陽(yáng)陳銳

【摘要】跨國(guó)公司是現(xiàn)在國(guó)際貿(mào)易的重要形式之一，也是近些年來(lái)的研究熱點(diǎn)。截至2015年，外商在華直接投資（FDI）累積達(dá)1262.7億美元，增長(zhǎng)到一個(gè)新的高峰，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿??？鐕?guó)公司逐漸替代主權(quán)國(guó)家成為國(guó)際貿(mào)易的主力軍。跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易產(chǎn)生原因即在于外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)而內(nèi)部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較低且能夠產(chǎn)生足夠利益。但是內(nèi)部貿(mào)易也會(huì)帶來(lái)負(fù)面影響，比如損害所在國(guó)利益。因此，在實(shí)踐中的內(nèi)部貿(mào)易是多方博弈的結(jié)果。本文將從內(nèi)部貿(mào)易的運(yùn)行機(jī)制作為切入點(diǎn)，分析內(nèi)部貿(mào)易對(duì)于公司、所在國(guó)的利弊。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部貿(mào)易；形成機(jī)制；跨國(guó)公司；對(duì)策分析

一、跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易

（一）跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易的定義

跨國(guó)公司逐漸替代主權(quán)國(guó)家成為國(guó)際貿(mào)易的主力軍?？鐕?guó)公司內(nèi)部貿(mào)易產(chǎn)生原因即在于外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)而內(nèi)部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較低且能夠產(chǎn)生足夠利益。內(nèi)部貿(mào)易，顧名思義是指一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體內(nèi)部進(jìn)行的貿(mào)易活動(dòng)，貿(mào)易雙方歸屬同一個(gè)主體，因此無(wú)論是會(huì)計(jì)確認(rèn)還是管理核算都有不一樣的操作模式，對(duì)主體本身造成的影響也就不同。內(nèi)部貿(mào)易概念的核心在于定義內(nèi)部貿(mào)易及跨國(guó)公司，并將二者結(jié)合起來(lái)，形成科學(xué)有機(jī)的理論體系以說(shuō)明其出現(xiàn)的原因、運(yùn)作機(jī)制。

從貿(mào)易商品看，內(nèi)部貿(mào)易可以分為兩種：其一，有形商品貿(mào)易，是指實(shí)貨貿(mào)易，即貿(mào)易商品物流會(huì)穿過(guò)國(guó)境或關(guān)境的內(nèi)部貿(mào)易。其二，無(wú)形商品貿(mào)易，是指貿(mào)易商品為知識(shí)產(chǎn)權(quán)、互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品、勞動(dòng)服務(wù)等沒(méi)有貿(mào)易商品實(shí)體物流穿過(guò)國(guó)境或關(guān)境的內(nèi)部貿(mào)易。

從貿(mào)易模式看，內(nèi)部貿(mào)易可以分為兩種：其一，兩地模式，是指跨國(guó)公司從高稅率地區(qū)低價(jià)購(gòu)買(mǎi)原材料并向高稅率地區(qū)高價(jià)銷(xiāo)售商品，從而將大量利潤(rùn)留在低稅率地區(qū)的牧師。其二，三地模式，是指跨國(guó)公司的生產(chǎn)和銷(xiāo)售分部都位于高稅率地區(qū)，而通過(guò)在低稅率設(shè)立第三家公司進(jìn)行低買(mǎi)高賣(mài)的貿(mào)易將利潤(rùn)截流在低稅率地區(qū)的模式。目前，跨國(guó)公司多采用三地模式，而開(kāi)曼群島、巴拿馬等避稅天堂則是跨國(guó)公司產(chǎn)生主要賬面利潤(rùn)分部的所在地。

（二）跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易的特征

1.標(biāo)的物的最終所有權(quán)未改變

跨國(guó)公司各經(jīng)營(yíng)分部的最終控制權(quán)（所有權(quán)）都是歸屬于同一母公司的，因此標(biāo)的物在各個(gè)經(jīng)營(yíng)分部間流轉(zhuǎn)時(shí)，只是從母公司的一個(gè)分支轉(zhuǎn)移到另一個(gè)分支，雖然名義上所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，但是其最終歸屬仍是母公司。

2.全球統(tǒng)籌資源分配

跨國(guó)公司是指，在一個(gè)決策經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)中，在不同國(guó)家或地區(qū)擁有實(shí)體企業(yè)，并且企業(yè)之間因所有權(quán)等控制力因素而相互之間產(chǎn)生影響而能夠形成有機(jī)整體的集團(tuán)公司，目的在于利用跨國(guó)的內(nèi)部貿(mào)易代替跨國(guó)的外部貿(mào)易以實(shí)現(xiàn)資本在國(guó)際間優(yōu)化配置。但是并非所有參與國(guó)際經(jīng)營(yíng)的都是跨國(guó)公司，其決定性因素在于企業(yè)的國(guó)際化經(jīng)營(yíng)程度。

3.信息透明程度低

現(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)信息社會(huì)，雖然信息革命給內(nèi)部貿(mào)易帶來(lái)了巨大優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也導(dǎo)致跨國(guó)公司信息透明程度低的優(yōu)勢(shì)日漸消失。政府通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等規(guī)范要求跨國(guó)公司披露內(nèi)部貿(mào)易的相關(guān)信息，而競(jìng)爭(zhēng)者也可以更加有效地整合散落的信息以窺視跨國(guó)公司的貿(mào)易信息。

（三）跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易的運(yùn)行機(jī)理

1.影響價(jià)格要素

價(jià)格如何確定是轉(zhuǎn)移定價(jià)機(jī)制的核心問(wèn)題，從跨國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)目的看，影響價(jià)格的主要有三個(gè)要素：第一，從跨國(guó)公司自身來(lái)看要謀求通過(guò)最小化成本、稅收以實(shí)現(xiàn)最大化收益，比如通過(guò)會(huì)計(jì)計(jì)量將價(jià)格大幅增長(zhǎng)部分做到位于較低稅負(fù)所在國(guó)的子公司；第二，從跨國(guó)公司所處行業(yè)來(lái)看，協(xié)調(diào)各公司目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核達(dá)到行業(yè)先進(jìn)水平，當(dāng)一個(gè)公司橫跨多個(gè)不相關(guān)行業(yè)時(shí)，內(nèi)部貿(mào)易的考核目標(biāo)應(yīng)當(dāng)以每個(gè)行業(yè)分開(kāi)計(jì)量；第三，從外部市場(chǎng)看，跨國(guó)公司始終出于世界經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，必須適應(yīng)各國(guó)政策規(guī)定及世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，因地制宜才能使得定價(jià)最符合跨國(guó)公司自身利益。

2.轉(zhuǎn)移定價(jià)機(jī)制

跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易需要建立相關(guān)貿(mào)易制度及機(jī)構(gòu)以支撐內(nèi)部貿(mào)易。比如，發(fā)起制度，當(dāng)某一子公司需要其它子公司或母公司產(chǎn)品時(shí)應(yīng)當(dāng)如何申請(qǐng)；仲裁機(jī)構(gòu)，當(dāng)內(nèi)部貿(mào)易雙方或多方發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)的內(nèi)部處理機(jī)構(gòu)。其次明確該次內(nèi)部貿(mào)易的目的，如上文所述，內(nèi)部貿(mào)易可以實(shí)現(xiàn)很多目的但不能全部兼顧，每種目的的實(shí)現(xiàn)手段也不一樣，因此在內(nèi)部貿(mào)易開(kāi)始時(shí)就要明確目的以便于后續(xù)操作。再次，構(gòu)架價(jià)格轉(zhuǎn)移體系?？鐕?guó)公司的內(nèi)部貿(mào)易不是一朝一夕更不是一錘子買(mǎi)賣(mài)，發(fā)起人需要調(diào)研各環(huán)節(jié)可能存在的利益沖突并進(jìn)行平衡，制定出令多方滿(mǎn)意的價(jià)格方案。然后，經(jīng)營(yíng)層據(jù)方案審定價(jià)格政策。價(jià)格政策主要依靠財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行體現(xiàn)，是各項(xiàng)商品如何確定、計(jì)量、記錄的企業(yè)政策規(guī)定。最后，轉(zhuǎn)移定價(jià)的檢驗(yàn)及評(píng)估。公司要定期對(duì)內(nèi)部貿(mào)易價(jià)格政策進(jìn)行檢驗(yàn)，并結(jié)合外部環(huán)境的變化進(jìn)行修正或改變。在資產(chǎn)負(fù)債表日之類(lèi)的核算期間對(duì)已實(shí)行的轉(zhuǎn)移定價(jià)進(jìn)行評(píng)估，明確其實(shí)際效果。

3.內(nèi)部貿(mào)易形式

跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易形式有三類(lèi)：一是縱向貿(mào)易形式，優(yōu)勢(shì)在于母公司可以有力控制貿(mào)易過(guò)程；二是橫向貿(mào)易形式，既各子公司拋開(kāi)母公司，各自之間進(jìn)行內(nèi)部貿(mào)易，優(yōu)勢(shì)在于能夠調(diào)動(dòng)公司活力提高貿(mào)易效率；三是混合貿(mào)易形式，既縱向與橫向都有的貿(mào)易模式，其可以兼顧縱向和橫向貿(mào)易形式的優(yōu)勢(shì)，但是需要更加高超的管理技巧。

二、跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易的動(dòng)因

（一）內(nèi)部貿(mào)易出現(xiàn)的內(nèi)部動(dòng)因

內(nèi)因是事物變化發(fā)展的內(nèi)在根據(jù)。企業(yè)決定采用內(nèi)部貿(mào)易的根本原因在于企業(yè)自身的需要。企業(yè)采用內(nèi)部貿(mào)易方式的內(nèi)在動(dòng)因如下。

1.交易成本控制

為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)不完全的問(wèn)題，企業(yè)多采用“熟人貿(mào)易”，而最熟悉的肯定是“內(nèi)部企業(yè)”，因?yàn)樽罱K經(jīng)濟(jì)利益相同，因此雙方貿(mào)易時(shí)可以節(jié)省許多不必要的外部成本，如營(yíng)銷(xiāo)成本、監(jiān)督成本等。同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，集群效應(yīng)也會(huì)相應(yīng)發(fā)揮作用，企業(yè)的單位商品生產(chǎn)成本也會(huì)降低，而且物流方向固定，其成本也必然降低，跨國(guó)公司甚至可以成立自己的倉(cāng)儲(chǔ)物流企業(yè)來(lái)降低相關(guān)成本，保障總體利益而不是單位利益。此外，內(nèi)部貿(mào)易整合能力強(qiáng)，可以將各種資源整合到一條供需生產(chǎn)鏈條上；同時(shí)還能充分利用各國(guó)政策，合理避免稅費(fèi)。

2.提高交易效率

首先是貿(mào)易的效率，內(nèi)部貿(mào)易各方同屬于一個(gè)利益集體，彼此熟悉因此不需要許多客套的程序，并且因?yàn)槔娴囊恢滦愿菀讓?dǎo)成貿(mào)易條件。其次是溝通的效率，內(nèi)部貿(mào)易中的各方更容易了解其它企業(yè)的需求，能夠提高商品的適應(yīng)性，確保產(chǎn)品物盡其用。最后是共享的效率，內(nèi)部貿(mào)易各方能夠共享技術(shù)、商標(biāo)、專(zhuān)利等，借助建立內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)等措施可以有效提高共享的效率，并有助于提高貿(mào)易和溝通的效率。

3.控制風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部貿(mào)易因其可控性遠(yuǎn)高于外部貿(mào)易，因此風(fēng)險(xiǎn)程度更低，更有利于企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，通過(guò)構(gòu)建完整的商品供銷(xiāo)鏈，降低外部依賴(lài)，企業(yè)可以有效抵抗負(fù)外部性。

4.增強(qiáng)對(duì)外實(shí)力

企業(yè)規(guī)模增大以后，可以擁有更強(qiáng)的實(shí)力進(jìn)行外部溝通，甚至提高其它企業(yè)進(jìn)入相關(guān)行業(yè)的門(mén)檻，形成壟斷或寡頭壟斷。同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)能夠創(chuàng)造出巨大的經(jīng)濟(jì)效益并輻射周邊，所以企業(yè)能夠在與政府或者其它企業(yè)的談判中獲得更優(yōu)勢(shì)的地位。此外，當(dāng)企業(yè)到達(dá)一定規(guī)模的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)大而不倒（too big to fail）現(xiàn)象，政府為了社會(huì)穩(wěn)定就會(huì)授予企業(yè)“免死金牌”。

5.組織自身結(jié)構(gòu)合理

內(nèi)部貿(mào)易作為以“合同式指令”代替外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的一種貿(mào)易方式，對(duì)于跨國(guó)公司自身結(jié)構(gòu)提出了相對(duì)較高的要求：首先，內(nèi)部行政成本低，因?yàn)樾姓杀緦⒂糜谔娲?jìng)爭(zhēng)成本，如不夠低廉則企業(yè)不會(huì)采取內(nèi)部貿(mào)易的方式；其次，母公司對(duì)子公司控制力強(qiáng)，如果出現(xiàn)幾個(gè)“逆子”，則內(nèi)部貿(mào)易無(wú)法順利開(kāi)展，各公司將自行其是；最后組織信息系統(tǒng)健全，近代組織管理研究的熱點(diǎn)問(wèn)題就是組織內(nèi)信息（溝通）系統(tǒng)，只有建立健全信息系統(tǒng)才能更好做出決策并實(shí)現(xiàn)上傳下達(dá)不出現(xiàn)紕漏、誤解。

（二）內(nèi)部貿(mào)易出現(xiàn)的外部動(dòng)因

1.外部市場(chǎng)交易成本高

導(dǎo)致外部貿(mào)易費(fèi)用高的原因主要有三個(gè)：其一，市場(chǎng)自然形成的壟斷企業(yè)對(duì)于價(jià)格的掌控；其二，政府等不以經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出為衡量標(biāo)準(zhǔn)的市場(chǎng)主體對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，導(dǎo)致價(jià)格的非理性化；其三，廣袤的市場(chǎng)造成企業(yè)要找到適合的交易對(duì)象需要付出相應(yīng)的“信息成本”、“談判成本”等。

2.外部市場(chǎng)不可控

外部市場(chǎng)對(duì)于公司的不可控主要體現(xiàn)在：第一，其它企業(yè)對(duì)于跨國(guó)公司來(lái)說(shuō)不可控。國(guó)際貿(mào)易的本質(zhì)是不完全信息博弈，博弈各方都不知曉所有的信息，當(dāng)公司依賴(lài)于外部企業(yè)提供的商品或服務(wù)來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，一旦這個(gè)不受控制的企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)大幅拖累公司。第二，市場(chǎng)環(huán)境的不可控。外部貿(mào)易比例越高，外部市場(chǎng)對(duì)于公司的影響力就越強(qiáng)，公司也就更容易受到經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，尤其是出現(xiàn)世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)。因此，公司即便做好自己能做的一切也只能保證外部貿(mào)易出現(xiàn)最不壞的結(jié)果。

3.外部市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻低

該外部市場(chǎng)的進(jìn)入門(mén)檻低，或環(huán)節(jié)利潤(rùn)高，企業(yè)才會(huì)選擇一次性投入進(jìn)入成本來(lái)將其納入自身供需鏈條而不是在市場(chǎng)中通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)獲取相對(duì)廉價(jià)的產(chǎn)品，尤其是上市企業(yè)需要在每年的財(cái)務(wù)報(bào)表中保證利潤(rùn)的前提下。

三、跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易對(duì)我國(guó)的影響

（一）跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易對(duì)我國(guó)的積極影響

跨國(guó)公司逐漸替代主權(quán)國(guó)家成為國(guó)際貿(mào)易的主力軍?？鐕?guó)公司內(nèi)部貿(mào)易產(chǎn)生原因即在于外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)而內(nèi)部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較低且能夠產(chǎn)生足夠利益。內(nèi)部貿(mào)易概念的核心在于定義內(nèi)部貿(mào)易及跨國(guó)公司，并將二者結(jié)合起來(lái)，形成科學(xué)有機(jī)的理論體系以說(shuō)明其出現(xiàn)的原因、運(yùn)作機(jī)制?？鐕?guó)公司之所以會(huì)選擇內(nèi)部貿(mào)易模式就是因?yàn)閮?nèi)部貿(mào)易能夠在跨國(guó)公司的運(yùn)作中發(fā)揮了相當(dāng)重要的積極作用，甚至可以說(shuō)在跨國(guó)公司的各方面都發(fā)揮了積極作用，只是側(cè)重不同。

1.內(nèi)部貿(mào)易在跨國(guó)公司結(jié)構(gòu)方面的作用

正如亞當(dāng)斯密所說(shuō)，跨國(guó)貿(mào)易的根本目的就在于理論各國(guó)不同的生產(chǎn)效率?，F(xiàn)行的結(jié)構(gòu)調(diào)整主要是將加工生產(chǎn)的各個(gè)階段甚至是各個(gè)部件設(shè)立專(zhuān)門(mén)的加工廠(chǎng)以利用所在國(guó)的比較優(yōu)勢(shì)，同時(shí)保證該加工廠(chǎng)可以深耕細(xì)作精研深化比較優(yōu)勢(shì)；同時(shí)，科研團(tuán)隊(duì)、管理團(tuán)隊(duì)和營(yíng)銷(xiāo)團(tuán)隊(duì)也分別設(shè)立在相應(yīng)的國(guó)家或地區(qū)，實(shí)現(xiàn)物盡其用，使得跨國(guó)公司的結(jié)構(gòu)科學(xué)而高效。

2.內(nèi)部貿(mào)易在跨國(guó)公司在成本管理的作用

內(nèi)部貿(mào)易是管理層在全球視野內(nèi)的戰(zhàn)略管理，因此公司可以通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)的價(jià)格控制降低稅負(fù)較高國(guó)的納稅基礎(chǔ)。而如果采用上文所說(shuō)的預(yù)約式定價(jià)，則可以有效降低當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的管理成本，目前我國(guó)海關(guān)就有自己的價(jià)格庫(kù)并擁有相應(yīng)的自由裁量權(quán)與企業(yè)協(xié)商。此外，跨國(guó)貿(mào)易還可以利用匯率攫取利潤(rùn)或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從這些方面不難看出內(nèi)部貿(mào)易是跨國(guó)公司彌補(bǔ)外部市場(chǎng)缺陷并從中牟利的重要工具。

3.內(nèi)部貿(mào)易對(duì)于計(jì)劃管理的作用

內(nèi)部貿(mào)易產(chǎn)生的重要原因就是外部市場(chǎng)的不可控性。組織管理者的日常工作就是制定計(jì)劃并檢查計(jì)劃執(zhí)行情況，但是外部市場(chǎng)具有很強(qiáng)的不可控性，國(guó)際貿(mào)易的本質(zhì)是不完全信息博弈，博弈各方都不知曉所有的信息，當(dāng)公司依賴(lài)于外部企業(yè)提供的商品或服務(wù)來(lái)進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)，一旦這個(gè)不受控制的企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)大幅拖累公司。同時(shí)，內(nèi)部貿(mào)易則更受管理者控制，也就更有利于制定并完成計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

（二）內(nèi)部貿(mào)易在跨國(guó)公司中的消極影響

1.價(jià)格的指導(dǎo)作用消失

在市場(chǎng)條件下，供需關(guān)系決定價(jià)格高低，可以為公司決策提供有力的指導(dǎo)。但是。內(nèi)部貿(mào)易的定價(jià)方式則是以行政方式?jīng)Q定的，即便是OECD認(rèn)可的以交易或利潤(rùn)為基礎(chǔ)的或預(yù)約式定價(jià)也是如此，削弱了市場(chǎng)的信號(hào)作用，且內(nèi)部貿(mào)易對(duì)外部市場(chǎng)的反應(yīng)速度較慢，因此內(nèi)部貿(mào)易的價(jià)格很難體現(xiàn)市場(chǎng)現(xiàn)狀。

2.內(nèi)部貿(mào)易對(duì)于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的負(fù)面影響

當(dāng)企業(yè)選擇內(nèi)部貿(mào)易方式后，會(huì)存在一個(gè)選擇——是否需要內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)?？鐕?guó)企業(yè)內(nèi)部貿(mào)易在內(nèi)部消耗部分資源，實(shí)際能節(jié)約多少成本有待檢驗(yàn)。如果企業(yè)不采用內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)的方式則可能使企業(yè)缺少進(jìn)取心，阻礙技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，尤其是壟斷企業(yè)中如果沒(méi)有內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題還可能遇見(jiàn)找不到替代品的尷尬。

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