曹洋

摘要：現階段，伴隨著國內市場經濟水平的不斷提高，行政事業(yè)單位在市場經濟發(fā)展的過程所起到的作用越來越重要，其公共服務水平也急需得到完善提高。因此相關單位內部控制建設逐漸受到關注，單位內內控工作任務也變得越來越重要。本文中具體敘述了我國行政事業(yè)單位目前在內控建設方面存在的不足及缺陷之處，并根據這些不足之處具體闡述了可有效解決的方案，以期望對行政事業(yè)單位內控建設的快速發(fā)展起到幫助作用。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制建設；問題；對策

行政事業(yè)單位是我國一種特殊的政治單位，在本質上為社會提供多樣化的服務，以滿足社會文化教育等需求的組織。在行政事業(yè)單位中加強內部控制建設對單位管理具有十分重要的作用，然而我國在很長一段時間以來對行政事業(yè)單位的內部控制建設不夠重視，造成很多行政單位在建設內部控制的時候出現了很多不足和缺陷之處，其管理不到位、監(jiān)督體系執(zhí)行力不夠等問題也越來越明顯。較好的內部建設對行政事業(yè)單位的管理具有十分重要的影響，在提升單位內部執(zhí)行能力的同時還利于加快行政改革的步伐，進一步幫助行政行業(yè)健康快速發(fā)展。

一、現階段行政事業(yè)單位內部控制建設存在的不足之處

（一）缺乏建設內部控制的意識

目前國內行政事業(yè)單位普遍將對內部控制建設的舉措看作一種表面上的工作，其缺乏對內部控制建設的意識，想要真正地做到內部控制管理尚且需要一段距離。此外，因為社會上的行政事業(yè)單位在實行內部控制的過程中常常過重關注事業(yè)方向的發(fā)展，沒有足夠認識內部控制建設發(fā)展的重要性，從而忽略推行建設時的管理。由調查可知，一些行政事業(yè)單位相關工作的執(zhí)行力度沒有達到，往往出現責任互推的事情。更嚴重的是，占有一定比例的行政事業(yè)領導為了不使自己的管理等權利受到影響，故意不進行單位的內部控制建設，在干擾事業(yè)單位內部控制建設的同時不利于行政事業(yè)的發(fā)展。

（二）建設內部控制時其制度不夠完善

行政事業(yè)單位對內部控制建設工作的執(zhí)行力度較弱，而對其的監(jiān)督工作沒有真正的落實到實處，使建設內部控制依據的標準沒有達到同一水平，從而造成內部控制建設任務在完成時產生的結果較為混雜，例如在發(fā)展內部控制的經濟效益時所涉及的決策和執(zhí)行過程沒有相關的控制監(jiān)督機制進行制約，其事業(yè)單位很難達到最初想要完成的目標水平。此外，行政事業(yè)單位內部沒有進行嚴格性的地控制審批控制，在完成的過程中因只注重事后的發(fā)展往往忽略對事前和事中的控制，這使得單位相關的內部控制建設制度成為擺設，對內部控制任務的完成未有實質性的影響。

（三）內部控制缺少健全的監(jiān)督管理機制

在目前的實際狀況中行政事業(yè)單位雖然對內部控制有一定的審計機制進行監(jiān)督，但過于依賴其他部門，自身權利不夠廣泛，在內部控制工作出現問題時不能有效的進行解決，導致審計過程表面形式化，起不到明顯的監(jiān)督效果。除此之外，在社會上行政單位具有一定的特殊性質，從最初建立監(jiān)督機制都一直把重心放在資金運轉、財政分配過程中，將對內控監(jiān)控的監(jiān)督放在了關注之外，使相關的監(jiān)督機制的功能不能有效充分的發(fā)揮出來，對行政事業(yè)單位的內控建設產生了阻礙作用。

（四）在建設內部控制建設時有不合理措施

行政事業(yè)單位在建設內部控制建設的過程中對工作崗位在一定程度上存在不足之處。國內的行政事業(yè)單位在對工作編制的過程中易導致一人有多各崗位工作或崗位產生兼并的現象發(fā)生。而且在一些單位內相關的決策人、審核人、經辦人互相之間沒有嚴格的制約，常造成貪污腐敗事件，將單位內部建設制度擺放于空架子之上，阻礙單位內部控制管理工作的順利進行。行政事業(yè)單位在內部預算控制中普遍存在制度及措施有不足之處，編制的程序有缺陷的現象，造成審批的手續(xù)寬松，使行政事業(yè)單位在對內部進行預算控制時有一定的困難程度。不能健全地對預算進行控制會對單位的預算編譯產生嚴重的不良影響，不利于事業(yè)單位內部控制工作任務完成。

二、行政事業(yè)單位有效提高內部控制建設水平的具體措施

（一）增加單位人員對內控建設的認識，提高其建設的意識水平

在提高行政事業(yè)單位相關管理層對內部控制建設的意識水平的過程中，先要轉變他們以往對內控的觀念。因該類型單位為非營利性單位，不能根據績效進行獎金提成等制度，但可采用開辦多形式多內容的內控建設座談會等形式使單位各層面人員在行動的同時具有在行政工作中該建設對單位及其他方面的重要和必要性的意識。除此之外，各行政單位可將工作人員對內部控制的建設工作列入日常工作活動列表中，建立具體的獎懲制度。根據不同部門工作開展相關的控制效果的績效考核。對完成內部控制任務，產生良好效果的部門或個人進行獎勵，對違反內控制度或造成不良影響的部門或個人進行懲罰。這不僅有利于轉變相關單位人員之前一直存在的不正確的態(tài)度和想法，還有利于提高各個人員各方面的建設積極性。

（二）加大內部控制制度體系的完善力度

制度為一項建設開展的前提，只有制定出完善的制度，才能使行政事業(yè)單位在進行內部控制建設的過程中能夠順利展開。行政事業(yè)單位在制定健全制度體系使首先要結合自身實際情況，能夠對單位日常的管理工作產生實際意義的加強效果。其次，劃清管理層權利和義務的范圍，分清各個領導所具有的權限和控制范圍。根據工作崗位工作的重要程度將權利責任分配到具體的部門和個人身上，使相關行政單位的內部資源在分配的過程中更加合理，相關工作在決策時更加科學，從而達到有效提高內部管理水平。此外，在完善的過程中要平均衡量單位內的業(yè)績信息評價、綜合風險管理，實施全范圍的內部控制任務。

（三）健全行政事業(yè)單位內部控制監(jiān)督機制

行政事業(yè)單位想要更好地體現制定體系所具備的功能需要完善健全的內外部的監(jiān)督控制機制。只要這樣才能及時發(fā)現在進行單位內部控制建設過程中所存在的問題和潛在的安全風險。在健全的過程中行政事業(yè)單位首先需要給予審計局更多的權利和義務范圍，進一步將內外部審計單位相結合，將審計工作做到位。在這種條件下，行政單位可依據內部審計工作得出的結果對內部控制建設進程進行協調改善，其次再聯系結合銀行相關部門進一步對內控制度體系進行嚴格監(jiān)督。此外，行政單位需要建立相關的考核監(jiān)督機制，在此基礎之上不斷健全內部控制制度，使其作用進一步完全有效的發(fā)揮。

（四）改善內部控制建設制定的相關措施

具有有效意義的管理措施是相關行政事業(yè)單位在進行內部控制建設時具備較高水平的表現形式。因此行政單位在相關制度及機制逐漸完善的情況下還需要改善具體的管理措施。首先，行政單位需要保證單位內部在制定相關政策、執(zhí)行某項行動以及審核措施的權利等能夠得到平衡。其次，要加強對行政單位內部相關的一系列決策具備科學性的確保，使單位內重要的工作崗位可以接受的控制達到科學有效水平。另外還需要進一步關注實施單位內部控制所處的環(huán)境條件，做到合理安排設置單位組織結構，確保重要的工作崗位上的員工具有較高的工作水平和較強的綜合素質，確保在進行單位內部控制建設的過程中具有高效率和高質量，從而加快行政事業(yè)單位內部控制建設的步伐。

三、結束語

雖然我國行政事業(yè)單位已在發(fā)展內部控制建設，但在現階段扔有很多不足及缺陷之處。由于在行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中其內部控制建設水平的高低具有重要的影響作用。注重并加快內部控制建設的步伐不僅能夠進一步推動行政管理水平的提高，還有利于促使行政體制完成改革。因此行政單位內部需改變以往觀念，不斷改善具體的管理措施，保障內部控制建設的順利開展。

參考文獻：

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[2]呂化鸞.行政事業(yè)單位加強內部控制建設研究[J].財會學習，2016，13：205-206.

（作者單位：湖南省消防總隊審計處）