【摘 要】無現(xiàn)金報賬模式有諸多優(yōu)點，本文針對性的提出了無現(xiàn)金報賬模式下加強高校財務(wù)內(nèi)部控制的措施。

【關(guān)鍵詞】無現(xiàn)金報賬模式；高校；財務(wù)；內(nèi)部控制

一、引言

為了做好高校財務(wù)內(nèi)部的控制工作，可進(jìn)一步完善內(nèi)部控制環(huán)境、增強財務(wù)風(fēng)險防范意識，科學(xué)優(yōu)化財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、實現(xiàn)工作中的相互制衡，嚴(yán)格落實授權(quán)批準(zhǔn)制度、加強對操作權(quán)限的控制，在無現(xiàn)金報賬模式下做好高校財務(wù)的內(nèi)部控制工作。

二、進(jìn)一步完善內(nèi)部控制環(huán)境，增強財務(wù)風(fēng)險防范意識

第一，提高高校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。在高校開展無現(xiàn)金報賬模式強化高校財務(wù)內(nèi)部控制必須要使高校的領(lǐng)導(dǎo)高度的重視這方面，并積極的支持相關(guān)的工作。高校領(lǐng)導(dǎo)要積極的接受新興事物和方式，認(rèn)清現(xiàn)代財務(wù)的發(fā)展方向，更新財務(wù)管理理念，從自我思想意識方面去主動的接受無現(xiàn)金報賬模式，并對財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立提供更對的支持，才能實現(xiàn)高校財務(wù)管理的真實性和準(zhǔn)確性，才能使內(nèi)部控制制度的建設(shè)更加的完善，落實更加的到位。因此，在高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善工作的開展上要盡可能的爭取到高校領(lǐng)導(dǎo)部門的重視和支持，落實好高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立完善工作。第二，強化財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)。由于當(dāng)前部分高校的主要經(jīng)費仍然是政府撥款形式，財務(wù)工作流程比較簡單，財務(wù)人員對與財務(wù)工作的系統(tǒng)性缺乏足夠的認(rèn)識，風(fēng)險防范的思想意識淡薄，并且個人的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)有待提升。故而，對財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)提升已是當(dāng)前較為重要的工作，要狠抓財務(wù)人員對財務(wù)法規(guī)、高校財務(wù)的工作制度的落實情況，提高財務(wù)人員對財務(wù)工作的重視程度，時刻保持清醒的頭腦，確保財務(wù)工作中資料數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，切實將內(nèi)部控制制度落實到位。第三，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度。在高校推行無現(xiàn)金報賬后，過去的現(xiàn)金報賬制度和工作流程已經(jīng)不能適應(yīng)無現(xiàn)金報賬模式的需求，故而，高校要從新對內(nèi)部控制制度進(jìn)行擴充和修訂，完善內(nèi)部控制制度，以滿足無現(xiàn)金報賬對于內(nèi)控制度的要求。具體的工作是要制定《無現(xiàn)金報賬的工作流程》《無現(xiàn)金報賬操作規(guī)范》《無現(xiàn)金報賬模式下的崗位分工及職責(zé)權(quán)限》。通過制定以上的規(guī)章制度，規(guī)范財務(wù)人員的工作流程，明確他們的崗位職責(zé)，使責(zé)任落實到個人，充分發(fā)揮制度的約束力，確保財務(wù)工作的有序進(jìn)行。

三、科學(xué)優(yōu)化財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)工作中的相互制衡

第一，實行會計與出納的分離辦公。這兩個工作環(huán)節(jié)進(jìn)行分離辦公是加強財務(wù)內(nèi)部控制的基本措施，其目的是為了發(fā)揮兩個部門間的相互牽制作用，從而形成財務(wù)內(nèi)部互相監(jiān)督的格局，進(jìn)一步加強財務(wù)內(nèi)部控制力度。第二，按照職務(wù)不相容的原則，合理設(shè)置會計崗位。高校在對財務(wù)部門的崗位設(shè)置時要切實根據(jù)現(xiàn)實的需求，做到實事求是，并按照職務(wù)崗位不相容原則，設(shè)置出納、審核、財務(wù)管理、票據(jù)管理、工資管理等崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。同時，還要避免出現(xiàn)一人多職的情況，嚴(yán)格落實財務(wù)崗位規(guī)定，像出納不得兼任審核、財務(wù)管理、票據(jù)管理、檔案管理等職務(wù)，要從根本上避免出現(xiàn)因一人多職而利用職務(wù)之便來謀取私利。第三，建立定期的財務(wù)人員輪崗制。為了進(jìn)一步加強財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實，在實際的工作中可以建立定期的財務(wù)人員輪崗制度，其目的是通過輪崗制擴大財務(wù)人員自身的業(yè)務(wù)范圍和能力，促進(jìn)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)的發(fā)展，還能夠?qū)崿F(xiàn)對新崗位工作的創(chuàng)新，能夠發(fā)現(xiàn)工作中不合理的地方，促進(jìn)工作流程和制度的更加完善。此外，利用輪崗制還能提高員工的工作熱情和積極性，提高工作效率，也是預(yù)防職務(wù)犯罪的一種有效措施。因此，在無現(xiàn)金報賬模式下，開展定期的財務(wù)人員輪崗制是非常有必要的，也是強化財務(wù)內(nèi)部控制的有效途徑。

四、嚴(yán)格落實授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強對操作權(quán)限的控制

第一，實現(xiàn)操作授權(quán)。針對數(shù)額巨大的款項要報請部門主管和領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)過批示才能操作。比如，在無現(xiàn)金報賬模式下，對于五萬元以內(nèi)的款項出納可以直接進(jìn)行轉(zhuǎn)賬；而超過五萬元則必須經(jīng)過出納部門的主管批準(zhǔn)授權(quán)方能打款；當(dāng)超過十萬元時則必須由財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方能打款。第二，實現(xiàn)業(yè)務(wù)授權(quán)。業(yè)務(wù)授權(quán)是指對財務(wù)系統(tǒng)設(shè)置操作權(quán)限，比如對出納、審核、財務(wù)管理等科室設(shè)置有關(guān)的財務(wù)權(quán)限，從而達(dá)到加強內(nèi)部控制的目的。此外，操作權(quán)限的設(shè)置由賬務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，一經(jīng)完成就不能夠隨意更改，若是確實需要更改的則必須由部門主管提交申請，方可進(jìn)行更改。嚴(yán)格落實授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強對操作權(quán)限的控制，有利于財務(wù)工作運行的有序性和規(guī)范性，有利于規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。

五、結(jié)語

在無現(xiàn)金報賬模式下，應(yīng)該提高高校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，強化財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度。實行會計與出納的分離辦公，按照職務(wù)不相容的原則、合理設(shè)置會計崗位，建立定期的財務(wù)人員輪崗制，實現(xiàn)操作和業(yè)務(wù)授權(quán)等，全面的做好財務(wù)內(nèi)部控制工作。

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作者簡介：

周丹（1983—），女，瑤族，湖南省懷化市人，會計，中級經(jīng)濟師，學(xué)歷：本科，研究方向：高校財務(wù)內(nèi)部控制、高校財務(wù)風(fēng)險管理。