，但是在展開稅收的過程中，相關(guān)工作人員卻很難獲取到重要的數(shù)據(jù)和信息，從而導致稅收流失的產(chǎn)生，為了便于稅收人員的稅收工作，在進行稅收流失測算時，通常會將以上稅收去除，這樣增值稅的正確公式則是：增值稅稅收收入=工業(yè)企業(yè)應交增值稅+批發(fā)零售企業(yè)應交增值稅+進口環(huán)節(jié)應交增值稅。

2 我國稅收流失治理的對策

根據(jù)當前我國稅收流失的數(shù)據(jù)顯示，稅收流失主要是因為納稅人和稅收機關(guān)的行為存在問題，因此，我國要制定稅收制度、完善法律條文，規(guī)范納稅人的行為，提高納稅的效率，還要在一定的基礎(chǔ)上，提高財政稅收的工作力度，確保財政稅收部門的工作人員能夠按照相關(guān)的規(guī)章制度，合理地進行稅收工作，只有提升稅收人員的責任意識，才能保障稅收收入。

2.1 完善稅收法律制度，加強稅收法律制度的落實

為有效地預防稅收流失的問題，我國在完善稅收制度的過程中，要結(jié)合實際的稅收情況，不斷完善相關(guān)的法律制度。在解決稅收流失問題的過程中，只有3個稅種的立法得到了完善，而其他15個仍然缺乏合理的法律規(guī)范。因此，我國要明確規(guī)定，落實稅收法律制度，加強稅收流失的治理，建立健全稅收的法律體系，這樣才能預防企業(yè)和個人偷稅、漏稅現(xiàn)象的產(chǎn)生。我國必須要明確稅收法律制度的建設(shè)原則，加強對企業(yè)和個人的監(jiān)管，確保其能依法繳稅，另外，要將完整的稅收法制劃分在《憲法》中，以《憲法》為母法，完善其他的法律法規(guī)，這樣才能構(gòu)建一個完善的稅收系統(tǒng)。最后，我國的財政部門還要制定合理的稅收司法機制，為稅收收入提供充分的保障措施。只有這樣，才能減緩稅收流失對我國經(jīng)濟帶來的不利影響。

2.2 制定科學的稅收管理制度，明確中央財政與地方財政之間稅收的關(guān)系

當前，傳統(tǒng)的稅收管理制度已無法發(fā)揮出良好的效果，隨著時代的變革，經(jīng)濟的快速增長，我國財政稅收部門的工作觀念應不斷改變，財政稅收部門在展開工作的過程中，要根據(jù)當前社會的發(fā)展現(xiàn)狀，制定先進的稅收監(jiān)管制度，只有財政稅收部門充分做到與時俱進，才能確保稅收制度、稅收管理體制符合當前社會的需求。而這也就充分表明，我國財政稅收部門需要深入改革，改變傳統(tǒng)的稅收管理制度。在創(chuàng)新稅收管理體制的過程中，監(jiān)管人員要明確中央財政與地方財政之間稅收的具體關(guān)系，這樣有利于工作人員治理稅收流失的問題。因此，相關(guān)的工作人員要按照現(xiàn)代財政的主要經(jīng)濟觀點，掌握中央財政與地方財政權(quán)事的劃分，遵循統(tǒng)一指導、分級管理的原則，界定政府間財權(quán)、事權(quán)的界限，進而全面推進“十三五”規(guī)劃綱要提出的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性的改革，同時這也十分有利于我國經(jīng)濟進行“營改增”。

稅收管理制度在不斷完善的過程中，要想讓稅收管理體制真正得到完善，就要確保稅種的法律得到完善。在現(xiàn)有稅收管理制度的基礎(chǔ)上，對稅制結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，確保稅收的公平，調(diào)動地方政府的積極性，為稅收流失工作提供更多的保障制度。

2.3 為治理稅收流失提供充足的機會

當前，我國在發(fā)展的過程中，必須要重視稅收流失給我國財政經(jīng)濟帶來的嚴重影響，在治理稅收流失的過程中，強化稅收的管理體制，合理征稅，進而為治理稅收流失提供強有力的保障。因此，在整個稅收監(jiān)管過程中，我國應借助先進的科學技術(shù)，完善稅收管理平臺，利用信息技術(shù)收集稅收信息，對稅收信息進行整合和處理，以便于工作人員的參考。另外，財政稅收部門要根據(jù)稅收信息和稅務狀況為主要管理平臺，以稅收過程存在的風險為主要導向，專業(yè)化地展開稅收管理，建立健全完整的體制，對納稅人明確稅收工作具體的環(huán)節(jié)和流程，進而制定合理的納稅制度，規(guī)范納稅人的行為，最終確保納稅人能夠在市場中進行公平的競爭。

當今社會，企業(yè)在發(fā)展的過程中，逐漸走出國門，并在市場中贏得了更多的經(jīng)濟利益，如果國家不對其進行合理的約束和管理，企業(yè)取得的經(jīng)濟效益，必然會影響我國財政經(jīng)濟的變化，這樣就可能引發(fā)財政危機，影響人們的日常生活，尤其是當前社會的發(fā)展趨于商務化，“營改增”也在全面的實行過程中，“公開經(jīng)濟”與“地下經(jīng)濟”之間的競爭越來越激烈，我國稅收制度正面臨著嚴峻的考驗，我國應在保證公平競爭的基礎(chǔ)上，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務，提升納稅人遵法守法的意識，從而進一步促進我國企業(yè)的發(fā)展，讓我國企業(yè)能順利的走出國門，構(gòu)建完善的信息處理體系。與此同時，企業(yè)也應合理地發(fā)展各種財政經(jīng)濟的產(chǎn)品，針對不同的風險制訂監(jiān)管方案，只有這樣才能規(guī)避財政稅收帶來的風險。另外，我國需要加強執(zhí)法力度，嚴厲打擊“地下經(jīng)濟”活動，對于不正當經(jīng)營的企業(yè)，要及時取締。財政部門要與其他部門加強合作，協(xié)調(diào)其他監(jiān)管部門進一步管理稅收，這樣才能促進我國經(jīng)濟的增長。

2.4 大力宣傳稅收的法律法規(guī)，提升納稅人的繳稅意識

我國在解決稅收流失問題的過程中，要加強稅法的宣傳，借助先進的科學技術(shù)開展稅收法制的教育，提升納稅人員的法制觀念，充分意識到稅收的重要性，進而提升納稅人依法納稅的意識。只有大力宣傳稅收的法律制度，人們才可以深入了解納稅的作用。且在宣傳的過程中，也能讓我國的稅收制度發(fā)揮出良好的效果。因此，我國需要定期對人們進行思想上的指導和教育，轉(zhuǎn)變?nèi)藗儌鹘y(tǒng)的思想觀念，進而依法納稅，只有這樣才能形成良好的納稅氛圍，維護我國財政經(jīng)濟的穩(wěn)定。

3 結(jié) 語

對我國稅收流失的現(xiàn)象，我國財政部門首先要能制定科學的方案和完善的法律，并根據(jù)相關(guān)的公式測算出稅收流失的數(shù)據(jù)。其次，相關(guān)的工作人員要有良好的責任感，加強稅收流失的監(jiān)管，只有我國人民共同治理稅收流失的問題，才能改善我國稅收的狀況，進而提升我國的經(jīng)濟效益。

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