金美娟

摘要：本文結(jié)合集團存貨與應(yīng)收賬款管理概述，分析了集團財務(wù)存貨管理工作和應(yīng)收賬款管理工作中存在的問題并做出相應(yīng)的思考、提出了相應(yīng)的建議，以此對加強集團化的財務(wù)管理工作的思考及建議進行了探討。

關(guān)鍵詞：集團；財務(wù)管理；應(yīng)收款；建議

一、集團存貨與應(yīng)收賬款管理概述

集團存貨是指集團在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣脑匣虍a(chǎn)品、正在生產(chǎn)中的產(chǎn)品、生產(chǎn)中浪費的材料、銷售倉儲等。集團化財務(wù)應(yīng)收賬款是指集團外銷售商品、材料和提供勞務(wù)而向購貨方或者接受勞務(wù)方收取的款項。打個比方重慶鋼鐵股份有限公司向重慶某建筑工程企業(yè)銷售一批鋼鐵，重慶某建筑工程企業(yè)向重慶鋼鐵股份有限公司應(yīng)付還未付的款項即是重慶鋼鐵公司財務(wù)的應(yīng)收賬款。集團的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用，是集團與外企業(yè)之間交易產(chǎn)生的，若企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收款，一般表明企業(yè)產(chǎn)品銷售與勞務(wù)提供過程已經(jīng)結(jié)束，應(yīng)收款項按實際金額記賬。存貨與應(yīng)收賬款都是流動資產(chǎn)。集團存貨管理是將集團的存貨政策與集團的價值鏈存貨政策進行作業(yè)化的綜合化過程。集團財務(wù)應(yīng)收賬款管理是指在集團銷售部的賒銷業(yè)務(wù)中，從集團將貨物或服務(wù)提供給購買商，債權(quán)成立開始到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束，授信集團采用系統(tǒng)的方法、科學的手段對應(yīng)收賬款回收全過程所進行的財務(wù)管理。[1]

二、集團化財務(wù)存貨應(yīng)收賬款管理工作中存在的問題

（一）集團化財務(wù)存貨管理工作存在的問題

1.財務(wù)存貨管理內(nèi)部控制不完善。每個集團都有一套比較完善的存貨管理制度，但是由于集團負責管理的部門不重視、員工素質(zhì)低下等原因?qū)е录瘓F的財務(wù)存貨管理沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督管理作用。以某鋼鐵集團公司為例，該集團建立了財務(wù)部門庫存鋼鐵明細賬、業(yè)務(wù)部門鋼鐵銷售明細賬、倉庫保管明細賬等一系列完整制度，按理論來講該集團的存貨管理非常到位不會出現(xiàn)紕漏，但是該集團卻出現(xiàn)了財務(wù)方面的意外，由于該集團采用薪酬考核制度，業(yè)務(wù)部門可根據(jù)當月的業(yè)務(wù)收入、指標利潤進行獎金發(fā)放，該集團某業(yè)務(wù)經(jīng)理利用職務(wù)之便虛開發(fā)票將部分存貨虛掛財務(wù)應(yīng)收賬款以增加業(yè)績，實現(xiàn)多領(lǐng)獎金的目的。等到業(yè)務(wù)、財務(wù)和倉庫三部門聯(lián)合對賬時，該業(yè)務(wù)經(jīng)理總用各種理由搪塞，而財務(wù)部門對此事也不做深入追究。等事情敗露，該業(yè)務(wù)經(jīng)理已經(jīng)領(lǐng)取十幾萬獎金辭職走人，該集團也為此多交上百萬稅金，給該集團財務(wù)造成巨大損失。

2.缺乏先進的存貨管理方法。有些集團由于缺乏先進的存貨管理方法，導(dǎo)致集團存貨管理混亂。有些集團存貨管理人員為圖省事不按集團財務(wù)管理制度辦理，造成集團賬實不符。比如存貨管理人員對原材料到而發(fā)票未到的原材料存貨不辦理暫估入庫手續(xù)，有些原材料甚至在生產(chǎn)中已經(jīng)消耗掉倉庫還未辦理入庫手續(xù)，導(dǎo)致該集團資產(chǎn)負債表期末存貨與倉庫實存數(shù)明顯不符。給該集團財務(wù)造成困擾。

（二）集團應(yīng)收賬款存在的問題

1.賒銷貨物前對客戶的信用狀況調(diào)查不充分。在對某客戶進行賒銷貨物前，需對其進行全面的資信調(diào)查。資信調(diào)查是指通過當面采訪、詢問、觀察等多種方式對客戶過去的信用資料進行詳細調(diào)查，并根據(jù)客戶過去的信用資料評估客戶現(xiàn)在和將來的信用情況，并通過一些正當合法的方法調(diào)查客戶的資金狀況和償債能力，最后綜合數(shù)據(jù)分析決定是否與該客戶進行賒銷業(yè)務(wù)。但是我國大多集團企業(yè)為了擴大集團的市場份額，提高競爭力增加銷售額度，在還未調(diào)查清楚客戶的資信情況下就對其采用賒銷政策，導(dǎo)致集團很多應(yīng)收賬款無法及時回收或形成壞賬，不但增加了集團應(yīng)收賬款管理的工作量還增加了集團的經(jīng)營風險。

2.集團財務(wù)管理理念落后，應(yīng)收款風險意識薄弱。我國很多集團存在對財務(wù)應(yīng)收賬款管理存在問題不重視缺乏風險意識的現(xiàn)象，將集團的銷售業(yè)績作為集團效益的標準，忽略集團應(yīng)收賬賬款的存在，以致集團無限度放寬客戶賒銷條件，財務(wù)管理工作重點尚停留在集團銷售業(yè)績與成本上，財務(wù)管理理念落后，財務(wù)應(yīng)收賬款帶給集團的風險意識薄弱。

3.不及時分析賒銷業(yè)務(wù)后應(yīng)收賬款賬齡增加經(jīng)營風險。集團應(yīng)收款賬齡是指集團應(yīng)收款從開始形成到結(jié)束的持續(xù)時間，是估算集團應(yīng)收賬款總體風險、時間價值損失的重要依據(jù)，同時也為集團計提壞賬準備提供了現(xiàn)實基礎(chǔ)。我國很多集團因為不重視應(yīng)收賬款管理，導(dǎo)致賒銷業(yè)務(wù)后的應(yīng)收款項賬齡得不到及時分析，對逾期款項和陳年老賬不做及時處理，導(dǎo)致集團大部分應(yīng)收賬款失去流動性，增大集團應(yīng)收款壞賬產(chǎn)生機率。應(yīng)收款壞賬機率的增加造成集團資金周轉(zhuǎn)緊張，最終的結(jié)果是增加集團的經(jīng)營風險。

三、加強集團化的財務(wù)管理工作的思考及建議

（一）集團存貨管理工作存在問題的思考及建議

針對集團財務(wù)存貨管理工作存在的內(nèi)部控制不完善的問題，應(yīng)加強集團財務(wù)存貨管理，定期考核存貨管理的執(zhí)行度，完善財務(wù)存貨管理的評價制度，使其更好的防范由于存貨管理的漏洞造成的財務(wù)徇私舞弊和貪污，此外還需對存貨管理人員進行職業(yè)素養(yǎng)的培訓，提高相關(guān)財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)。對存貨管理方法落后的問題，應(yīng)與時俱進根據(jù)集團的現(xiàn)實情況引進適合集團的先進存貨管理方法。

（二）集團財務(wù)應(yīng)收賬款管理工作存在問題的思考及建議

針對集團財務(wù)應(yīng)收款管理存在的問題，應(yīng)加強集團財務(wù)應(yīng)收款項的管理工作，完善集團財務(wù)制度，提高財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，重視應(yīng)收賬款帶給集團的經(jīng)營風險。賒銷業(yè)務(wù)前，做好客戶的資信調(diào)查工作，對與信用不高和沒有相應(yīng)償債能力的客戶不予開通賒賬業(yè)務(wù)。賒銷業(yè)務(wù)后，做好應(yīng)收賬款的賬齡分析工作，對財務(wù)應(yīng)收賬款中的逾期賬款、陳年老賬根據(jù)資金收回率分析及時處理并交由相關(guān)部分催賬或打入壞賬處理。

四、結(jié)束語

根據(jù)本文對財務(wù)管理工作存在問題的分析可知，集團存貨管理不善會增加集團財務(wù)應(yīng)收賬款的管理工作，而集團應(yīng)收賬款管理不善又會增加集團的經(jīng)營風險，因此加強集團化的財務(wù)存貨和應(yīng)收款管理工作對加強集團化的財務(wù)管理工作具有重要作用。

參考文獻：

[1]王雪容.國有企業(yè)集團化財務(wù)管理的探討[J].時代金融，2014（6）：152-156.

（作者單位：重慶鋼鐵股份有限公司財務(wù)績效部）