邵新平

摘要：在激烈的市場競爭環(huán)境下，各企業(yè)集團(tuán)為了不斷增強(qiáng)企業(yè)治理效率和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高企業(yè)集團(tuán)的市場競爭力及經(jīng)濟(jì)效益，需要不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理當(dāng)中涉及較為繁雜的工作內(nèi)容，因此，本文就完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的有關(guān)有效對(duì)策進(jìn)行探討，主要是為企業(yè)完善內(nèi)部控制制度提供可靠依據(jù)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部控制；制度分析

企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，而制定和實(shí)施的一個(gè)較為嚴(yán)密、完整的控制系統(tǒng)稱為內(nèi)部控制。

在企業(yè)管理中一般會(huì)在內(nèi)部實(shí)施有效的內(nèi)部控制體制，有效的提高本企業(yè)的運(yùn)營效率，促進(jìn)企業(yè)朝向更加良好的方向持續(xù)發(fā)展，確保相關(guān)企業(yè)運(yùn)營過程中的會(huì)計(jì)信息資料擁有良好的真實(shí)化和可靠化，進(jìn)而提高企業(yè)運(yùn)營過程中與最終達(dá)成的戰(zhàn)略目標(biāo)保持很好的一致性。企業(yè)的每一項(xiàng)管理工作是完善的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，同時(shí)更是提升企業(yè)整體管理水平及防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和能力的制度保障。

一、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施

我們需要從企業(yè)各個(gè)方面的工作入手，逐步改善企業(yè)內(nèi)部控制體制的工作。這是一個(gè)復(fù)雜化和系統(tǒng)化的長遠(yuǎn)工程，需要企業(yè)每一個(gè)部門的共同參與和努力才能完美的完成。同時(shí)還需要不斷改善企業(yè)的控制環(huán)境，提升企業(yè)職工的控制思想，更重要的是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際狀況和過程對(duì)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行有用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，創(chuàng)立和改善優(yōu)良的內(nèi)部控制活動(dòng)，提高內(nèi)部監(jiān)督體制，為了統(tǒng)一企業(yè)各個(gè)種類信息在企業(yè)的內(nèi)部建立科學(xué)有效的資訊系統(tǒng)。

1、完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境穿插企業(yè)發(fā)展的始終，由很多種要素構(gòu)成，這些要素的組成和改善的過程是漫長的。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的創(chuàng)立和改善，主要從以下四個(gè)方向加以改進(jìn)：

第一，我們?yōu)槠髽I(yè)建設(shè)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境，要加強(qiáng)對(duì)全體企業(yè)員工尤其是負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制思想方面的教育，提供給員工控制意識(shí)的方法。業(yè)員工的整體控制意識(shí)及其對(duì)企業(yè)工作的支持和配合直接決定了企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的效果。企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施如果沒有得到員工的支持和積極配合，

便失去響應(yīng)的環(huán)境，那樣內(nèi)部控制在企業(yè)中的發(fā)展將是不長久的，就沒法獲得滿意的效果。

第二，要不斷提高現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的腳步。在企業(yè)的管理中，要切實(shí)的保證企業(yè)的產(chǎn)權(quán)做到權(quán)責(zé)明確。做到企業(yè)管理能夠科學(xué)有效，不把政企混為一談?wù)嬲陌颜蠓珠_創(chuàng)立一種現(xiàn)代化的企業(yè)制度。

第三，確保企業(yè)的內(nèi)控主體及目標(biāo)。為企業(yè)解決了內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施者問題需要控制主體的明確，為企業(yè)解決了為何實(shí)施內(nèi)部控制的問題需要控制目標(biāo)的明確。

第四，擁有發(fā)達(dá)到內(nèi)控及管理手段。在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)管理階層授權(quán)企業(yè)其他負(fù)責(zé)人去對(duì)公司具體活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行管理和控制的方法我們常稱為管理控制方法。企業(yè)集團(tuán)擁有優(yōu)秀的科學(xué)管理及內(nèi)控手段，再配合科學(xué)合理的相關(guān)人事政策，不斷吸引和培育能力高、素質(zhì)高的人才隊(duì)伍參加到企業(yè)的經(jīng)營管理工作中，不斷更新企業(yè)經(jīng)營管理思想及方法，逐步培育企業(yè)員工形成良好的控制思想及道德和價(jià)值觀，為企業(yè)形成良好的企業(yè)文化做鋪墊。

2、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)枯和內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境受很多個(gè)因素引起的，但僅從企業(yè)的成本效益方面進(jìn)行考慮，需要對(duì)那些直接影響企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的要素進(jìn)行相匹配的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要采取相應(yīng)的措施。對(duì)那些較大風(fēng)險(xiǎn)的可控因素要進(jìn)行及時(shí)的控制。將控制目標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的出發(fā)點(diǎn)，在控制環(huán)境所有要素中找出影響工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相應(yīng)控制點(diǎn)，然后對(duì)其進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)程度評(píng)估，同時(shí)采取相應(yīng)的控制風(fēng)險(xiǎn)措施進(jìn)行有效控制，保證工作目的得以如期完成以上就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的流程。

企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)具有系統(tǒng)化的需要大量管理制度及活動(dòng)進(jìn)行積極地配合才得以完成的工作過程。所以，保證改善內(nèi)部控制得以順利進(jìn)行并能夠獲得期望的效果就一定要有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制建立和改善的每一個(gè)環(huán)節(jié)工作進(jìn)行有效監(jiān)督查看。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部監(jiān)督可有效促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)立工作的優(yōu)化配置，為控制制度的完美打下良好的基礎(chǔ)。

3、在企業(yè)中實(shí)施強(qiáng)制性外部專項(xiàng)審計(jì)

國際慣例要求，企業(yè)集團(tuán)首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施進(jìn)行整體深入地自我評(píng)價(jià)，然后對(duì)外出具相應(yīng)的報(bào)告，然后接下來注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見。在對(duì)企業(yè)的監(jiān)督控制工作中，審計(jì)可同時(shí)協(xié)助企業(yè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面深入的評(píng)估。面對(duì)日益激烈化的市場競爭及復(fù)雜化的企業(yè)內(nèi)外部處境，各企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。怎么樣才能提高對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的辨別、分析判斷的能力，提高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制能力，已經(jīng)成為企業(yè)創(chuàng)立和改善內(nèi)控制度工作的重要內(nèi)容。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可借助各種先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)辨別和分析技術(shù)，為企業(yè)找出營運(yùn)過程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，進(jìn)而提醒企業(yè)采取相應(yīng)的方法有效防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理有效地貫穿于在企業(yè)整個(gè)內(nèi)控過程。

4、對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施單位負(fù)責(zé)人承諾制

單位負(fù)責(zé)人承諾機(jī)制的實(shí)施成效直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)控的成敗。企業(yè)內(nèi)控自身具有一定的局限性。其局限性產(chǎn)生的原因主要在于企業(yè)管理層部分管理領(lǐng)導(dǎo)人控制意識(shí)的薄弱和隨意，甚至出現(xiàn)相互串通，大搞企業(yè)內(nèi)部人控制。因此，增強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的控制意識(shí)及執(zhí)行工作的自覺性在建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度中非常重要。

二、結(jié)束語

面對(duì)日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，各企業(yè)集團(tuán)需不斷加強(qiáng)建立和完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)市場競爭力，加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)步伐，強(qiáng)化企業(yè)綜合能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)向健康方向持續(xù)發(fā)展。

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