沈潔

摘要：會計師事務(wù)所作為我國經(jīng)濟建設(shè)中的重要監(jiān)督機構(gòu)，它的存在關(guān)系到市場經(jīng)濟的公平性，所以會計師事務(wù)所的發(fā)展受到了國家的高度重視。但是在風(fēng)險管理下的會計師事務(wù)所內(nèi)部控制中仍然存在著一些問題，本文將通過探討分析其存在的問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所；風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；問題措施

會計師事務(wù)所在政府的經(jīng)濟活動的運行中起到了重要的作用，對于投資者也有很好的保護作用，確保了市場經(jīng)濟的正常有序運轉(zhuǎn)。但是隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計師事務(wù)所也應(yīng)該進行相應(yīng)的改變來適應(yīng)現(xiàn)有的經(jīng)濟市場。這就要求會計師事務(wù)所要在風(fēng)險管理的視角下，加強內(nèi)部控制，有效的開展內(nèi)部的工作。

一、基于風(fēng)險管理下會計師事務(wù)所內(nèi)部控制所存在的問題

（一）會計師事務(wù)所缺少戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)部控制缺乏全局性

現(xiàn)實生活中，大部分的會計師事務(wù)所對于自身的定位和發(fā)展方向沒有一個明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致內(nèi)部控制沒有一個明確的指向，使得內(nèi)部控制工作停留在表面。內(nèi)部控制工作是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)再開展的，會計師事務(wù)所缺少有效的戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)部控制就沒有明確的目標(biāo)，降低了內(nèi)部控制工作的積極性，導(dǎo)致內(nèi)部控制開展起來困難。因為內(nèi)部控制缺乏目標(biāo)性，就使得會計師事務(wù)所的各個部門只關(guān)注自身的利益，而忽視了整個會計師事務(wù)所的利益。注重短期利益，同時忽視了長期的效益，這樣的發(fā)展?fàn)顟B(tài)不利于會計師事務(wù)所的長遠發(fā)展。

（二）風(fēng)險管理意識淡薄，內(nèi)部控制重視不夠

就像之前說的，市場經(jīng)濟兼具公平性和競爭性，對待所有的單位、企業(yè)都是一樣的；所以會計師事務(wù)所要想在這個市場中生存并發(fā)展下去就要同其他企業(yè)進行公平競爭，面臨被淘汰的抉擇。在競爭激烈的市場中，風(fēng)險管理能力成為會計師事務(wù)所主要的競爭能力之一，但是實際上部分的會計師事務(wù)所風(fēng)險管理意識淡薄，沒有很好的風(fēng)險識別和風(fēng)險把控能力。另外，會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層對于風(fēng)險沒有敏銳的察覺，使得風(fēng)險管理工作存在缺陷。再加上，會計師事務(wù)所內(nèi)的部分工作人員對于內(nèi)部控制的重視程度不夠，沒有明確的責(zé)任意識，只注重自身的利益，忽視了對于會計師事務(wù)所長期效益的考慮，最終使得風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都沒起到很好的成效，會計師事務(wù)所發(fā)展受阻。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度是開展內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵，所以改進完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制就很重要。目前，大部分的會計師事務(wù)所都缺少完善的內(nèi)部控制制度，沒有根據(jù)自己的實際需要來制定內(nèi)部控制制度，使得內(nèi)部控制在實際的開展中常常出現(xiàn)許多問題，缺乏科學(xué)性和規(guī)范性。另外，會計師事務(wù)所內(nèi)部控制制度照抄照搬的現(xiàn)象十分嚴重；完全的照抄其他事務(wù)所的內(nèi)部控制制度，沒有考慮是否適合自身的發(fā)展方向，導(dǎo)致內(nèi)部控制混亂，職權(quán)不清。同時，內(nèi)部控制是一個整體性的管理工作，但是部分的會計師事務(wù)所沒有根據(jù)內(nèi)部控制制度來管理，而是直接按照自己的工作經(jīng)驗或者外來的管理模式進行管理，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制沒有很好的執(zhí)行力，不利于內(nèi)部控制發(fā)揮它本身的作用。

（四）監(jiān)督評價機制不完善，內(nèi)部控制監(jiān)督效力差

事務(wù)所的內(nèi)部控制工作是為了保證其日常工作的正常開展，內(nèi)部控制的成效需要健全的監(jiān)督評價機制，這樣內(nèi)部控制才能夠發(fā)揮其自身的作用，促進事務(wù)所的發(fā)展。事務(wù)所監(jiān)督內(nèi)部控制可以保證內(nèi)部控制的執(zhí)行力在可控制的范圍內(nèi)，但是實際的工作中，部分的會計師事務(wù)所不重視內(nèi)部控制工作的監(jiān)督評價工作，將其簡單的理解為后期的績效評價工作，沒有將其納入管理的工作范疇內(nèi)，也沒有清楚的認識到內(nèi)部控制的監(jiān)督評價機制對于內(nèi)部制度調(diào)整的作用，使得內(nèi)部控制監(jiān)督效力差。具體表現(xiàn)為層級監(jiān)督和時段監(jiān)督缺失，事前監(jiān)督和事后監(jiān)督不完善，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督評價沒有就當(dāng)時的實際情況進行管控。

二、基于風(fēng)險管理下會計師事務(wù)所內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）重視內(nèi)部控制，制定合理的戰(zhàn)略目標(biāo)

會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制要得到重視，才能真正的發(fā)揮其自身的作用。那么就要重視董事會在內(nèi)部控制中的重要作用，而董事會要承擔(dān)起事務(wù)所內(nèi)控的職責(zé)，確保內(nèi)部控制的執(zhí)行。另外，事務(wù)所要根據(jù)自身的實際發(fā)展?fàn)顩r和戰(zhàn)略目標(biāo)制定合理的戰(zhàn)略目標(biāo)。要避免工作人員因為短期利益而忽視長期的效益的情況，提升員工對于內(nèi)部控制的認識。

（二）提高全員風(fēng)險管理意識，重視內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)

事務(wù)所要提供全員的風(fēng)險管理意識，引進優(yōu)秀的風(fēng)險管理人才，加強事務(wù)所內(nèi)風(fēng)險管理方面的培訓(xùn)。同時積極傳播內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的理念，重視企業(yè)文化的建設(shè)。另外，內(nèi)控環(huán)境對于內(nèi)部控制也是相當(dāng)?shù)闹匾?；事?wù)所可以成立風(fēng)險管理委員會，明確各個部門職責(zé)，積極建立內(nèi)部控制和風(fēng)險管理文化建設(shè)，提高全員的風(fēng)險防范能力。

（三）健全內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)控信息平臺完善評價機制

會計師事務(wù)所要根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度建立健全適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。同時，事務(wù)所要建立健全內(nèi)控信息平臺完善評價機制。事務(wù)所積極的收集信息，通過平臺對信息進行整合分析，以便能夠提前預(yù)知風(fēng)險，提前做好準(zhǔn)備。另外，對信息進行有效的整合，進行分級處理，設(shè)定信息查看權(quán)限，實現(xiàn)信息的規(guī)范管理。建設(shè)內(nèi)部控制工作考評機制，重視內(nèi)部控制的監(jiān)督，健全監(jiān)督跟蹤機制，確保事務(wù)所的內(nèi)控的有效性。

三、結(jié)語

綜上所述，基于風(fēng)險管理下會計師事務(wù)所內(nèi)部控制目前還存在著許多的問題，只有進行相應(yīng)的改進完善之后，內(nèi)部控制才能充分的發(fā)揮其作用，從而促進會計師事務(wù)所的發(fā)展。

參考文獻：

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[2]張龍平，魯清仿.構(gòu)建我國會計師事務(wù)所內(nèi)部控制的探索[J].當(dāng)代財經(jīng)，2012，05：112-118.

（作者單位：南通新江海聯(lián)合會計師事務(wù)所）