文/武忠玲

試析“營改增”企業(yè)稅收籌劃的全新思路解析

文/武忠玲

改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展翻開了新的一頁，大大小小的改革為社會注入鮮活的力量，新的政策指導(dǎo)著企業(yè)快速進(jìn)步。本文探討了在“營改增”政策的影響下，企業(yè)應(yīng)該如何做好稅收籌劃工作的問題，從闡述營改增政策概念入手，進(jìn)一步分析了“營改增”對企業(yè)的影響，最后探討了企業(yè)在“營改增”情況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃的措施。

營改增，稅務(wù)籌劃，全新思路，概念，影響，措施

營改增政策的提出，是以分析現(xiàn)代社會企業(yè)發(fā)展情況為基礎(chǔ)、以更好地促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步為最終目標(biāo)的。營改增的存在，既為企業(yè)帶來了發(fā)展的機(jī)遇，也會給企業(yè)稅務(wù)處理工作方面帶來不便之處。如何在新的時(shí)期內(nèi)，做好稅務(wù)籌劃工作，促進(jìn)自身穩(wěn)健發(fā)展，是每個(gè)企業(yè)都要思考的問題，不可逃避。

一、營改增政策概述

營改增政策，是新的市場發(fā)展環(huán)境中的產(chǎn)物，其含義是指營業(yè)稅改為增值稅，而該政策的出臺無疑對房地產(chǎn)行業(yè)和商家?guī)砗艽蟮挠绊?。就增值稅的原理來看，它是我國?jīng)濟(jì)范圍內(nèi)的稅收種類，與其他稅種既有相似之處，又有其自身的獨(dú)特性，在開展價(jià)外稅時(shí)，對它的計(jì)算可以按照以下模式，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。減少銷項(xiàng)稅額數(shù)額、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)模都會造成增值稅應(yīng)納稅額的下降，不過，如果在前者的稅率穩(wěn)定而沒有太大波動的條件下，再采取壓縮銷項(xiàng)稅額規(guī)模的措施，其產(chǎn)生的結(jié)果便與拉低銷售物品的市場價(jià)格無異，這是企業(yè)在經(jīng)營過程中十分禁忌的一點(diǎn)，同時(shí)企業(yè)為了達(dá)到減少所繳納的增值稅額的目的，最好的方法無疑是拉高進(jìn)項(xiàng)稅的水準(zhǔn)，調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅率是解決進(jìn)項(xiàng)稅額及增值稅負(fù)的最好方式。

二、“營改增”對企業(yè)的影響

(一)對企業(yè)稅負(fù)的影響

在出臺營改增政策前，很多企業(yè)的營業(yè)稅率是百分之五，改革后，增值稅的稅率就增加了一個(gè)百分點(diǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)是銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。如此一來，也就減低了許多企業(yè)的稅收壓力。這一政策對于那些實(shí)力不是很強(qiáng)、規(guī)模還不大的中小型企業(yè)尤其有用，增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，這就說明納稅的企業(yè)需要繳納的金額可以得到進(jìn)一步的降低，從而得到更多的經(jīng)濟(jì)利益。

(二)對企業(yè)定價(jià)機(jī)制的影響

正是出于營業(yè)稅給企業(yè)發(fā)展帶來了諸多不便，國家出臺了營改增政策，由此可以發(fā)現(xiàn)二者之間區(qū)別很大。這種差別，首先體現(xiàn)在能否“抵扣”方面，其次還表現(xiàn)在，營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅的范疇，而增值稅則是價(jià)外稅的范圍之內(nèi)，他們兩個(gè)對企業(yè)定價(jià)制度的影響也各有差異。營改增之后，企業(yè)需要探討其定價(jià)機(jī)制的科學(xué)程度。

三、企業(yè)在“營改增”情況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃的措施

(一)做好稅收籌劃四步工作

第一步，是準(zhǔn)備工作，這是開展一系列工作的基礎(chǔ)，以前很多專門處理稅務(wù)籌劃等工作的部門，包括預(yù)結(jié)算部門等，在營改增政策實(shí)行前，需要培養(yǎng)好本部門的整體素養(yǎng)，同時(shí)培訓(xùn)員工在增值稅處理的能力。在營改增的政策要求下，必須準(zhǔn)備一套科學(xué)的應(yīng)對方案，幫助完成稅務(wù)籌劃工作。此外，企業(yè)在著手開展新項(xiàng)目的同時(shí)，必須把工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到增值稅方向上來，遵從國家方針。

第二步，是基礎(chǔ)工作。稅務(wù)籌劃涉及到一套復(fù)雜的工作體系，其基礎(chǔ)工作便是強(qiáng)化會計(jì)核算工作。增值稅政策下，為了做好稅務(wù)工作，工作人員必須要比營業(yè)稅的工作者更加細(xì)致。會計(jì)人員的整體素質(zhì)必須得到提升，同時(shí)不斷完善現(xiàn)存的許多會計(jì)體制，這些都是開展稅收籌劃工作的前提。

第三步，是策劃工作，營改增的范圍被擴(kuò)展之后，企業(yè)開始流行進(jìn)項(xiàng)抵扣的稅務(wù)處理方法。首先，企業(yè)必須提前籌劃跨期合同。如果企業(yè)內(nèi)部還存在一些簽署于營改增政策頒布前、且依然處于執(zhí)行期限內(nèi)的合同，企業(yè)就要趁早和合作商洽談好稅金承擔(dān)細(xì)則方面的問題，根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)請稅務(wù)單位控制好開具發(fā)票的具體日期。其次，是要做好庫存材料及相關(guān)合同的盤點(diǎn)工作。除此之外，企業(yè)需要參考自身的情況和優(yōu)勢劣勢條件，同時(shí)摸清下游企業(yè)的運(yùn)行情況，判斷成為一般規(guī)模納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)哪個(gè)重。

第四步，是配套工作。首先，在保證企業(yè)相關(guān)的項(xiàng)目以及業(yè)務(wù)能適應(yīng)營改增機(jī)制的前提下，盡可能的完善企業(yè)內(nèi)部的管理控制機(jī)制；其次，對于合同管理工作，進(jìn)行改進(jìn)以及優(yōu)化，避免出現(xiàn)不必要的麻煩；然后，在條件基本一致的基礎(chǔ)上，優(yōu)先選擇能夠開具增值稅發(fā)票的合作方，以此來降低企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本。

(二)加快產(chǎn)業(yè)升級和企業(yè)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變

“營改增”政策的出臺，使很多企業(yè)與服務(wù)、市場各企業(yè)單位相互間的聯(lián)系更為緊密直接，關(guān)系鏈和增值稅抵扣鏈更為通暢。這個(gè)現(xiàn)象為許多企業(yè)提供了發(fā)展的良好機(jī)會，企業(yè)可以借此機(jī)會，著眼于內(nèi)部的資源調(diào)配、渠道拓展、空間升級、提高服務(wù)質(zhì)量，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的結(jié)構(gòu)升級、同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)自身在市場環(huán)境中的競爭力。

(三)快速調(diào)整好上下游生產(chǎn)鏈關(guān)系

企業(yè)的運(yùn)營，往往是由很多生產(chǎn)流程和業(yè)務(wù)鏈構(gòu)成的，上下游之間的關(guān)系也比較緊密。企業(yè)發(fā)展，不只是要有高質(zhì)量的人才隊(duì)伍支撐，更要有高科技的軟件和先進(jìn)的電腦設(shè)施，“營改增”政策的發(fā)布，使很多企業(yè)在采購電腦設(shè)施的過程中，可以抵扣其中的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)可以在這個(gè)過程中，擇取一些合格正當(dāng)?shù)墓?yīng)商，并且做好財(cái)務(wù)核算工作，擴(kuò)大利潤。企業(yè)可以加大和他們的合作，以此依法得到增值稅專用發(fā)票，并經(jīng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來降低稅負(fù)。當(dāng)然，這一規(guī)律也同樣適用于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)生產(chǎn)和經(jīng)營領(lǐng)域中去。

四、結(jié)語

綜上所述，加強(qiáng)對“營改增”企業(yè)稅收籌劃的全新思路的分析是非常重要的。相關(guān)工作人員需要明確營改增政策的概念，其次是了解“營改增”對企業(yè)的影響，包括對企業(yè)稅負(fù)的影響、對企業(yè)上下游關(guān)系的影響、對企業(yè)定價(jià)機(jī)制的影響、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和企業(yè)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變等等；在此基礎(chǔ)上，探討企業(yè)在“營改增”情況下進(jìn)行稅務(wù)籌劃的有效措施，包括做好準(zhǔn)備工作、基礎(chǔ)工作、策劃工作、配套工作等等，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

[1]熊瑛.營改增境遇下電力施工企業(yè)稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)變問題探微[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014(22)：303-303，330.

[2]王亞峰.淺析建筑業(yè)“營改增”對施工企業(yè)的影響及遇到的問題[J].經(jīng)濟(jì)師，2015(7)：124-125.

[3] 呂連菊.淺析營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].會計(jì)之友，2015(16)：89-91.

(作者單位：山西省水利水電科學(xué)研究院)