趙丹月

摘要：隨著國家大力提倡教育改革與科技創(chuàng)新，高校作為此領(lǐng)域的重要組織得到了空前的發(fā)展，但十八大以來，在各級巡視組的檢查中高校卻頻頻暴出重大問題。針對此現(xiàn)象，筆者從內(nèi)部控制的角度分析高校目前所面臨的問題，并有針對性地提出了完善內(nèi)部控制體系的方法。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部控制 問題 對策

一、高校內(nèi)部控制概述

隨著我國高等院校教育體制改革的不斷推進(jìn)，高校的自主辦學(xué)水平逐漸提高，高校辦學(xué)模式呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢，經(jīng)費來源也日趨多樣化，這些新的變化給高校帶來了更廣闊的發(fā)展空間和堅實的資金支撐，但同時也不斷地增加了高校所承擔(dān)的財務(wù)風(fēng)險。十八大以來，中央巡視組已先后進(jìn)駐中國人民大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)等知名高校進(jìn)行巡視。《中國紀(jì)檢監(jiān)察報》顯示，2014年教育部巡視5所直屬高校和3個直屬單位后發(fā)現(xiàn)突出問題130個，提出整改意見建議40條，7名處級以上干部被免職，從巡視中暴露出招生、基建、科研經(jīng)費使用成為高校腐敗重災(zāi)區(qū)。種種觸目驚心的新聞報道和巡視結(jié)果顯示出高校正面臨著前所未有的財務(wù)風(fēng)險，而這正是內(nèi)部控制缺失的一種集中表現(xiàn)。

內(nèi)部控制，是指高校為了正常進(jìn)行日常教學(xué)活動和實現(xiàn)對外經(jīng)營目標(biāo)，規(guī)避風(fēng)險，保證高校審計人員提供的信息資料正確可靠，確保貫徹執(zhí)行規(guī)章制度，為保證日常教學(xué)活動和對外投資活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性而在高校內(nèi)部所采取的自我約束、自我調(diào)整和評價控制的一系列方法和措施的總稱。

二、我國高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)控環(huán)境急需提高

高校內(nèi)部環(huán)境包括很多因素，如組織構(gòu)架、人力政策、權(quán)責(zé)分配、校園文化等，從歷史沿襲上來看，它起步較晚，在近些年風(fēng)險控制失敗之后，人們才逐漸意識到高校內(nèi)部控制的重要性。高校的內(nèi)部控制不同于企業(yè)，體現(xiàn)在高校的體制和企業(yè)有所不同，高校目前所實行的普遍是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長責(zé)任制，而校董會并沒有起到真正的監(jiān)督作用。目前高校的內(nèi)部控制環(huán)境還主要依賴于學(xué)校內(nèi)部的行政管理和學(xué)術(shù)自治，即過多的依靠人的自覺性，內(nèi)部控制意識較為薄弱，在這種情況下極易產(chǎn)生漏洞，滋生各類貪腐問題，導(dǎo)致國有優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的流失。同時高校的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不甚理想，作為并不是以實現(xiàn)利潤最大化為目標(biāo)的非盈利組織，高校內(nèi)控動力不足，對于風(fēng)險的管理和內(nèi)部控制環(huán)境的營造并沒有給予足夠的重視。

（二）內(nèi)外部信息溝通不暢

隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)張，高校的管理層級、部門數(shù)量、人員配置都在逐漸增長，逐漸形成了較為傳統(tǒng)且略顯臃腫的金字塔式組織架構(gòu)，在信息化程度不高的情況下，導(dǎo)致了上下級之間缺少有效的溝通渠道。金字塔底層人員應(yīng)接不暇地執(zhí)行上級制定的各類政策，卻甚少了解到相應(yīng)政策產(chǎn)生的背景、原因及其所真正希望達(dá)到的目的，而金字塔頂層人員在制定政策后，不能夠及時有效的了解到該政策執(zhí)行中所遇到的問題及需要及時調(diào)整的細(xì)節(jié)，導(dǎo)致某些政策在執(zhí)行中出現(xiàn)有違初衷的情況，甚至是在問題最后集中爆發(fā)時才發(fā)現(xiàn)某些政策并沒有起到預(yù)期的效果。此外，高校是一個相對封閉的組織，目前大部分高校人員參與的交流也僅僅局限于各類高校之間，較少與外界接觸，在整個時代大步前進(jìn)的局面下，很容易造成與社會發(fā)展的脫節(jié)。

（三）自主管理意識不強

目前我國高校在發(fā)展過程中習(xí)慣性的依賴各行政主管部門，自主管理意識不強，且由于目前實行的崗位輪換制，高校負(fù)責(zé)人往往在同一所高校的任期較短，而內(nèi)部控制體系的建立往往在短期內(nèi)體現(xiàn)不出明顯的效益，導(dǎo)致負(fù)責(zé)人建立內(nèi)控體系的內(nèi)在動力不足。加之目前公立高校缺乏行之有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，多數(shù)高校負(fù)責(zé)人意識不到風(fēng)險的嚴(yán)重性，片面的認(rèn)為國家或政府會為高校的重大風(fēng)險買單，這就造成了部分高校負(fù)責(zé)人為擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模、提升管理業(yè)績等目的，在任期中盲目舉債，最終造成無法挽回的局面。此外，科研項目的課題負(fù)責(zé)人在經(jīng)費使用過程中缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制，經(jīng)費使用混亂，使科研經(jīng)費淪為近年來高校貪腐問題的重災(zāi)區(qū)。

三、我國高校內(nèi)部控制體系的完善

（一）著力建設(shè)內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)控生態(tài)

良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制體系建設(shè)和完善的前提，在組織層面，要梳理各個崗位的風(fēng)險責(zé)任，明確各崗位應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)控關(guān)鍵節(jié)點；另一方面，內(nèi)部控制強調(diào)的是整體的參與，而不是某些部門、某些個人的單獨行動。為了保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，高校的首要任務(wù)是加強內(nèi)部控制的宣傳工作，可以通過講座、專題討論、案例分享等方式，提高全校師生員工的風(fēng)險警惕意識和對內(nèi)部控制建設(shè)重要性的認(rèn)識，使其能夠積極配合相關(guān)部門的內(nèi)控工作，并積極參與其中。

（二）加強內(nèi)外部溝通

針對高校內(nèi)部，為了緩解金字塔式組織架構(gòu)所帶來的信息溝通不暢問題，一方面可壓縮管理層級，使管理層級更加的向扁平化發(fā)展，針對某些重要事件可成立專項小組，逐步探索矩陣式組織架構(gòu)的可行性；另一方面應(yīng)建立有效的信息溝通平臺，對于較為突出的問題可以輔助建立校務(wù)溝通制度，例如，可以圍繞相關(guān)主題，責(zé)成相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人接受師生員工關(guān)于學(xué)校各項事務(wù)的咨詢，直接聽取師生員工的意見建議，從而加強校園管理層與基層教職工、學(xué)生之間的聯(lián)系，逐步形成信息溝通平臺工作的制度化、日常化。

針對高校外部，應(yīng)打破現(xiàn)有溝通交流模式，加強與校外機(jī)構(gòu)的溝通。在內(nèi)部控制方面，無論是國企、私企、外企以及上市公司都承擔(dān)著比高校更加嚴(yán)峻的競爭壓力，其在內(nèi)部控制方面都有著各自的可取之處，高?？梢酝ㄟ^汲取各家之長來完善自身的內(nèi)控體系，從而為高校的長遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）完善監(jiān)督及考核機(jī)制

目前，很多高校在重大決策過程中缺少有效的內(nèi)部控制，造成了無法逆轉(zhuǎn)的惡果。在原有的考核基礎(chǔ)上，可以根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定，增加內(nèi)部控制體系建立及完善指標(biāo)，要求各高校建立內(nèi)部控制評估小組，由校長直接領(lǐng)導(dǎo)，成員為各職能部門負(fù)責(zé)人，對師生利益相關(guān)的重大決策負(fù)責(zé)，并做好重大政策、融資項目、改革方案等事項的風(fēng)險評估，確保高校持續(xù)健康發(fā)展。針對科研經(jīng)費的內(nèi)部控制，可以類比企業(yè)的相關(guān)內(nèi)控方法，對科研項目立項前、使用過程中及結(jié)題完畢后分別做出控制要求并進(jìn)行評估打分，并對項目中的重大決策給予課題負(fù)責(zé)人專業(yè)輔導(dǎo)和幫助。

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（作者單位：南京航空航天大學(xué)）